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第三节企业会计信息化工作规范为推动企业会计信息化，节约社会资源，提高会计软件和相关服务质量，规范信息化环境下的会计工作，财政部制定了《企业会计信息化工作规范》（以下简称工作规范）。自2014年1月6日起施行。工作规范施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起3年内进行升级完善，达到要求。即自2017年1月6日起，所有软件都应当满足工作规范要求。总则第一条为推动企业会计信息化，节约社会资源，提高会计软件和相关服务质量，规范信息化环境下的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》（财会〔2009〕6号），制定本规范。•第二条本规范所称会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。•本规范所称会计软件，是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。会计软件具有以下功能：•（一）为会计核算、财务管理直接采集数据；•（二）生成会计凭证、账簿、报表等会计资料；•（三）对会计资料进行转换、输出、分析、利用。•本规范所称会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。总则•第三条企业（含代理记账机构，下同）开展会计信息化工作，软件供应商（含相关咨询服务机构，下同）提供会计软件和相关服务，适用本规范。•【解读】行政事业单位不适用本规范。•第四条财政部主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括：•（一）拟订企业会计信息化发展政策；•（二）起草、制定企业会计信息化技术标准；•（三）指导和监督企业开展会计信息化工作；•（四）规范会计软件功能。•第五条县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。总则•【例题·判断题】《企业会计信息化工作规范》适用于中国境内的所有的企业和行政事业单位。（）•『正确答案』ו『答案解析』《企业会计信息化工作规范》不适用于行政事业单位。2、会计软件和服务•背景1：•1994年，财政部〔94〕财会字第27号：•《商品化会计核算软件评审规则》•财政部建立了商品化会计软件评审制度，对会计软件功能通过事前控制进行规范。随着行政审批制度改革，软件评审取消，由于监督管理没跟上，对会计软件功能的管理一度成为空白，导致会计软件领域出现一些乱象。2、会计软件和服务•背景2：•1994年，财政部〔94〕财会字第27号：•《会计核算软件基本功能规范》•对于会计软件功能，过去的《基本功能规范》规定得比较细。例如，会计软件要具备初始化功能，要根据输入的科目代码提示科目名称，要自动校验借贷平衡等。而《工作规范》制定遵循的一项重要原则是：市场能够解决的问题不再强制规定。•提高软件易用性、便利性，减少差错的功能设计，市场已经可以解决，而且考虑得比政策规定更多、更细，因此，工作规范对软件功能的要求，比较过去文件缩减了很多。第六条会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。【解读】工作规范对于会计软件的功能做了许多具体规定，但随着实践发展，可能会出现这些规定没有考虑到的新问题，这就需要对软件功能有原则性要求。该条就是对会计软件功能提出的总的原则性要求，目的是保障国家统一会计准则制度的执行，有效应对可能出现的所有问题。2、会计软件和服务•第七条会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。•【解读】该条规定包括两方面要求：一是软件界面要使用中文，也就是软件的功能菜单、操作向导、表单格式、提示信息、帮助文件等都要使用中文；二是要有对中文处理的支持，也就是要有符合中国国家标准的汉字编码支持能力，使汉字能在系统中正确输入、显示和打印。两者是不同的概念，需要同时满足。2、会计软件和服务•第八条会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。•【解读】该条规定并非强制要求企业的每个科目及其代码都与财政部发布的会计科目表相一致，而是要求会计软件具有与会计准则制度相符合的科目分类和编码方式。•当然，提供符合统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能，并不排斥会计软件提供其它分类和编码功能。2、会计软件和服务第九条会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。【解读】会计软件显示和打印的凭证、账簿，应当符合《会计基础工作规范》规定的内容和行业约定俗成的格式。该条规定是保证会计软件按照会计监督人员易于理解的形式呈现会计资料，还原会计核算过程。2、会计软件和服务•重点：第十条会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。•【解读】工作规范并未对所有逆向操作加以禁止，而是抓住最关键的记账环节。其他情况下的数据修改，例如：对尚未记账凭证的删除，重新打开已结账会计期间补充记账，在操作日志功能完备的情况下，并不对会计核算的严肃性造成损害，且能方便企业更正错误，工作规范对此未做限制。2、会计软件和服务•对记账的规范主要有三个方面：•1.不可逆的记账功能。这里的记账，强调的是记账后果，而不是记账过程。意味着记账标记就不得通过任何操作予以取消，必须参与账簿和报表的生成过程。•2.对记账顺序的保护，包括两方面：对已记账凭证的连续编号；对已记账凭证删除和插入的禁止。•3.对记账内容的保护。禁止对已记账凭证关键信息的修改。关键信息指日期、金额、科目和操作人。已记账凭证其他信息的修改不受限制，比如会计凭证摘要。2、会计软件和服务•第十一条鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。•第十二条会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。•【解读】由于各种会计软件没有统一数据接口，各政府部门、会计师事务所都各自开发自己的工具，造成资源的极大浪费。•企业更换、升级会计软件，也面临着前后两种软件数据格式不一致问题，无法进行安全、有效的数据迁移。2、会计软件和服务•第十三条会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。•【解读】电子会计资料应离开原生信息系统进行归档保存。•注意：归档与备份不同。2、会计软件和服务•第十四条会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。•【解读】该条规定的日志功能，不是传统的系统日志概念，而是为会计监督服务的用户操作日志。应满足以下要求：•1.完整性。数据录入、修改、插入、删除、基础数据维护。•2.安全性。操作日志中的任何信息无法修改和删除。•3.可查询性。操作人员、操作时间和操作内容。•第十五条以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。•【解读】远程访问、云计算，本质是会计软件和服务器资源的租用。•这一责任不以客户是否支付服务费为前提，即使免费也要承担责任。对于供应商原因造成的客户会计资料泄露、毁损，由客户决定是否追究供应商责任。当然，因客户原因（例如密码管理不善）造成的会计资料损失，供应商不承担责任。•第十六条客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。•软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。•第十七条以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本供应商不能维持服务情况下，保障企业电子会计资料安全，以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。•以上12条是对“会计软件”的规范，下面3条是对“服务”的规范。会计软件和服务•第十八条软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。•会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。•【解读】这样规定出于两方面考虑：一是出现问题的过错在于供应商；二是保障企业对会计准则制度的执行。会计软件和服务•第十九条鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。•第二十条软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。•【解读】供应商编写会计监督相关教程、手册等资料，要注意专门性要求。把监督人员可能用到的操作说明单独组织起来，使监督人员在最短的时间就能上手操作。【总结】•一、会计软件规范•1.原则性要求；2.软件界面汉化；•3.科目分类和编码；•4.凭证、账簿和报表的显示和打印；5.记账功能限制；6.财务报告XBRL标准；•7.数据接口；8.会计资料归档；9.操作日志；•10-12.远程访问和云计算。•二、服务规范•1.服务质量；2.实时技术支持；•【例题·判断题】会计软件的界面应当使用中文，可以不提供对中文处理的支持。（）•『正确答案』ו『答案解析』会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。•【例题·判断题】会计软件不得提供对已记账凭证的摘要修改的功能。（）•『正确答案』ו『答案解析』会计软件禁止对已记账凭证关键信息的修改。关键信息指日期、金额、科目和操作人。已记账凭证其他信息的修改不受限制，比如会计凭证摘要。•【例题·多选题】下列说法中，不符合会计软件和服务规范的有（）。•A.软件供应商应当在会计软件中集成XBRL功能•B.会计软件提供的账套备份功能，就是会计资料的归档•C.会计软件提供对尚未记账凭证删除的功能•D.客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有•『正确答案』AB•『答案解析』选项A，鼓励软件供应商在会计软件中集成XBRL功能，并不是强制要求；选项B，会计资料的归档，不同于账套备份，电子会计资料应离开原生信息系统进行归档保存，因系统运维需要而通过备份系统进行的备份，无论是在线的还是离线，都不是真正意义上的归档保存。会计信息化建设•背景：•《会计电算化管理办法》（财会字〔1994〕27号）•《会计电算化工作规范》（财会字〔1996〕17号）•电算化就是手工核算的模拟，其过程对每个企业来说都是基本相同的。•而信息化时代，信息技术不仅是工具，更是企业经营管理的环境，而每个企业面临的环境因素是不同的。•对于企业如何充分合理利用信息技术，提高会计管理水平，新的工作规范以引导、启发为主，由企业根据自身情况决定工作内容和进度。叁企业会计信息化—会计信息化建设•第二十一条企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。•除本条第三款规定外，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。•未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。•【解读】原则性要求。•第二十二条企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。•【解读】不能“赶时髦”，追求“一步到位”。•第二十三条企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度体系。•【解读】实践证明，决定会计信息化成败的不是“建”而是“用”。•第二十四条大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。•【解读】技术标准主要是指用于交换的数据格式；编码规则是指企业对各类业务概念的统一定义，又称为数