事业单位中对出纳的认识和管理

事业单位中对出纳的认识和管理刘雨婧（吉首大学商学院，09级会计二班20094084038）摘要：随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快财会制度改革也不断深化。出纳作为第一手会计信息的收集者,其地位和作用在现代财务管理中日益重要，出纳工作，是财务管理的主要工作之一。首先应该正确认识事业单位中出纳的涵义和地位、工作的特点及操作程序,然后在认识的基础上加强对出纳的管理，目的在于提高出纳工作的质量，降低财务风险，使其在财务管理中起到应有的作用。关键词：出纳;管理;财务风险随着我国事业单位改革的逐步深入,事业单位财务制度的改革也在不断深化。出纳员的地位和作用变得更加重要,对出纳人员的要求越来越高。出纳工作是会计工作中不可分割的一部分，而事业单位的出纳虽然没有企业单位出纳的工作项目多、业务量大，但事业单位在预算执行过程中所发生的现金收付业务，都由出纳人员经管办理，这项工作貌似简单，其实责任重大，而且涉及不少学问和技术问题，所以做好出纳工作，对搞好会计核算、加强财务管理、确保资金的安全和完整，具有重要的现实意义。一、出纳的认识(一)出纳的涵义和地位顾名思义，出即支出，纳即收入。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳是财会部门整体中一个重要的组成部分，过去人们误认为出纳是边缘岗位，只管单位资金的收支，也就是只管钱，整个财务管理中没有会计重要，其实，这是错误的。出纳人员的工作内容涉及到多方面的经济利益，具有很强的原则性，必须有具体的岗位责任对其行为进行规范和约束，而出纳人员也应在明确工作任务和岗位责任的基础上，保证出纳工作的质量。出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应当是平等的，相互制约的，只不过现金日常流动性很大，是具有特殊财富功能的货币符号，需要有专人管理，而会计员专管账务，二者分工协作，相互配合、相互制约，是共同搞好财务管理的有机整体。当然，二者的业务隶属关系上是有主次之分的，出纳员应从以下两方面接受会计员的监督：1、出纳员主动为现金盘库提供条件，绝对不可认为监督盘库是对出纳员的不信任，因为这是财务会计制度里明确规定的工作程序，是搞好财务会计工作所必需的；2、出纳员同会计员对帐时，要主动报出现库存数，让会计员核对帐与款是否相符。随着改革的深入，出纳员地位和作用变得更加重要，它表现在如下两个方面：一是随着市场化的推进，包括事业单位在内的各个核算单位，由以往仅仅考虑保证资金安全和资金运用得当逐步向积极思考资金的营运或增值方面转变。出纳员同银行的业务接触频繁，捕获各种经济信息的机会较多；日常现金的收收支支也使出纳员与外界各种人员发生往来的事情增多。因此，通过出纳员搞好对外“公关”，取得有用信息，为决策提供依据，甚至直接参与相应决策，都成为可能。二是从业务内容上说，也出现了具有重要意义的变化趋势。即从过去出纳员只管现金的状况逐步向直接承担现金日记帐和银行存款日记帐的登记职责的同时，要掌握一定的会计知识，在填写“收款凭证”和“付款凭证”时不仅要填写货币资金科目，还要准确填写对应的其他科目的状况转变。总之，改革正在把出纳员的地位和作用提高到越来越重要的位置。(二)出纳工作的特点1、.自律性。出纳是一项极为特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应用严格的行为准则来约束自己、控制自己；用道德观念自觉地抵制自己的不良欲望，遵纪守法，尽职尽责。这就决定了出纳人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋”。2、专业性。要做好出纳工作，一方面要经过一定的职业技能教育和业务能力培训，能够处理一般会计事务的财会专业基础知识；另一方面也要具备高超的专业技能、过硬的本领以及较强的数字运算能力。出纳工作需要很强的操作技巧，打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。3、时效性。出纳工作具有很强的时间性，事业单位的出纳对上缴财政专户的时间要求更胜一筹，必须按规定将应缴预算款项及时、足额上缴国库。对于未达到缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。所以说，对出纳人员何时办理现金和银行存款的收付结算，何时发放工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求。库存现金必须做到日清月结，每天都要盘点、核对。银行存款要定期进行对账，保证账实相符。一旦出现失误，能及时发现，尽早查找出原因，并及时调整，把握弥补的最佳时机。4、政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，《会计法》、《现金管理条例》等法规对出纳工作提出了具体的规定和要求，出纳人员必须按这些政策法规办事。二、事业单位出纳应注意的问题1、负责管理基金会全部的资金收付，库存现金和转帐支票。2、严格执行财务管理制度，秉公热情、及时办理捐赠、资助基金的收入手续。对收入的款额安全、及时送存银行。3、对投放资金和日常办公、业务活动经费开支，严格按财务管理制度管理，对审批手续不完备的支付，有权拒绝。4、根据现金管理和银行管理的规定，按银行帐户设置银行日记帐、现金日记帐、并及时与银行对帐，做到日清月结、准确无误。5、库存现金不得超过银行核定限额，备用的现金都要放入保险柜，并妥善保管保险柜钥匙。6、负责保管好基金会和基金会办公室印章。7、完成理事会临时交办的各项任务。8、离岗时应在秘书长监督下办理好交接手续。（1）、认真审核报销的原始凭证，根据审核无误的报销单据支付现金。（2）、做好支票的购买、领用登记工作。（3）、对每天发生的收入、支出单据要及时编制记账凭证，根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。（4）、每天库存现金要与现金日记账的余额进行核对，做到账款相符。（5）、银行存款日记账要定期与银行对账单核对，并作出银行存款余额调节表。三、如何加强对出纳的管理（一）坚持结算原则，规范操作程序，更好地遵守结算纪律随着财政管理体制改革不断深入，对出纳员提出了越来越高的要求。在现金业务日益频繁的情况下，要求出纳员更加自觉地坚持结算原则，更好地遵守结算纪律。即严格按照现行《银行结算办法》的规定，要恪守信用，履行付款，自觉坚持是谁的钱进谁的账、由谁支配的结算制度，确保现金及银行存款收付的合理、合规、合法；有效组织现金及银行存款的收支，正确计算收付现金及银行存款的金额，避免错收或误付等一些违法行为的发生；维护“银行不垫款”原则，在单位委托银行办理支付款项时，本单位存款账户内必须有足够余额，绝对不能签发空头支票或空头汇票；建立良好的会计工作秩序使记账、算账、报账工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化，制度化，科学化。即使会计审核过的凭证出纳人员也要复核，然后实施收付，程序才算结束。实行会计人员岗位责任制，明确权限，充分发挥会计的监督职能。（二）严格执行现金管理制度随着我国财政税收体制改革的不断深入，国家对地质项目的投资规模的增加，在中央公益性地质事业单位出纳员地位和作用现在变得更为重要。在事业单位中支票管理工作现金流动性最强，诱惑力最大，也最容易被人挪用和侵吞。因此中央公益性地质事业单位也必须加强对现金的管理。出纳员身处管理现金和使用现金的“前沿阵地”，负有直接的、重要的现金管理职责。因此，要切实执行好现金管理制度。应重点掌握以下内容：一是要明确自己所在的单位是否属于现金管理的单位；二是要明确开户单位使用现金的范围；三是要明确一个单位在几家银行开户，只能在一个银行开立基本账户，只能在开设基本账户的银行办理存、取现金的规定；四是要明确转账结算起点；五是要明确现金收支的有关规定；六是要明确单位管理现金的几个“不准”（即不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间互相借用现金；不准利用银行账户代其它单位或个人存、取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款；不准单位发放购物券变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通）；七是要明确违背了现金管理制度的各种处罚，以提高执行现金管理制度的责任心。实施现金管理是货币结算方面的一个社会进步，加强现金管理能够促进商品生产和流通，具有稳定货币、有利于社会稳定的作用。现金管理的意义如此之大，其具体执行还是属于出纳的工作范围之内。所以，落实好现金管理制度的关键在于以出纳员为主的财会人员身上。因此作为出纳员就应该加强法制观念，认真学习和贯彻《会计法》等财务会计法律，准确掌握和严格执行《现金管理暂行条例》及其实施细则等有关法规和规章制度，自觉执行规章制度。当执行现金管理制度过程中遇到难解的问题时，要以清醒头脑正视现实，用积极态度坚持原则的同时，要想方设法去解决所遇到的各种疑难问题。如有人要求报销规定之外的开支，无论理由多么充足，出纳员都不能擅自做决定而必须请示财务主管或由主管领导审批来进行解决。在加强现金管理的同时，也要认真控制好转账支票的签发和报销工作。领用转账支票时须手续齐备，办理登记手续，写明用途及金额，对于大额款项的支票，要严格执行大额对外支付的联合审批签字手续，出纳人员也应及时通知财务负责人查看原项目经费预算，对于原项目预算中未安排的经费，坚决不予以签发，以保证支付的正确性。对于额度不大的支票，也要认真核实相关级别负责人的签字手续。在中央公益性地质事业单位，随着地质调查和科研项目和种类的增加，与社会各个不同性质的企事业单位、公司和个人都会产生经济活动，由于各个单位的所有制性质和财务管理工作差别很大，因此对于支票的发票报销要严格审查，要认真审核发票明细是否与支票存根一致，防止擅自改变支票用途，特别要注意经常往来单位和低值易耗品的采购，防止划转他户套取现金、有价证券和变相进行控制消费内容的消费，查看资金使用的合理合法，发现问题及时纠正。（三）确保不相容职务分离控制1、货币资金支付的审批与执行。按规定审批人应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，出纳人员根据经过审批的报销凭证予以支付。其支付的审批与执行应当互相分离，以防相关人员利用职务之便，造成货币资金的流失，以此来堵塞报销漏洞，加强对费用支出的管理。2、出纳与会计职务分离。出纳与会计的职务分离也就是通常所说的钱账分管。出纳人员主要是负责货币资金的收支和银行结算业务、单据的编制以及日记账的记录，根据已经办理完毕的收付款凭证，逐步顺时登记现金日记账或银行存款日记账，会计人员主要负责货币资金业务的处理以及有关凭证、总账、报表的编制等。此外，出纳人员和会计人员的工作还是具有内在稽核关系，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3、库存现金的保管与盘点清查。出纳人员在每个工作日结束后应结算出余额，都要清点库存现金，并与现金日记账进行核对，如发现短缺或溢余，应立即查找原因，做到账实相符，造成损失的应由相关责任人承担损失。出纳以外的会计人员或审计人员定期或不定期地清查库存现金，并与现金日记账进行核对，编制现金盘点表对结果进行反应，以保证现金的安全。4、还应定期或不定期地更换出纳人员。实行会计人员内部轮换制，以防一些长期隐蔽的违法犯罪活动。（四）做好出纳员选派工作由于出纳工作的特殊性和中央公益性地质事业单位地质调查和科研项目资金的大幅度增加，决定了出纳人员肩负的任务的艰巨性，选派一个好的出纳员也就成为做好出纳工作的先决条件和保证。作为一名出纳员的最重要条件应当具有爱岗敬业的精神和严谨细致的工作风、要熟悉财经法规，办事要公道，掌握政策法规和制度，在处理会计实务中，应当实事求是、客观公正，必须具备良好的职业道德修养，要遵纪守法，严格监督，并且以身作则，要洁身自好，不贪、不占公家便宜，要事实求是，真实客观地反映经济活动本来面目。因此对出纳人员选拔非常重要。1、思想端正，自律在先，两袖清风，一身正气。近年来一些财务人员或金融部门工作人员中出现的个别经济犯罪案例屡见不鲜。这就要求出纳员在金钱面前不动心，在人情面前不低头，每一笔现金收支，无论是对公的还是对个人的，该收的必