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I企业应收账款形成原因及对策研究1绪论…………………………………………………………………………………41.1国外现状……………………………………………………………………41.2国内现状……………………………………………………………………52相关理论概念论述…………………………………………………………………52.1应收账款的定义……………………………………………………………52.2应收账款产生的原因………………………………………………………52.3应收账款对企业的影响……………………………………………………62.4应收账款的控制……………………………………………………………62.5应收账款的管理方法………………………………………………………63A公司应收账款现状分析…………………………………………………………73.1A公司应收账款管理现状…………………………………………………73.2A公司应收账款管理特点…………………………………………………73.3A公司应收账款管理不足…………………………………………………74A公司应收账款管理对策研究…………………………………………………84.1建立客户档案评价制度…………………………………………………84.2加强企业内部控制………………………………………………………84.3加强事后管理………………………………………………………………95结论………………………………………………………………………………101企业应收账款形成原因及对策研究-以A公司为例1绪论1.1国外现状在发达国家，应收账款管理科研已经有很长的历史了，源于赊销，赊销程度越大，也就是应收账款占公司总资产的比例越高，所以增强对应收账款的管理就表现出很高的重要性。根据有关部分的调查资料显示，美国各个行业平均应收账款占企业总资产的比例超过20%，所以，在美国，各行各业都非常重视应收账款的管理，常用方法有利用“锁箱系统”提高应收账款的回笼速度、利用信用评分分析客户信用状况、利用信用限额的资产运营分析模型等。1.2国内现状在我国，企业纷纷采用分期付款的方式吸引顾客，扩大销售，我国企业平均应收账款占总资产的比例逐年增长，与此同时，我国企业应收账款的管理也正处在一个停滞不前的状态下，大部分企业应收账款的管理意识相当薄弱，对应的企业内部管理制度很不完善，甚至大部分企业连健全的信用管理机制都未建立，基本现状可以概括为：不明确的应收账款负责部门，不到位的客户资讯调查管理，薄弱的应收账款风险意识，不健全的企业内部控制机制，不重视应收账款的催收，所以提高我国企业整体应收账款管理水平迫在眉睫。2相关理论概念论述2.1应收账款的定义应收账款是指企业销售商品、提高劳务时，应向客户收取的款项，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，组成了企业的流动性资产，即预计在一年或超过一年的一个经营周期内应收款项。伴随赊销应收账款也同时产生，以财务角度的方面考虑，应收账款的管理是营运资金的管理，如管理得当，对企业经济效益有很大的积极影响；如管理不得当，将使企业陷入资金的被动，从而使企业经营变得很困难。2.2应收账款产生的原因（1）赊销是应收账款产生的根本原因。在竞争严酷的市场作用下，企业寻求增加销售量，扩大市场占有份额，采取赊销的方式进行销售，这是产生应收账款的根本原因。赊销是每个企业都必须面临的商业行为，他对买卖双方都有相当多的好处，例如可以缓解买方资金周转的压力，也可以对产品质量有一定的保护，如出现产品问题时，可以在付款上占据主动，同样对于卖方，可以刺激购买力，2增加销售量，降低库存，稳定固定客户的积极影响。（2）企业有较多库存商品时，为了减少库存商品，节约库存商品的管理成本，容易使用比较优惠的信用条件进行赊销，把库存商品的一部分转化为应收账款，从而减少各项开支。（3）企业内部清理欠债责任不明确，由于对债权资产的风险意识不强，货币资金的回收工作很不重视，使得各个部分都觉得回收欠债与自己无直接关系，从而各个部门都抱有不负责的态度，最终使得企业坏账，呆账与日俱增，影响企业最终经济效益。（4）相对落后的经济法律制度。欠债不还现象层出不穷，胜诉情况也收不回债款现象司空见惯，再由于诉讼程序复杂，诉讼各个环节也将耗费企业大量人力物力财力，使得企业走法律道路维护自己合法权益变得异常艰难。2.3应收账款对企业的影响(1)积极影响：扩大销售、降低存货、减少支出(2)消极影响：根据应收应付的规定，本期的销售收入应该确认为本期收入。然后增加的销售收入只会给企业带来账面利润，而不会带来企业需要各种持续经营的现金流入，随着应收账款的数量不断增加，平均账龄持续加长，到达一定限度时就会使企业的成本增加：第一：提高企业资金占用费用，即赊销造成企业资金周转困难，甚至可能会到负债经营的情况，也就是会增加相应费用；第二：增加了企业的管理费用，即对客户进行信用情况调查所发生的收账费用、管账费用及其他费用；第三：增加了企业的机会成本，即企业投放在应收账款上的资本从而失去了进行其他投资能所获得的利益。简单总结为：减缓资金周转，降低经济效益；虚提经营利润，增加企业风险；增加各项费用，提高经营难度。2.4应收账款的控制(1)事前控制：（1）作为风险管理的首先步骤和风险管理的基础，风险识别是应收账款控制的一种预警，相当的重要。只有正确的意识到自己可能将要面临的风险时，人们才会提高自身警惕去对应收账款进行积极有效的管理。它既可以通过自己的一些从事工作的经验或者可以说是直接的感觉，也可以通过对各种搜集来的客户资料和一些已经发生过的风险案例来进行理性分析总结，甚至可以请一些这方面的专家帮助一起进行评估，从而起到对风险事前控制的效果，避免企业以后可能面临的更多的坏账、呆账，对企业的持续经营进行有效保护。（2）如果企业有能力的话，最好还是设立一个专门的信用管理部门，审查客户的信用状况，详细了解客户的真实信息，例如经营情况、交易情况、财务状况等，进行自己盘查后在决定是否对此企业进行赊销。(2)事中控制：如果赊销企业经营状况出现问题很可能影响我们应收账款的顺利回收，这时要及时对该企业进行催收，并且相应调整原先的应用条款，定期向赊销单位发送账单对账，确保双方数额保持一致，如果对方有什么异议的要及时沟通调整。(3)事后控制：第一：建立坏账准备金制度。对于不可避免的坏账情况，企业应该评估可能会发生的坏账损失，提取坏账准备金。第二：如果某些应收账款3已经确定无法收回了，要进行相应的坏账核销账务处理。并且还要进行后续处理，采取积极的方式争取能多一些取回债款，减少企业损失。第三：划分职权要明确，不能造成收回欠款和大家都无直接责任的心态，责任明确，奖惩分明，是各部分分工更加专业化，提高企业管理水平。2.5应收账款的管理方法(1)重点管理法：首先根据应收账款表，对拖欠企业账款的所有客户根据所欠金额数量大小进行排列分类，对数额拖欠大的客户确定为重点对象，并对其进行重点监控，然后对不同欠款客户进行不同策略管理，做到重点客户突出对待，一般客户一般对待。(2)账龄分析法：账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长发生坏账损失的可能性越大。企业根据拖欠客户的欠债时间长短，对应收账款进行列表，来了解客户的欠款状况，从而发现账款大、账龄长的客户并对其重点审查管理，同时对各个账龄组根据估计的坏账损失百分比，提取坏账损失，求和作为当期预计坏账损失金额。(3)应收账款余额百分比法：根据会计期末应收账款余额和企业自定的坏账率来提取坏账准备的方法，坏账率的估计很重要，估计过高过低都会给企业造成不良影响。3A公司应收账款现状分析3.1A公司应收账款管理现状A公司的主要业务是生产销售钢材，产品一直以来主要销路地区是一些沿海城市，在国内行业内名声信誉质量一直有较好的口碑，A公司从2008年到2012年期间，公司的主营业务收入逐年递增，但不好的消息是A公司应收账款占总资产的比重也是居高不下，一直困扰着这家公司，应收账款占用公司大量资金，使得公司周转难度加大，经营困难重重。应收账款作为公司流动资产的最大主角，在流动资产中占比较重要的地位。该公司在应收账款管理上采取销售部门为主，其他部门为辅的方式。具体如下：（1）收集客户信息：主要由销售部门内勤人员收集客户信息，建立客户数据库，记录客户的基本情况，对相关情况产生变化的客户，我们的数据库也要做出相应的及时调整。（2）选择客户结算方式：采用什么用的结算方式根据不同客户的具体情况由销售部门来决定。相关管理人员通过数据库记录的客户的信用等级和历史付款记录，选择适应此客户的结算方式在保证公司利益的前提下与客户进行交易。并且每年都会对欠款客户信用等级重新评估。（3）授信客户：销售部门决定是否对客户进行授信，一般根据客户以往的交易记录加上公司的一些职业判断，主要还是看客户以往交易信用情况，来确定客户的信用额度，如以授权，允许客户在信用额度内欠款。（4）回收货款：销售部门负责回收销售货款或货物，货物发出后，销售内勤人员会通知驻点业务人员前往客户处进行催款，如果客户迟迟推延货款偿还日4期，市场部经理应该找客户索要，如果拖欠时间过长，或由于一些特殊原因，实在无法收回货款的，销售部门通知公司做坏账处理。3.2A公司应收账款管理特点（1）编程公式的建立和信用管理数据库的引进，计算各个客户的信用额度，有理有据的对客户进行赊销（2）收款团队部门与销售部门的合并，节省了重新再招募收款团队费用，节约了成本。（3）对应收账款风险管理采取事前建库信用控制、事后进行催款的收账管理两方面管理。（4）每年都会对欠款客户信用等级重新评估。3.3A公司应收账款管理不足1应收账款周转率分析：它是一个财务比率，用来比较分析企业价值管理的情况，这个数值越低，表示回现速率越慢，企业对于这部分的管理越需要提高，如果不进行速度调整的话，企业将面临大量资金处于应收状态下，严重破坏了企业可持续经营。年份项目20072008200920102011主营业务收入605430.07645001.12653421.31678304.5700321.4平均应收账款80604.0194863.11108903.56121126.80145900.28应收账款周转率7.5次6.8次6次5.6次4.8次应收账款周转天数48天53天60天64.5天75天表一A公司应收账款周转率统计（万元）从表一可以看出，A公司的主营业务收入由2007年604530．08元万升至2011年的700321．3万元，增长率为l5．85％；应收账款期末余额由2007年的243560．14元上升至2008年的398842．55元，增长率为63．76％，应收账款的上升速率快于主营业务收入的上升速率。从周转率分析来看，应收账款周转率由2007年的7．5次下降至2008年的6．8次；周转天数由2007年的48天升至2011年的75天，由此可见，A公司的应收账款周转率低，平均收现期长，应收账款大量占用公司资金，影响公司的现金流。2两年以上应收账款占应收账款总额比重分析年份项目200720082009201020115应收账款期末余额243560.15257869.38300846.643567554.08398842.55应收账款总余额1873639.541841924.862148904.57222972132099171.32两年以上比重13%14%14%16%20%表二A公司两年以上应收账款比重情况从表二可以看出，A公司两年以上应收账款占总应收账款的比重由2007年的13％上升2011年的20％，比重相当大且呈现每年递增的势头。说明A公司只能收回较少的应收账款，发生坏账的可能性也比较大，给企业造成坏账损失的数额应该有些大。进而表明，A公司应收账款管理水平低，增加A公司的管理成本和机会成本。一定程度上，还会影响公司的短期偿债能力。3日常管理分析（1）销售部门不仅负责商品销售还负责债权催收，容易出现责任模糊不清的现象，为了保护部门声誉很容易出现舞弊现象，最后给整个公司带来损失。（2）跟客户对账困难，主要是通过发出询证函的方式，