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会计电算化吕反博士副教授第一章概论第一节会计电算化简介第二节会计核算软件第一章概述•会计电算化是融会计学、计算机技术和管理信息系统为一体的边缘学科。1954年美国通用电器公司的工资核算系统开创会计数据处理的新纪元，引起了革命性变革。1979年长春一汽开展的大规模管理信息系统的设计与实施，是我国会计电算化发展过程的一个里程碑。1981年8月，在财政部、第一机械工业部、中国会计学会的支持下，由中国人民大学和长春第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计、成本应用计算机问题讨论会”，在会上首次提出了“会计电算化”的概念。•目前，对“会计电算化”还没有严格的定义，其名称也不统一，但就其基本含义来讲，是将计算机技术应用到会计业务处理工作中，属于管理信息系统的一部分，会计电算化绝不仅仅是以计算机为处理工具来取代手工处理过程，而是要实现手工处理无法实现的功能，会使会计信息处理产生质的飞跃，这不仅会影响到会计实务，对会计理论也会产生很大影响。第一章概述•狭义的会计电算化，是指以电子计算机（以下简称计算机）为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用；广义的会计电算化，是指与实现会计电算化工作有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用及市场的培育与发展，会计电算化的宏观规划，会计电算化人才的培养，会计电算化的制度建设等。第一章概述•可能的考点：•会计信息化与会计电算化概念辨析会计信息化是会计工作与电子计算机、网络技术的有机融合，既充分利用电子计算机和网络技术，更好的发挥会计的职能作用，极大地提高会计工作的效能和水平会计电算化是会计信息化的初级阶段。第一章概述一、模拟手工记账的探索起步1983年后，微型计算机的大量出现为计算机技术在会计领域的应用提供了基础条件。此阶段的特征为采用相应的数据库管理系统开发企业自身的“账务处理系统”。第一章概述•七十年代中后期，我国一些有识之士，开始意识到会计电算化是会计工作发展的必然趋势，并积极开展会计电算化的理论研究和实践探索，少数企业开始偿试用计算机处理部分会计业务，如进行工资计算，材料收发核算等。这一阶段的主要特点是：•（1）从处理内容看主要用于工作量大，简单重复的单项会计业务，如工资核算等；•（2）从工作方式上看仍以手工处理为主，计算机处理起辅助作用；•（3）从应用范围上看，仅限于极少数企业单位；•（4）从人员素质来看，会计人员参与系统开发较少，操作使用计算机的能力很差，既懂会计业务，又懂计算机专业知识的复合型人才奇缺；•（5）从软硬件平台看，硬件设备主要是中小型计算机，价格昂贵、体积宏大、使用不便；而软件方面，没有中文操作系统，中文处理能力极差，程序设计语言以COBOL等高级语言为主。总之，这一阶段的会计电算化工作，具有明显的科学研究的色彩，由于受当时技术、人才、资金等条件的限制，所开发的会计软件系统处于较低的水平上。第一章概述二、与其他业务结合的推广发展进入20世纪90年代后，企业对会计电算化有了更深的理解和更高的要求，信息技术的发展也为会计电算化的推广发展提供了软硬件支持。企业开始将单项会计核算业务电算化统合，扩展为全面电算化，信息孤岛消失。第一章概述优点：系统的初衷是将会计人员从复杂的手工劳动中解放出来，减轻会计人员的工作量，提高劳动效率和信息输出速度。缺点：形成会计信息孤岛，无法实现数据共享。第一章概述第一章概述例如，订货业务会形成以下视图：a.生产部门需要了解订单以便安排生产进度；b.执行经理需要知道订单以评价这笔业务对企业的影响；c.投资者和债权人需要知道订单以评估他们投资的获利情况，以及投资回收的可能性；d.财务部门需要知道订单以便收回货款。第一章概述最明显的两个问题：一是业务数据在不同部门之间的重复存储，增加了企业的信息管理成本，并且很可能带来不同部门之间数据的不一致性；二是业务数据的分散存储，使得管理信息需求难以满足。有关业务活动的数据被不同的部门分割成一个个片段后，由于职能部门之间的相对独立性，使用者要获得其他部门的数据会存在一定的障碍。同时，每个部门都有可能出于私利而隐瞒一些信息或延迟信息的呈报。这样形成的一个个“信息孤岛”，可能促进职能部门的官僚化。第一章概述（三）引入会计专业判断的渗透融合2006年2月我国新《企业会计准则》的颁布，引入会计专业判断。多方法+判断模型（原本由人力完成的复杂的会计专业判断转变成计算机数据库中的公式和模型，当实际业务发生后，再把实际数据及时输入计算机，自动与计划、预算或定额标准相对比，如有偏离，及时输出信息，对受控系统进行调节，以保证计划、预算或定额的正常实施。）第一章概述（四）与内控相结合建立ERP系统的集成管理2008年6月六部委联合发布《企业内部控制基本规范》。2010年4月三会一部一署发布企业内部控制应用指引、评价指引、审计报告指引。内控是内部控制的简称，内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。与内控相结合建立ERP系统的集成管理阶段要求会计电算化与内部控制相结合，运用计算机实现内部控制的上述要求，建立ERP系统的集成管理（来源惟一、实时共享）。第一章概述二、会计电算化的作用（一）提高了会计核算的水平和质量会计电算化的首要目标是实现会计核算工作的电算化。1.减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率；（会计凭证录入和审核手工）2.缩短了会计数据处理的周期，提高了会计数据的时效性；（随时生成报告）3.提高了会计数据处理的正确性和规范性。（过账差错）第一章概述（二）提高了企业现代化经营管理水平1.为从经验管理向科学化管理转变创造了条件；2.为从事后管理向事中控制、事先预测转变创造了条件；3.为企业全面管理现代化奠定了基础。第一章概述（三）推动了会计技术、方法、理论创新和观念更新，促进了会计工作的进一步发展。第一章概述三、会计电算化管理体制财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作。1.宏观管理。会计电算化工作的宏观管理是指各级财政部门和各级业务主管部门对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理。（1）制定会计电算化发展规划并组织实施。（2）加强会计核算软件管理，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督。（3）加强会计软件电算化管理制度的建设。（4）加强会计电算化的组织、领导，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平。（5）组织和管理电算化人才培训工作。•会计电算化的发展对会计理论与实务的影响•随着会计电算化的普及和网络的国际化，传统的观念、传统的会计理论将受到严峻的挑战，会计理论的新课题将摆在面前。•会计分期•传统的会计分期的前提是假设企业经营活动是可以间断的，并且可以划分为各个相等的会计期间。由于持续经营的观念被虚拟公司的出现而动摇，会计分期的观念是否存在？是否必要？会计分期对会计的要求就是定期结账和形成会计报告，由于电脑的出现，会计软件的应用，可以做到随时结账和输出会计报告，会计分期到底有什么实际意义也有待于进一步探讨。会计要素的确认与计量•传统财务会计理论把会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。而在知识经济时代，信息、知识、人力资源为企业带来的未来经济利益将远远超过实物资产带来的经济利益，如果不对此加以确认和计量，将会导致会计报表所反映的信息严重失真，误导现在和潜在投资者的决策失误。由于网络技术的发展，电子货币的存在，经营周期的缩短，结算方式的改变，知识成本比重的增大，信息已成为一种资源，那么对“知识”和“信息”如何进行定价和确认？这些情况和问题的出现，必将引起会计要素的确认和计量发生变化。•账簿形式的变革•（1）账簿载体形式的改造。传统账簿载体是纸，会计电算化之后，除了传统的账簿必须打印之外，还有磁性介质（硬盘、软盘、光盘）作账簿，但只是处于从属地位。财政部门考虑到相当一部分人不习惯使用电子账簿，便规定采用高成本措施，即打印所有账簿。如果无限制地迁就落伍者，那么何时才能进入信息时代？因此，急需确立电子账簿在会计电算化中的主导地位。•（2）账簿格式的改造。账簿是凭证分类汇总的结果，用传统的账簿格式来要求会计软件，会计软件不仅不能发展，而且将永远落后于传统会计方法。传统账簿格式有三栏式、多栏式、数量金额式，再加上外币格式等，目前会计软件已经做到了。•取消不必要的中间数据存储。•所谓中间数据是指“科目汇总表”、“汇总记账凭证”、“科目试算平衡表”等手工操作中的数据。其实，在手工核算条件下，编制并存储这些中间数据无非是为了试算平衡、登记总账和编制报表方便。分析电算化中登账与报表生成的思路，完全可以根据记账凭证或科目发生额与余额来登记总账或生成会计报表，根本不用考虑平衡与否的问题，因为在凭证输入时，借贷不平的凭证是无法存盘的。•取消中间过程的存储，不仅可以减轻操作人员的负担，而且可以使会计软件更简洁明了。与国外的一些管理软件相比，我们也许会受到莫大的启示：应当追求内容上的完整与实用，减少画面上的美观与格式输出形式的繁杂所花的费用和精力。哲学上有这样一条规律：事物的发展总是由简单到复杂，再由复杂到简单，这一简单是由复杂升华而来，是复杂的高级阶段。我们的会计人员与软件设计人员是否应当到了对会计软件进行升华的阶段呢？内部控制制度。•传统的内部控制制度强调账证相符、账账相符、账表相符、账实相符，即四符。会计电算化之后，前三者相符已不用担心。但是由于计算机中的数据很容易被修改、被窃取，而且不留痕迹，计算机犯罪的可能性大大提高，预防计算机犯罪是会计电算化工作的一个重要方面，也是减少差错的有利保障。因此，应当建立“职权控制”、“运行控制”、“保密控制”等新的内部控制制度。•促进审计工作的现代化•会计电算化后，审计制度与方法必将随之变革。国外审计电算化一直落后于会计电算化，这种状况不利于会计电算化的发展。我国如果能尽快着手发展审计电算化，那么不但能促进会计电算化的发展，而且能促进审计理论与实践向现代化发展。审计电算化包括两个方面的含义：一是对会计电算化后的会计予以审计；二是借助计算机审计程序对会计工作予以审计。【多选题】由于会计人员得以从部分核算事务中解脱出来以及会计核算水平的提高，使财务会计管理由事后管理向（）转变.A.事后处理B.事中控制C.事先预测D.实现控制第一节会计电算化简介三、会计电算化管理体制财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作。1.宏观管理。会计电算化工作的宏观管理是指各级财政部门和各级业务主管部门对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理。（1）制定会计电算化发展规划并组织实施。（2）加强会计核算软件管理，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督。（3）加强会计软件电算化管理制度的建设。（4）加强会计电算化的组织、领导，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平。（5）组织和管理电算化人才培训工作。第一节会计电算化简介2.微观管理（1）建立会计电算化岗位责任制。（2）日常操作管理。（3）计算机软件和硬件的系统维护管理。（4）会计档案管理。第二节会计核算软件一、会计核算软件的概念和演进（一）会计核算软件的概念会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。（二）会计核算软件的演进第二节会计核算软件二、会计核算软件的分类（一）通用和专用会计核算软件---按照适用范围分1.专用会计核算软件专用会计核算软件又称定点开发核算软件，一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。2.通用会计核算软件通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。第二节会计核算软件（二）单用户和多用户会计核算软件---按照硬件结构划分单用户：计算机上、单独运行多用户：主机和终端同时运行第二节会计