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-1-第一讲会计的基本概念内容基本分类与具体化按经济内容的分类=+（静态要素与平衡公式）赋予一定的结构，记录的载体—=（动态要素与平衡公式）会计的定义会计的特点会计的基本职能会计的对象货币为主要计量单位属于经济管理活动范畴会计信息具有完整性、系统性、连续性（进行）会计核算（实施）会计监督能以货币表现的经济活动会计核算的基本前提（会计假设）会计核算的基本内容会计核算的基础会计核算的一般要求会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设设置科目与账户复式记账填制会计凭证登记会计账簿成本计算财产清查编制财务会计报告实际业务；依法设账与核算；文字使用；电算会计权责发生制款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权、债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算与处理其他会计事项会计科目会计要素账户资产负债所有者权益收入费用利润概念、特征、内容-2-第二讲账户与复式记账区别与联系赋予一定的结构、记录的载体相同借资产、成本类账户贷增加减少减少增加借权益、收入类账户贷会计科目总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目）资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目合法、相关、实用性账户分类基本结构账户名称账户左方、右方（增减方向及金额）经济业务的日期经济业务摘要所依据记账凭证及编号账户的余额及方向借贷记账法下结构（T型结构）复式记账借贷记账法固定左借右贷以借、贷为记账符号以有借必有贷，借贷必相等为记账规则试算平衡可以设置双重性质账户概念与类型取决于账户的性质关注：应付职工薪酬、应交税费、累计摊销、其他业务成本、营业税金及附加、周转材料等会计分录（要素与种类）-3-第三讲复式记账（借贷记账法）的应用——《会计基础》主要账户对应关系图实收资本（股本）固定资产应付账款应交税费—应交增值税（进项税）主营业务成本资本公积（1）无形资产应付票据材料采购原材料生产成本库存商品（6）（11）（14）短期借款银行存款预付账款（7）应付职工薪酬（8）（2）（5）其他业务成本周转材料制造费用原材料等（4）（17）应付利息财务费用累计折旧（9）（10）（3）库存现金等应交税费—应交××税所得税费用（23）营业税金与附加本年利润应交税费—应交增值税（销项税）应收账款（18）（24）销售费用（13）应收票据有关科目管理费用（21）主营业务收入（19）预收账款营业外支出其他业务收入银行存款待处理财产损益（20）（22）（12）（15）营业外收入待处理财产损益（16）-4-实收资本（股本）盈余公积利润分配—提取法定公积金利润分配——未分配利润本年利润（30）（26）（25）利润分配—提取任意公积金（27）（29）应付股利利润分配—向投资者分配利润（28）备注说明：（1）接受投资者投入资本（固定资产或无形资产或货币），大于注册资本部分（称资本溢价）计入“资本公积”（2）从银行借入一年期内的借款存入贷款专户。（3）计提本月银行借款利息（=本金*年利率/12）。（4）归还到期银行借款的本金与利息。（5）预付购货款。（6）计算外购材料物资的采购成本。（7）外购材料物资到达验收入库（逐笔结转或集中结转）。（8）分配产品生产的直接材料或直接人工。（9）归集车间间接生产的间接材料费、间接人工费、折旧费、其他费等。（10）月末分配结转本月制造费用。（11）月末结转完工产品的制造成本。（12）采用预收账款方式销售预收销货款。（13）确认实现销售的商品销售收入。（14）结转实现销售的商品销售成本。（15）确认提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的收入。（16）接受捐赠、批准处理的固定资产盘盈等。（17）结转实现销售的提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的成本。（18）计缴本期各项销售税金及附加。（19）归集企业行政管理部门各项费用或与销售活动有关的费用。（20）结转批准处理的存货盘亏非常净损失、固定资产盘亏净损失、对外公益性捐赠支出等。（21）期末结转损益类成本费用（22）期末结转损益类收入（23）计缴本期应交所得税和确认本期所得税费用（不考虑纳税调整）。[（22）—（21）]*所得税税率（33%）=（23）（24）结转本期所得税费用。（25）结转本年净利润。[=（22）—（21）—（24）]（26）提取法定盈余公积金。（27）提取任意盈余公积金。（28）向投资者分配现金股利或利润。（29）结转已分配的利润。本年末未分配利润=期初余额+（25）—（29）。（30）按规定程序以盈余公积转赠资本。-5-第四讲会计凭证、会计账簿及账务处理程序（业务人员取得或填制）（会计人员填制）会计凭证记录经济业务、明确经济责任、登记账簿依据原始凭证记账凭证基本内容种类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证填制要求审核内容真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性参见《法规与职业道德》利用会计语言对经济信息的编译过程种类收款凭证付款凭证转账凭证现金银行存款通用记账凭证专用记账凭证单式凭证复式凭证填制要求审核内容真实性、齐全性、正确性、规范性参见《法规与职业道德》-6-损益类、成本计算类存货类（不常用）（记账凭证无误）（记账凭证错误导致）会计账簿账户（账页）账簿按用途与性质分序时账簿（日记账簿）分类账簿备查账簿按外表形式分三栏式借贷余三栏收支余三栏总分类账簿明细分类账簿多栏式数量金额式两栏式、横线登记式等订本式活页式卡片式按账页格式分启用与登记参见《法规与职业道德》对账账证核对账账核对账实核对结账错账更正参见《法规与职业道德》划线更正法红字更正法补充登记法-7-账务处理程序（会计核算形式）（2）（3）（出纳员登）（1）对账（逐笔登记）（4）（9）对账结账后（8）A1（逐笔登记）（5）（7）A2（6）（6）（7）A3填制或取得原始凭证汇总原始凭证现金收款凭证现金付款凭证银行付款凭证银行收款凭证转账凭证现金日记账银行日记账存现提现明细分类账总分类账汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证按凭证性质汇总科目汇总表按会计科目汇总财务会计报告备注：A1—记账凭证核算形式（基本核算程序）A2—汇总记账凭证核算形式A3—科目汇总表核算形式。三者的比较角度：登账工作量大小；适用范围；帐户对应关系；试算平衡性能。-8-第五讲财产清查与财务会计报告库存现金待处理财产损益管理费用原材料等其他应收款固定资产营业外支出累计折旧管理费用库存现金调增调减调增调减其他应付款原材料等累计折旧营业外收入固定资产库存现金清查实物财产清查往来款项清查银行存款清查存货清查固定资产清查不定期清查定期清查函询法对账法盘点法法清查结果的会计处理（盘盈/盘亏）银行对账单银行日记账实地盘存制永续盘存制财产盘存制度未达账项未勾对事项：银行已收付企业未收付未勾对事项：企业已收付银行未收付银行日记账银行对账单银行存款余额调节表财产清查对象与内容全面清查局部清查个别或部分内容清查范围不做账-9-会计静态平衡公式理论会计动态平衡公式理论收付实现制理论资产负债表利润表现金流量表附注静态报表动态报表外部报表内部报表个别报表合并报表中期财务会计报告年度财务会计报告按编报时间按编制单位按编报对象按编报内容财务报告构成预收账款项目预付账款项目预收账款明细账贷方余额应收账款明细账贷方余额应收账款明细账借方余额预收账款明细账借方余额应付账款明细账贷方余额预付账款明细账贷方余额预付账款明细账借方余额应付账款明细账借方余额明细账户应收账款项目应付账款项目营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本货币资产=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=材料采购+原材料+包装物+周转材料+生产成本+库存商品财务会计报表主要项目的编制方法