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第一部分：分录题一.甲公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限9个月，年利率5％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。1.编制甲公司借入短期借款的分录。2.计算甲公司按月计提利息的金额。3.编制甲公司1月末计提利息的会计分录。4.编制甲公司3月末支付第一季度利息的分录。5.编制甲公司9月末偿还借款及第三季度借款利息的分录。答案：1.借：银行存款600000贷：短期借款6000002.月利息：600000*5%/12=25003.借：财务费用2500贷：应付利息25004.借：财务费用2500借：应付利息5000贷：银行存款75005.借：短期借款600000借：财务费用2500借：应付利息5000贷：银行存款607500二.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。产品已发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间领用原材料的实际成本为60万元，企业管理部门领用材料20万元。（3）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。（4）本年度计提坏账准备13万元。（5）本年度计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。注意：考试中事项3题目遗漏在建工程工资20万元，答题时要考虑到，否则借贷不平答案：1.借：应收票据100借：银行存款17借：主营业务成本60贷：主营业务收入100贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17贷：库存商品602.借：生产成本300制造费用60管理费用20贷：原材料3003.借：生产成本100制造费用40管理费用40在建工程20贷：应付职工薪酬2004.借：资产减值损失13贷：坏账准备135.借：制造费用70管理费用30贷：累计折旧100三2009年，甲公司某生产车间完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库，有关资料如下：(1)领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价每吨150元。(2)生产A产品发生的直接生产人员的工时为5000小时，B产品为3000小时，每小时的标准工资为20元。(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等共100000元，该车间本月生产了A、B两种产品，采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配，假定月初、月末均不存在任何在产品。要求：(1)计算A产品应分配的制造费用(2)计算B产品应分配的制造费用(3)计算A产品当月生产成本(4)计算B产品当月生产成本（5）编制产品完工入库的会计分录。答案：1.10万*5/8=625002.10万*3/8=375003.60万+10万+6.25万=7625004.30万+6万+3.75万=3975005.借：库存商品1160000贷：生产成本1160000四20x7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入的设备，取得增值税专用发票上注明设备价款为30000元，增值税额5100元，上述款项用银行存款支付，该设备采用平均年限法计提折旧，预计使用10年，预计净残值率为2%。20x9年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具增值税专用发票注明的价款21000元，增值税为3570元，已通过银行收回价款。要求：（1）、编制甲公司购入设备的会计分录。（2）、编制甲公司计提20x8年度折旧的会计分录。（3）、编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录。（4）、编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录。（5）、编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。答案：1.借：固定资产30000应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款351002.总折旧额30000*（1-2%）=29400，年折旧额2940借：制造费用2940贷：累计折旧29403.出售时已提折旧2940*2=5880固定资产净值30000-5880=24120借：累计折旧5880固定资产清理24120贷：固定资产300004.借：银行存款24570贷：固定资产清理21000应交税费-应交增值税（销项税额）35705.借：营业外支出3120贷：固定资产清理3120五.贵州新华公司会计王一在对账时，发现单位在会计处理中的部分账务处理如下：（1）向A单位购材料，用银行存款预付价款40000元，编制的会计分录为；（2）开出转账支票付在建固定资产的工程款60000元，编制的会计分录为：（3）用现金支付职工困难补助7000元，编制的会计分录为：（4）计提车间固定资产折旧5400元，编制的会计分录为：（5）用现金发放职工工资60000元，编制的会计分录为；要求：根据上述账务处理情况，编制正确的会计分录。答案：1.借：预付账款40000贷：银行存款400002.借：在建工程60000贷：银行存款600003.借：应付职工薪酬7000贷：库存现金70004.借：制造费用5400贷：累计折旧54005.借：应付职工薪酬60000贷：库存现金60000第二部分：银行余额调节表此部分题考试会给出表内第一行数据银行存款日记账和银行对账单的余额，其余数据要求掌握填列方法六.华天公司2008年10月31日银行对账单的存款余额为79000元，10月底公司与银行往来的其余资料如下：（1）10月30日收到购货方转账支票一张，金额为15800元，已经送存银行，但银行尚未入账。（2）本公司当月的水电费用425元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。（3）本月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有3350元未兑现。（4）本公司送存银行的某客户转账支票8200元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。（5）公司委托银行代收的款项10000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。假定公司与银行的存款余额调整后核对相符，请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表2008年10月31日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额90075对账单与额79000加：银行已收，企业未收10000加：企业已收，银行未收24000减：银行已付，企业未付425减：企业已付，银行未付3350调整后余额99650调整后余额99650七.XYZ公司2008年9月30日银行存款日记账余额为54000元，与收到的银行对账单余额不符，经核实公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项1．9月28日XYZ公司开出一张金额为3500元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方未持该票据到银行兑现2.9月29日XYZ公司送存银行的某客户转账支票2100元，因对方存款不足，而被退票，而公司未接到通知3.9月30日XYZ公司当月的水电费用750元银行已代为支付，但公司未接到付款通知，尚未入账4.9月30日银行计算应付给XYZ公司的存款利息120元，银行已入账，而公司尚未接到收款通知5.9月30日XYZ公司委托银行代收的款项14000元，银行已转入公司的存款账户，但公司尚未接到通知6.9月30日XYZ公司收到购货方转账支票一张，金额为6000元，已送存银行，但银行尚未入账项目金额项目金额银行存款日记账余额54000对账单与额62770加：银行已收，企业未收14120加：企业已收，银行未收8100减：银行已付，企业未付750减：企业已付，银行未付3500调整后余额67370调整后余额67370八.华天公司2008年6月30日银行存款日记账余额为150000元，与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下：①6月28日，华天公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。企业已付银行未付②6月29日，华天公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到。企业已收银行未收③6月30日，华天公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。银行已付企业未付④6月30日，银行计算应付给华天公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。银行已收企业未收⑤6月30日，华天公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到入账通知银行已收企业未收⑥6月30日，华天公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。企业已收银行未收要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。项目金额项目金额银行存款日记账余额150000对账单与额339000加：银行已收，企业未收150500加：企业已收，银行未收40000减：银行已付，企业未付1500减：企业已付，银行未付80000调整后余额299000调整后余额299000九.华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录日期摘要金额12月29日因销售商品收到98＃转账支票一张2500012月29日开出78＃现金支票一张80012月30日收到A公司交来的355＃转账支票一张480012月30日开出105＃转账支票以支付货款1170012月31日开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费700月末余额147800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期摘要金额12月29日支付78＃现金支票80012月30日收到98＃转账支票2500012月30日收到托收的货款3500012月30日支付105＃转账支票1170012月31日结转银行结算手续费100月末余额178600项目金额项目金额银行存款日记账余额147800对账单与额178600加：银行已收，企业未收35000加：企业已收，银行未收4800减：银行已付，企业未付100减：企业已付，银行未付700调整后余额182700调整后余额182700十.华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：（1）20日，收到销货款转账支票6500元。（2）21日，开出支票＃0130，用以支付购入材料的货款12000元。（3）23日，开出支票＃0131，支付购料的运杂费2500元。（4）26日，收到销货款转账支票3200元。（5）28日，开出支票＃0132，公司日常办公费用4800元。（6）30日，开出支票＃0133，用以支付下半年的房租24000元。（7）30日，银行存款日记账的账面余额为168000元。银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下：（1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。（2）22日，收到销售款转账支票6500元。（3）23日，收到华天公司开出的支票＃0130，金额为12000元。（4）25日，银行为华天公司代付水电费2900元。（5）26日，收到华天公司开出的支票＃0131，金额为2500元。（6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元。（7）30日，银行对账单的存款余额数为202823元。要求：根据上述资料，代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。项目金额项目金额银行存款日记账余额168000对账单与额202823加：银行已收，企业未收12123加：企业已收，银行未收3200减：银行已付，企业未付2900减：企业已付，银行未付28800调整后余额177223调整后余额177223十一.资料：XYZ公司2008年6月30日收到银行对账单的存款余额为67000