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会计师事务所行为规范一会计师事务所员工守则一般守则一、爱国敬业热爱祖国，坚持四项基本原则，立足本职，放眼未来，致力于开拓和发展注册会计师事业，热心于本所的建设和发展，爱所如家，忠诚为本所服务。二、遵法守法遵守国家政策、法规、行业规章，遵守本所的各项制度规定。三、服务至上树立“客户至上、信誉第一”的观念，接待客户要热情礼貌，尊重对方，言辞适当，热心为客户解决问题，周到服务，当客户提出建议或者意见时，要热情帮助，并注意方式。四、客观公正执业中严守独立、客观、公正、实事求是的原则，既要维护国家利益，又要维护客户的合法权益。五、廉洁自律执业时，尽力减轻客户的负担，更不准以任何方式向客户索要礼金、礼品，对客户主动给予的赠予应婉言谢绝，确实无法推辞时，应上交所内统一处理。六、钻研进取员工要具有事业心和进取心，危机感和责任感；在完成各项任务的同时，就工作中的新问题，勤于动脑，努力钻研，向书本学、向实践学、向一切有真知的人学，不断提高业务水平。七、团结协作各部门之间各司其职，团结协作，密切配合，统一协调。员工之间要团结、尊重、体谅、关怀，不利于团结的话不讲，不利于团结的事不做，有意见分歧当面提，要内部解决，协调改善，不得向外宣扬。八、珍惜荣誉珍惜本所信誉，在外勤和其它场合，不得有损害本所信誉的言行。九、从我做起维护“独立、客观、公正”形象是每个员工的天职。树立“客户、服务、信誉”观念，忠诚、进取、团结、奉献，从我做起。执业守则一、本所员工应严格遵守《中国注册会计师执业准则》的规定，恪守独立、客观、公正的原则。二、执业人员必须不偏不倚，在维护有关各方利益前提下，竭诚为客户服务，为委托人提供高质量的专业服务。三、执业人员应保持高度职业谨慎，不得对未经查证的事项发表意见和作出结论。未经实施必要审计程序，不得为客户出具任何形式的报告或其他证明文件。四、建立风险、责任和道德意识，正确处理质量与效率的关系，不因时间的关系和审计的难度而放弃按要求实施必备的审计程序。五、执业人员对在执业过程中知悉的商业秘密，须严格保密，不得向第三者泄漏。六、执业人员在执业中，不得借机谋取私利，不得向委托单位提出正常工作需要以外的要求。七、执业人员如与客户存在可能损害执业独立性的利害关系的，应实行回避。八、执业人员不得承办自身不能胜任的业务项目。九、在本所经营战略的指导下，以正当的方式、手段开拓市场，维护职业形象，增强整体竞争能力。十、树立以诚为本、以业为重、以德为先、以正压邪的观念，忠于职守，努力工作。其他工作守则一、遵守本所一切规章制度与上级领导指示，维持正常的工作秩序，与同仁和睦相处，互相合作，以期达到工作任务的顺利完成。二、员工不得任职于本所以外的职务，但本所特准者不在此限。三、对于—切公物应倍加爱惜，未经许可不得私自携出，对于有意损坏者，应按原价赔偿一至三倍；遗失者，酌情赔偿。四、工作时间内应注意着装整洁得体，接待客人应礼貌周到。五、除公休假日、星期例假、因公出差或请假外，均应按时办公，不得旷工或迟到早退。六、上班时间内因公外出时，应以口头方式向直接主管人员报请核准，说明事由及欲去地点，并在办公室留下联系电话，未经核准擅自外出、情节严重者以旷工对待。七、按规定完成各项考核与被考核工作，认真填写《员工工作时间记录表》等有关表格。八、未经批准，不得将所里开发的各类工作底稿、规程及其它专业审计或鉴证的资料对外散发，但专业交流除外。微山信衡有限责任会计师事务所行为规范二会计师事务所执业理念以事务所文化为导向，积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所文化，体现会计师事务所“人和”与“智和”的职业特点。1、按劳分配而不是按资分配。奖惩分明，激励制度得当，多劳多得，不劳不得。2、在事务所内部形成以质量为导向的文化，各级管理层树立质量至上的意识。3、大力倡导诚信、民主、尊重、平等、合作、包容、协商。4、困难大家共担，劳动成果共享，财聚人散，财散人聚。5、在事务所内部营造家园意识，实行人性化管理。管理层要营造亲和力，员工要像亲兄弟姐妹一样真诚相处，有困难一起担当。6、提倡以业为主、以诚相待、以身作则、以正压邪。7、危机意识：今天工作不努力，明天努力找工作，生于忧患，死于安乐。8、团队精神的重要性。9、共同富裕。10、规则说话——成立前先定制度，制度判定后一切按制度办。11、亲兄弟明算账——没有产生矛盾的根源。12、员工与事务所一起成长（财富、能力）。13、“创新、专业、服务”。14、事务所文化的关键，是以人为本。在管理理念上，要重合作意识，重团队精神；在管理方式上，要尊重他人，包容他人；在管理制度上，要能激励人才，培养人才；在管理技巧上，要增强沟通，增强协调。15、事务所文化：充分协商、共同参与、严格自律、风险共担、利益共享。微山信衡有限责任会计师事务所行为规范三岗位设置、职责、业务流程随着事务所业务规模不断扩张，为充分调动全体员工的工作积极性、主动性和创造性，特制定本办法。根据本所实际，设置审计部、验资部、咨询部、办公室、财务部。具体情况如下：第一部分审计部参照国内事务所有关做法，审计部将职级划分为业务人员、项目负责人、部门经理等三个职别，每个职别自下而上形成金字塔型。各级岗位设置及职责如下：一、业务人员1.具备相关专业知识，熟悉公司专业规范及业务流程。2.参与项目并能负责其中一些程序性、事务性的工作。3.有良好的个人品德和职业道德。4.能够遵守本所相关规章制度。5.达到熟练助理水平，能顺利完成参与项目中程序性、事务性的工作，并能提出属于自身专业判断的意见和建议。6.全部或部分通过职业资格考试。7.对负责的具体科目所涉及的内控执行测试程序；8.对负责的具体科目依据内控测试结果和了解的其他相关情况进行分析，制定所负责具体科目的具体审计程序，可以对所负责科目的具体程序提出删除或增加的意见，报项目负责人批准；9.执行相关科目的具体审计程序时，必须按调整后的审计程序完成，并形成工作底稿；10.对样本的选择和样本量的确定必须形成书面底稿；11.对任何需要作出审计判断的事项，均应有明确的结论；12.遇到有疑问的、判断不了的、自已认为重要的事项必须提交问题请示；13.有义务提醒项目组成员自己已经关注到的其他同事负责的科目中的问题；14.对项目负责人交办的重点关注的问题必须有书面说明；15.形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；16.按项目负责人的要求在项目内进行交叉复核；17.出具审计报告后，按项目负责人的要求整理业务类底稿并归档；18.项目负责人交办的其他工作。二、项目负责人1.具有独立开展工作的能力，能带领业务小组完成难度较小的业务项目的全部工作及第一级复核。2.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。3.对执业过程中出现的一般性技术问题能够提出具体建议。4.知识全面、经验丰富、有较高的管理和组织协调能力。5.能全权负责较重要业务项目及客户服务工作，能担当某些中型项目的负责人。6.具备全面的职业素质，能准确把握相关政策的现状和走势，并为其他员工提供专业指导意见。7.能负责公司较重要、有难度的业务项目，并能较好地把握风险。8.有良好的个人品德和职业道德。9.能够遵守本所相关规章制度。10.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。三、部门经理1.具有很高的管理和组织协调能力，能协助合伙人管理所在部门的行政事务。2.能独立组织完成最重要、最具难度的业务项目。3.能负责某些业务报告的二级复核及一些外围的维护工作，以及新业务发展工作。4.能够对本所执业人员在执业过程中提出的技术性问题进行总结、概括，提出重大的具有指导意义的方案。5.对本所的执业人员能够进行理论上和业务上的具体培训和督导。6.具有扎实的理论基础和广泛的知识面，对于本所首次接受的业务能够提出具体的可操作的建议。7.具有良好的个人品德和职业道德，责任心强，具敬业精神和奉献精神。8.能遵守本所相关规章制度。9.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。项目负责人岗位职责：（一）在外勤工作开始之前1.与业务负责人讨论采用的审计方法；2.根据项目初步情况组成项目小组；3.根据项目情况初步分配审计工作；4.向参与本项目的人员介绍项目初步情况；5.安排项目组人员准备工作底稿或借阅档案资料。（二）外勤工作期间1.从宏观层面了解行业状况，法律及监管环境，被审计单位性质，被审计单位的目标及战略，被审计单位的财务效益；被审计单位的内部控制等情况，并形成相应的工作底稿。了解内容包括：（1）所有者及其构成；（2）组织结构；（3）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点；（4）生产、业务流程；（5）行业类型、行业受经济状况变动程度的影响、主要的产业政策和会计惯例；（6）关联方及其交易的存在情况；（7）经营情况包括主要产品的种类、主要产品的产量、市场占有率、主要供应客商、主要销售客商；（8）以前年度接受审计的情况；（9）委托目的；（10）审计范围。2.实施分析程序，初步判断审计风险；分析性测试的步骤包括，但不限于以下内容：（1）利用绝对额比较、比率分析比较、垂直比较等方法分析、发现其异常项目；（2）确定异常项目需追加的审计程序，以消除其顾虑。该确定的异常项目和追加的审计程序需与总体审计计划中确定的审计重点相关联；（3）执行完相应程序后，应对原分析性测试的情况作出结论性的意见。3.编制总体审计策略及相关工作底稿，总体审计策略需报业务负责人批准。总体审计策略的内容包括但不限于以下内容：（1）被审计单位的基本情况，包括被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构、主要管理人员简介、经营政策、人事、会计和财务管理等情况；（2）审计目的、审计范围及审计策略；审计策略中需明确是否进行控制测试程序，若需，应明确其执行的深度；（3）重要会计问题及重点审计领域，主要应根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性以及对重大错报风险的评价决定；（4）审计重要性的确定及审计风险的评估；（5）审计工作进度及时间预算；时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计程序的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结束日及审计报告日等有关的时间计划；（6）审计小组的组成及人员分工；（7）对专家及其他注册会计师工作的时间；（8）其他。4.将总体审计策略传达到每一个项目组成员，并明确各级人员的工作目标和工作深度；5.独立完成综合类工作的编制工作；6.独立完成重要事项类工作底稿的编制工作。重要事项包括：期后事项、关联交易、非货币性交易、或有事项、财务承诺、现金流量表等程序；7.随时询问项目组成员，解决业务分歧，及时协调内部的关系；8.及时与客户沟通，同时要将所掌握的情况及时向业务责任人汇报，必要时提交重大问题请示报告；9.复核各级人员已完成的工作底稿，并对其不规范、不到位的工作底稿进行指导；10.负责现场的交换意见工作。现场的意见交换，需提请业务负责人参加。（三）出具报告阶段1.编制审计差异调整表和试算平衡表；2.获取管理当局声明书；3.执行分析程序；4.撰写审计总结，评价审计结果，并向业务负责人报告。审计总结包括但不限于：（1）公司简介，阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况；（2）审计概况，阐述审计过程、审计计划的执行情况、审计的总体评价、审计前后主要财务指标及应引起二级复核、三级复核的重大事项；（3）审计中发现的主要问题和建议的重要调整事项；（4）审计结论，说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位经营管理者的评价与建议；（5）草拟审计报告；（6）完成项目的一级复核工作；（7）出具审计报告；（9）负责所承担工作工作底稿的整理归档工作，并督办项目组成员整理业务工作底稿归档。（四）其他事项1.认真记录项目组人员工时情况；2.对项目组人员进行质量考核；3.填制本所要求的项目信息表。审计业务流程为：1.由部门经理以上人员洽谈确定业务——由项目负责人签定业务约定书——副主任会计师安排项目——组成项目组——外勤工作——客户交换意见——草拟报告——复核报告——正式出具报告——客户签收报