会计人员职业能力框架问题的研究

会计人员职业能力框架问题的研究分类号UDC单位代码10644密级公开学号本科毕业论文会计人员职业能力框架问题的研究学生姓名：二级学院：专业：班级：学号：指导教师：完成时间：年月日中国达州20年月会计人员职业能力框架问题的研究目录会计人员职业能力框架问题的研究I会计人员职业能力框架问题的研究学生：郁高清指导教师：张源摘要随着市场经济的逐步完善，会计人员能力框架已成为促进会计行业发展的重要战略指南。目前，我国存在着对会计人员能力框架研究不充分、在会计人员培养和会计资格准入方面缺陷突出等问题。为了保证能够向公众提供高质量的会计服务，会计人员就必须具备新的、完整而综合的能力体系。构建起我国的会计人员职业能力体系具有深远的理论和现实意义，既可以指导会计理论的研究和会计教育的方向，又可以对行业进行规范，有利于会计职业的发展。因此，我国应结合国情，从实际情况出发，改革我国现阶段会计教学模式，提升会计人员的实践能力，健全会计人才评价标准，制定出适合我国发展的会计人员能力框架，从而促进会计行业的健康发展。关键词会计人员；能力框架；问题与对策；构建与实施会计人员职业能力框架问题的研究IIPROFESSIONCAPACITYFRAMEWORKOFACCOUNTTINGPERSONNALStudent:YuGaoqingSupervisor:ZhangYuanAbstractAlongwiththegrowthofthemarketeconomy,thecapacityframeworkofaccountingpersonnelhasbecomeanimportantstrategyforthedevelopmentoftheaccountingindustry．However，inchina，thestudyofthecapacityframeworkisnotsufficientandthereisissuesconcerningthetrainingofaccountingpersonnelandprofessionalqualification．Thecommitmentbytheprofessiontoprovidehighqualityservicestothepublicrequireaccountantstoobtainintegratedcompetencywitchisdifferentfromthetraditionalones.Thecompetencyframeworkcanbeusedasanindicatoroftheprofession’sabilitytoservethepublicandtoprotectthepublicinterest．Italsoprovidesaguidetounderstandingtheimportantrolesthataccountantsperform．Sosuggestionsareproposedinthisstudy，includingreformingthemodeofaccountingteaching,improvingthepracticalabilityofaccountingpersonnel，andcompletingtheevaluationcriteriaofaccountingpersonnelforthecreationofacapacityframeworkfuelingthegrowthoftheeconomy．Keywords：accountingpersonnel;capacityframework;problemandcountermeasure会计人员职业能力框架问题的研究1第一章绪论1.1选题背景人力资源是2l世纪最重要的战略资源，是第一资源。联合国开发计划署(1996年度人力资源开发报告》指出，一个国家国民生产总值的四分之三是靠人力资源，四分之一是靠资本资源。人力资源能力是综合国力最主要的决定因素。人力资源的能力建设正引起国内外的广泛关注。本篇论文主要从国际与国内竞争环境的变化、知识经济的能力本位价值观、我国市场经济的发展对会计人员能力的影响以及我国如何构建会计人员职业能力框架体系等角度探讨我国会计人员能力框架问题研究的背景及写作动机。1.2国内外研究状况1.2.1国外研究状况美国注册会计师协会的研究。早在20世纪60年代美国注册会计师协会就开始会计人员能力结构的研究，并于1967年发布《职业知识框架》。此后主要强调会计教育的目的在于培养学生未来成为专业人员应有的素质，并认为成功的会计人员应具备表达能力、信息处理能力、决策能力、基础知识、经验知识、职业道德及领导能力。1999年，美国注册会计师协会发布了胜任能力框架──《进入会计职业的核心胜任能力框架》。该框架包括了会计行业普遍适用的能力。澳大利亚的研究。澳大利亚要求本科教育培养学生以下能力：继续学习、增长知识、严谨的分析能力，拥有完整的、广阔的学科知识，清晰的交流与流畅的写作，拥有团队合作的能力，拥有解决问题与合作的能力，自信并能够清楚地陈述自己的意见，逻辑的推论和从观点中辨别事实。1.2.2国内研究状况国内学者在会计人员能力研究方面比较突出的主要有石本仁、刘玉廷等。石本仁教授在答记者问时讲到“在知识经济社会，一个优秀的会计人员必须具备终身学习能力、职业判断能力、综合控制能力和创新能力”。刘玉廷司长在《对我国高级会计人才职业能力与评价机制的探讨》一文中阐述了高级会计人才应具备的五个方面的职业能力：“具备一定的政策理论水平、具备会计政策的职业判会计人员职业能力框架问题的研究2断能力、具备在本单位组织和实施内部控制的能力、具备财务管理能力、具备综合应用财务会计信息，为管理决策层提供意见和建议的能力”。其他研究者对会计人员能力的研究可以概括为以下方面：具有高尚的会计职业道德、熟悉国际惯例、具备国际财经知识、独立思考能力、领导能力、交流能力、逻辑思维能力、语言表达能力、财务分析能力、信息技术应用能力、理解和掌握新知识的能力、搜集获取提炼信息的能力、对计划和风险判断能力、资源配置中的筹资能力、财务预警能力。1.3我国经济的发展对会计人员能力提出新要求会计行业是以人为本的知识密集型行业，会计人员是一个专业群体，对社会公众、雇主和客户承担责任，这一群体的整体素质关系到资本市场的有序运作和国民经济的健康发展。随着中国社会主义市场经济的逐步完善和发展，中国经济市场化程度迅速提高。经济越发展，会计越重要。经济的发展，尤其是经济全球化和资本要素知识化，对会计人员的能力提出了更高的要求，对会计人员能力框架的认识和发展的重要性更加凸显。中国会计改革正在加紧进行，我国在制定相关法规制度和会计准则方面已经取得了巨大的进步，目前面临的挑战是如何把这些成文的法律、条例和准则切实付诸实施。制度的实施要靠人才。如何提高会计人员的能力，是我国当前会计改革的重要问题之一。四、本文结构和基本思路会计人员职业能力框架问题的研究3第二章会计人员能力概述为了促使会计职业的发展和保证为公众提供高质量的服务，从20世纪80年代起，国外开始对会计人员职业能力进行研究。而我国则是在近几年才开始意识到对会计人员职业能力进行统一和规范的描述的必要性，并开展了相关的研究工作。就总体而言，我国还没有就会计人员职业能力的界定、描述和评估达成统一而权威的意见，而在这一领域的研究滞后对会计资格评估体系、会计教育体系的建立和完善以及会计职业的深入发展产生了直接的影确。因此，本文试图从职业能力的基本概念、研究方法和研究意义入手，就会计人员职业能力体系和能力评估体系的建立展开初步的研究。2.1能力的概念能力是指“才能和办事的本领”，这个定义包含了两个方面的含义，一是“才能”，这是从人的角度来看能力，指的是人本身所具备的素质能力(capability)；另一个含义是“办事的本领”，这是从“事情”或“工作”的角度来看能力，强调人是否具备胜任某项具体工作的能力(competency)，即是否称职。2.2职业能力的概念职业能力就是指从事某项职业所应具备的能力。目前，各国会计组织采用不同的方法对职业能力进行定义。国际会计师联合会(IFAC)对职业能力的定义如下：职业能力是指能够在一个真实工作环境中按特定标准承担工作角色所应具备的能力1。加拿大注册会计师协会(cGA)则认为：职业能力是指能够有效履行特定职业角色而必须具备的知识、技巧、才能和行为的总和。美国注册会计师协会(AICPA)对职业能力定义为：职业能力是以一种能干的、有效率的和恰当的态度履行高标准工作的才能2。同时美国注册会计师协会还将构成核心职业能力的职显特征归纳为“能够为用户提供价值和结果的会计师技能、技术和知识的独特组合”澳大利亚国家培训委员会的职业能力定义为：在职业范围内有工作能力或能够达到雇主会计人员职业能力框架问题的研究4所期望的标准的能力，并且这种标准，从工作结果看，是指任何个人在特殊职业中扮演角色时被期望达到的程度3。从以上的定义中可以看出，目前对于能力有两种不同的理解方式。澳大利亚倾向于从“工作结果”的角度出发，从会计人员在工作中所起的作用和完成的任务来看其能力。新西兰和英国采用的也是这种能力定义方法。而CGA、AICPA和IFAC则侧重于从“投入”的角度，通过描述会计人员应具备的知识、技能和素质能力来定义能力。这两种能力定义方法的不同体现了两种能力研究方法的区别。能力研究方法的具体内容将在下文中阐述。参考以上定义，根据中国会计行业的实务状况和发展目标及其对会计行业从业人员的要求，本文对中国会计人员职业能力的定义为：使职业会计人员能够以职业职责所要求的水准，高质量的进行执业所需要的具有的职业品格、职业知识以及职业技能的综合。2.3职业能力框架的概念职业能力框架是指由所属职业的专门组织设计的，专门用于评价专门从事本职业的人士为履行其职责所需具备的各种能力及其相应水准而构建的一种人造系统。会计人员职业能力框架则是由会计人员的专门管理部门设计的，专门用于评价专门各级会计人员为履行其职责所需具备的各种能力及其相应水准而构建的一个系统。第三章会计人员职业能力框架的基本内容3.1职业能力的层次加拿大注册会计师协会（CGA）根据对于能力的不同熟练程度，将会计人员划分为第一级、第二级和第三级共三个级别。美国注册会计师协会（AICPA）在应用职业能力评价工具评价学习连续过程时，也将其分为初级、中级和高级三个等级。本文也采用这一思路，按会计人员取得的会计专业技术职称可分为初级、中级和高级三个层次，各层次会计人员在企业中的地位不同，承担的会计职责不同，对他们的能力要求也不尽相同。3.2职业能力框架的要素职业品格。职业品格是会计人员职业能力的前提和基础，包括：保护公众利益、在执行会计人员职业能力框架问题的研究5工作中保持适当的职业关注、诚实及正直的专业表现、以适当的职业风度履行工作、保持和加强职业声誉、遵守职业行为准则等。职业知识。职业知识是会计人员在日常工作中用以证明能力的事实和信息，具体包括：一般知识及基础知识、组织及商务知识、会计及相关知识、与本企业有关的技术专业知识等。职业技能。职业技能指会计人员在从事专业活动时所应该具备的基本能力，具体包括：功能性技能。主要是与专业会计人员贡献的价值有关的技术方面的技能，包括决策模型、计量、报告、研究等方面的能力。个人技能。个人技能指个人的贡献和价值，它与准备从事会计专业的个人的态度和行为相关。提高这些能力会改善处理职业关系的方法，促进个人的学习和自身的进步。个人能力包括专业行为、解决问题和做出决策、领导才能、交流、管理等方面的能力。广泛的商业视野。广泛的商业视野能力与会计专业人士服务的内容有关。准备进入会计领域的个人应该考虑内部和外部的商业环境，以及它们的互动怎样决定成功或失败。他们必须精通所有的商业环境的现实状况。主要包括战略性思维和判断力、产业/部门预测、国际/全球预测、资源管理、法律/法规预测、营销/客户中心方面的能力。第四章我国会计人员职业能力框架现状