会计分录大全

会计分录大全会计分录大全8知瀿髨?第一章货币资金及应收款项00緮B檷譈?1．现金凘尚條邨欏⑴备用金颹①开立备用金⑷x蛊?借：其他应收款－备用金EVu?贷：现金~H=dn秫②报销时补回预定现金u_毬-fP\借：管理费用等?F魫s?嶲贷：现金e;.?&③撤销或减少备用金时桛O厞OO|畅借：现金Uz竀鼚詄梅贷：其他应收款－备用金荱訣奺I??⑵现金长短款葼8嫳#齃?①库存现金大于账面值L=P??^借：现金紨y裹4亅贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢aMLn^S莯K查明原因后作如下处理：酳?蒯紪?借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢l鍩⒑紉?*贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）&|耫}z噟彽营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）愭?-?暇W②库存现金小于账面值宍b?疛稜?借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢芑aq_`?咬贷：现金眑壜?鶤查明原因后作如下处理：卟適璕?借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）R闘Sb其他应收款－应收保险赔款柞Qg缁x?管理费用－现金溢余（无法查明原因的）矴歠c墺科?贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢祬士艍%N$2．银行存款坛馷?①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出畯癳G嶳撧贷：银行存款蔗雵+:C玬r3．其他货币资金（外埠存款）鯟楲H秴孍?①开立采购专户?唍蠸?借：其他货币资金－外埠存款廿舓﹠嫖?贷：银行存款ac殅纖.②用此专款购货i{铜?麗?借：物资采购Tj苈?縖駕贷：其他货币资金－外埠存款w;褕G!c?③撤销采购专户QZj,旫饰?借：银行存款v??贷：其他货币资金－外埠存款踗)幣;玅$?4．坏账损失(?⑴直接转销法湏RⅣP閨焛①实际发生损失时€婈禺鱆|借：管理费用臂??瀆?贷：应收账款?骊縛瓚#9②重新收回时6c%]a嘧??借：应收账款Qá災`靍贷：管理费用鶰)
?Z?借：银行存款F蓯腮?Ao?贷：应收账款牏-y
奾y?⑵备抵法3\]@t戨Yf①提取坏账准备金时in甁z?W借：管理费用牟儏弮膞o贷：坏账准备緧l頨6A②发生坏账时?借：坏账准备峆缟畈?^贷：应收账款Z囹??M③重新收回时bRBp瑏?vG借：应收账款鲼o雄嗤_?贷：坏账准备Kn葐-?懨?借：银行存款?`Y?K?贷：应收账款疩芰昃`T?5．应收票据(见后)F?痹m徨第二章存货i鍏?D2o1材料?齆喳i繣（1）取得)?鏿貅善①发票与材料同时到i;:?鮖R?借：原材料龇牕;孝Fs应交税金－增（进）儊6`旇i?贷：银行存款9u∮郓揬汧②发票先到u懾朅姉棔?借：在途物资（含运费）V婖B应交税金－增（进）盒-зMb瓵G贷：银行存款v澺?媽?③材料已到，月末发票账单未到[b脶%伫L?借：原材料?柚弬HO.?贷：应付账款－暂估应付账款R氠TJ-?=?注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理'?爄@（2）发出??9?!9?平时登记数量，月末结转傀呚w鏹~借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…嗑]佤??贷：原材料?kB?潜⒉委托加工物资譼載遾袌驸①发出委托加工物资?x安
?借：委托加工物资?PN?贷：原材料0Y综e?(?②支付加工费、运杂费、增值税=a檭?借：委托加工物资啡挶'!应交税金－应交增值税（进）澵F??:D贷：银行存款等訮屳?;③交纳消费税（见应交税金）p壦镙b??④加工完成收回加工物资?%l苗s應借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）S罚f挿f??贷：委托加工物资噭?f??3.包装物1mぎ蹓#額?（1）生产领用，构成产品组成部分摸钫aiY2驅借：生产成本U糩贷：包装物廦粺蟃蓼;（2）随产品出售且晨~u螖=76?借：营业费用（不单独计价）ui?繼紆}其他业务支出（单独计价）??Gv?贷：包装物=(??（3）包装物的出租、出借5xB?鵡趡?①第一次领用新包装物时4d懛?借：其他业务支出（出租）i庫樁仦营业费用（出借）〗G%c1瀛?贷：包装物m漓]ㄝ0E注：出租、出借金额较大时可分期摊销(S-②收取押金?}?U?借：银行存款wイi.膷贷：其他应付款]?i泋戼r③收取租金橉d絎A秘m借：银行存款5?y|C返贷：应交税金－增（销）夹-扔歋C?其他业务收入廻嗐Ag.受④退还包装物（不管是否报废），擃YkjTj娻借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）z?g?/,€+贷：银行存款灷K-時歡?⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金ZQ蟶p逅QW借：其他应付款猞?Fw?顳其他业务支出（消费税）|IK?f慕?贷：应交税金－增（销）啥)缑L瞕E应交税金－应交消费税魷@?其他业务收入（押金部分）猊鴙⑥不能使用而报废时，按其残料价值E
w校?借：原材料珩3贷：其他业务支出（出租）潓喎??U营业费用（出借）呬?I⑤摊销（略）——一次、五五、分次qvz4.低值易耗品（处理同包装物）q搆芨t角_5.存货清查b???ng;⑴盘盈U钁籾蜸伂①确认vz障I鷤恳?借：原材料;&%屮櫲_|?贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢5?h?鱓J!?②报批转销W?F借：待处理财产损溢凱÷x赥α贷：管理费用B?P??癴⑵盘亏或毁损%m-Р稖①确认N.C6隉嫥借：待处理财产损溢裥*x耦吏贷：原材料Fg应交税金－增（转出）颠?rAt滪A②报批转销挌峴?L@i属于自然损耗产生的定额内损耗;纘夳借：管理费用敏?犝m穝_贷：待处理财产损溢??惇?Gii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗穜盐*曂N椪借：原材料（残料）q酓H{Q?依其他应收款（保险、责任人赔款）Q/鑎堄Q|[管理费用]O?,硈瑒㈱贷：待处理财产损溢?sSq4B慙iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗Ц?厄6?借：原材料（残料）剭O眓其他应收款（保险、责任人赔款）ykYl?x幻M[营业外支出－非常损失]X姰?秬*贷：待处理财产损溢呔I墍湡?注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。榪?X?s8．存货的期末计价（略）N7?犸烢第三章投投鲿xjＩ孛Y?1．短期投资騕4w`-)揣?①购入辋W,9?JWm借：短期投资--股票/债券/基金X??应收股利、应收利息?賺z贷：银行存款@題峪00其他货币资金I骬?秜麬?注：收到购入时的现金股利、债券利息g]愤/s'莸?借：银行存款[)?lw塩5贷：应收股利、应收利息M{劺^栚-b②收到持有时期内的股利或利息怙甙㎞脍借：银行存款/现金@U?)??贷：短期投资－股票/债券Xc盍J麍甅?③转让、出售r婅闇貑Up借：银行存款琼!A敘??短期投资跌价准备－股/债XJ浿砵輪ト?贷：短期投资－股票/债券X侫oE?[)赢【应收股利/应收利息】孜B轤{媰蔚[投资收益－鍪酃?债X]%爒`U;]?2长期股权投资投资捉T{Qur（1）取得D陟喨c票?①以现金资产投资同上a$嗉.P蛚u②以非现金资产投资（见后）4-5蟭6O?（2）成本法hw①初始投资或追加投资同取得┬緐?3?②被投资单位宣告分派利润或现金股利??utI投资年度以前}?腝X鏦f借：应收股利－股利收入)v┑鈇贷：长期股权投资－企业鰞滧l勤?II投资年度c?8?岦hi属于投资前的ze??佑獳借：应收股利－股利收入l?槹鐨蹑\贷：长期股权投资－企业\薼As??ii属于投资后的?鐨恗鞈8借：应收股利汨=?C^鞕贷：投资收益－股利收入痪III投资年度以后（按公式计算）/惜6檱?N借：应收股利齻g?X@荍f贷：投资收益－股利收入T-?鲙邼[长期股权投资－企业],癿髶#葎_x在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”9擐鰉/w??（3）权益法I???c?①初始投资或追加投资同上靶g俇p;%②股权投资差额的处理-466?胝&?i取得时确认o彮€?珛^?借：长股权投资–企业–投资贷成本N?H╢意?贷：银行存款臠hW4?借：[长期股权投资–企业–股投差额]樉!-渔魲?贷：[长股权投资–企业–投资成本]F倱G?+D鏝ii摊销9???借：投资收益–股权投资差额摊销@]L拀鼂?贷：长期股权投资–企业–股权投资差额箓@絶#薄1?借：长期股权投资–企业–股权投资差额赂煣鶄攇?贷：资本公积－股权投资准备W薉??鴼,③被投资单位实现净损益的处理щ挥%
浉I净利润J鶬/K]?抾i被投资单位实现净利润时笪€髹荛巷x借：长期股权投资–企业–损益调整{4O#瑣贷：投资收益–股权投资收益厣qF?趲MYii被投资单位宣告分派股利时龊楘y鄧狹?借：应收股利–企业（实际数）C`P廟?_?贷：长股权投资–企业–损益调整┪訲?X庡II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）彙堪屑砾?借：投资收益–股权投资损失]6苌?M?贷：长股权投资–企业–损益调整?ō迿{W塵注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时E谐靤???借：长期股权投资–企业–损益调整盰?m袁?（确认的损益－未减记的）箜p儈甌h?贷：投资收益–股权投资收益覑(?厼
④其他所有者权益变化的处理B.8HQnD鈼0i投资单位会计处理+Z掓??借：长股权投资–企业–股权投资准备?酺耼ヴ?贷：资本公积–股权投资准备鐺伻契yV（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）g珓注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。褏挓賭??ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”_5J+軕h（4）成本法与权益法的转换屸?BG?①权益法转换为成本法騕倎鹫*j-UI转换时?縉蚵笠?借：长期股权投资–企业+e憑e?贷：长期股权投资–企业–投资成本婃?长股权投资–企业–损益调整籑.汿?7妗II以后分派利润或现金股利时婷?4???i属于已记入投资账面价值的栵爂r擄锴?借：应收股利?n郈??贷：长期股权投资–企业苻D.~c籽ii属于尚未记入投资账面价值的襠昇€Y[躞?借：应收股利瀡j涟^ゼO带：投资收益?€3{D哯III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。u`x蠇-[?借：长期股权投资–企业橊挋朚t别贷：投资收益忰{~辀?②成本法转换为权益法2?n罪=ii采用追溯调整法对原成本法核算进行调整?lt;??借：长期股权投资–企业–投资成本200煵_莪?*g–企业–股权投资差额1?‐盂倍–企业–损益调整5)\2J–企业–股权投资准备2??侒E鋪h贷：长期股权投资–企业（帐面余额）205)|t/??廘利润分配-未分配利润（累计影响数）1赺)9%柊袼I资本公积–股权投资准备2氽恾?B?Gii追加投资时E拖晪鞥?借：长期股权投资–企业–投资成本302?lt;nVR[w贷：银行存款302?OAo鐘埁Liii再次计算股权投资差额?Kl湽E_成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302柲闵n??借：长期股权投资–企业–股投差额2&d顏?泭dg贷：长股权投资–企业–投资成本2@-(`?将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”-熰7V?
借：长期股权投资–企业–投资成本7淽摯侈鸕?贷：长期股权投资–企业–损益调整5.–企业–股权投资准备2l搙軾???成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2w?嬆&|?注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转楌v.z領十iv以后分派利润或现金股