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企业所得税台账与试结算管理及应用实务主讲人：蔡少优【课程目的】应用涉税制度工具降低涉税风险，提升税务价值。减少汇算清缴的工作量和差错率。掌握纳税申报的主动权，把控把脉税收风险节点，提高纳税申报的质量。为了做好企业所得税汇算清缴工作，首先需要做好我们的日常企业所得税管理工作，企业所得税台账管理就是个很不错的方法，该项技巧也应该掌握，不断促进企业财务工作的便捷、有效。【课程价值】（一）企业所得税台账管理是比较实用的管理手段和方法，在实务中受到很多企业的欢迎。台账管理能够提高财务工作效率，帮助企业财务人员从纷繁复杂的财务工作中得到一定程度的解放，逐渐提升财务工作的创造性，不断为企业节省资源，提高效率，进而创造更多价值！（二）提升财务人员尤其是税务经理应用财务工具的能力，台账制度和模板的建立，可以快速有效的进行纳税调整，减轻工作负担，加强企业内部涉税制度建设。构建税收的防火墙，范本表格拿来即用。【课程收获】提供：一个制度范本、若干台账表样、一个试结算案例、两个台账填制案例。（一）主要内容（1）什么是台账？（2）什么是企业所得税管理台账？（3）台账有什么税务功效？（4）台账制度如何设计——方式、步骤、内容、程序等。（5）台账制度范本。（6）台账填写说明——重点讲解跨年度确认所得项目管理台账和亏损台账填写应注意的问题。（7）台账应用示例——广告费、折旧费等台账。（8）企业所得税试结算——主体、时间、意义、内容、程序、方法、应用示例。（二）学习方法通过视频课程的学习，充分认识台账的在企业所得税后续管理中的功效，通过范本的学习，学习台账的设计，通过应用示例学习掌握台账的填制方法。课程框架结构第一章企业所得税台账管理制度的设计第二章企业所得税台账填制及应用案例分析第三章企业所得税试决算管理案例解析第一章企业所得税台账管理制度的设计一、台账的概念及企业所得税台账台账是在作业过程中由作业人员从机台记录中直接记录的数据，所以叫台账。就是设备运转作业记录数据，台账最初的来源。台账就是明细记录表。台账，有时也相当于“流水账”，台账原是指摆放在台上供人翻阅的账簿，故名台账。久而久之，这个名词就固定下来，实际上就是流水账。或者说就是明细记录表。不属于会计核算中的账簿系统，不是会计核算时所记的账簿，它是企业为了加强某方面的管理、更加详细地了解某方面的信息而设置的一种辅助账簿。台账是通俗的说法，一般在物资盘存记录中使用，就是保管账、作业（业务）流水账、产品工序交接表等的统称，不过比会计的明细账更全面，记录了每种物资以及它们流转的每一个细节，从台账上直接可以看出每种物资收、付、存情况，是仓库保管员、生产统计员等进行记录、核算与管理的主要手段。台账没有固定格式。没有固定的账页，可根据实际需要自行设计，尽量详细，以全面反映某方面的信息。具体在仓库管理中，台账详细记录了什么时间、什么仓库、什么货架、由谁入库了什么货物、共多少数量。同样，出库也要对应出库台账。如根据财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》，单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。如根据财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》，单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。应收账款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、项目立项情况、项目土地证情况、建设用地规划情况，合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件，保修期限及保修金额，每月及累计对内上报进度金额、每月及累计甲方审批的进度额、每月及累计甲方付款额、每月及累计付款比例等内容。范本一：固定资产台账管理办法固定资产台账管理办法第一章总则第一条：为了加强企业固定资产的台账管理，规范台账管理行为，防止企业有资产流失，提高固定资产利用效率，根据国家有关规定和《企业管理办法》的相关要求，并结合企业实际情况，特制定本办法。第二章适用范围第二条：企业纳入建账入账的固定资产是指属企业经费（不论经费来源及形式）购置的资产、投资入股形成的资产、接受社会捐赠的资产、无偿援助或调入的资产等。并符合下列标准：1．使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来形态的资产；2．单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的两用物资和大批同类物资，按固定资产管理建账。第三条：纳入企业固定资产建账入账管理的资产按类别分为：仪器仪表、计算机网络设备、电子设备、机电设备（包括电梯、中央空调、压力容器等附属设施）印刷设备、卫生医疗器械、文体设备、标本模型（包括用于教学、科研、艺术、体育等方面的各种表示物、标志物及模型）文物及陈列品（指古玩、字画、纪念品、装饰品、展品、收藏品等）工具量具（工具包括各种交通工具、通讯工具、加工工具等；量具包括各种计量工具、测量工具等；家具、行政办公设备、被服装具、消耗材料（单价在500元以上的易耗品及材料）其他固定资产（指未能包括在上述各项的固定资产）。第三章账管体制第四条：企业固定资产账实行三级建账管理体制；一级建账单位：企业（由企业资产管理处行使总账管理职能）；二级建账单位：中层单位（按所使用的物资资产行使分账管理）；三级建账单位：中层单位的下属单位（按所使用的物资资产行使分账管理）。第五条：账目设置一级账：总账、总分户账、总分类账、总明细账等；二级账：设二级总账、二级总分户账、二级总分类账、二级总明细账（电子文档和蓝色的设备手工账本、红色的家具手工账本等）；三级账：设三级固定资产明细账和分类账（电子文档和蓝色的设备手工账本、红色的家具手工账本等）。第六条：账务管理员的设置在二级、三级建账单位设立账务管理员，简称：账管员。各级账管员必须在企业资产管理处登记备案。账管员的职责是：负责本单位固定资产分户账的保管、登记和变更，负责办理本单位固定资产的增减、调拨、报废等手续，负责督促本单位调动人员的物资催还，并与上级建账单位核对固定资产账目，每年核对一次账物，确保固定资产账账相符，账物相符。各单位人事变动首先由账管员核实固定资产的借用情况，并签署意见报本部门领导审批；企业资产管理处见账管员和部门领导的意见并做出核实核销后，签署相关意见；人事处见资产管理处的相关意见方可办理调动手续。账务管理员要保持相对稳定，如有变动需在本单位办理交接手续，保存交接记录，在企业资产管理处备案。第四章入账办法第七条：实行账管员专人办理入账制度。凡纳入本办法范围的固定资产，一律由二级或三级账管员到企业资产管理处办理入账手续；企业资产管理处以发票及相关凭证（蓝色手工账本、红色手工账本）物资计划执行表、验收表、购置合同书为依据办理入账；计划财务处见资产管理处的入账凭证后方可办理经费支出。第八条：单台件单价在10万元以上大型仪器设备的入账除必须具备上述依据外还要附带《企业大型仪器设备购置论证报告》方可办理入账手续。第九条：企业参照本办法制定适应本单位的具体管理办法，其资产总账及清单每年底报企业资产管理处备案。第五章账目变更第十条：根据账随物变、确保准确的原则，当本单位固定资产发生变化时，账管员必须及时到企业资产管理处办理固定资产调拨、报废等处置手续，并同时修改或调整账目，确保真实准确。第十一条：由专人保管的固定资产，当保管人发生变化时，应按物随人变、及时调整的原则办理交接手续，并到企业资产管理处变更保管人员的姓名等事宜。第十二条：建立固定资产账与财务账核对制度，每年必须进行一次固定资产账和财务账的核对；每年度所发生的固定资产账目变更必须及时对相应财务账目做出调整，以此确保资财两账相符。第六章附则第十三条：本办法由企业资产管理处负责解释。第十四条：本办法自发文之日起实行。主题词：固定资产台账管理办法通知XXX企业200X年XX月XX日印企业所得税管理台账是基层税务管理部门，在审核企业所得税纳税申报表、审批企业所得税减免等日常管理活动中使用的，用以记载企业所得税后续管理事项，具有特定格式和内容的一系列备查簿籍。如：房地产开发项目企业所得税管理台账企业名称：项目名称：开工时间：竣工时间：开始销售时间：单位：元预售情况销售收入结转情况预售时间预售收入当期毛利额当期应纳税所得额当期应纳所得税额销售时间销售面积结转销售收入可售总成本可售面积可售单位面积成本结转销售成本营业利润额已计税的预计毛利额当期应纳税所得额当期应纳所得税额本期累计本期累计12345678910111213＝11/114＝8×1315＝9－14161718注：1．第4栏＝第2栏×预计计税毛利率2．第2栏、第9栏填列预售收入、销售收入按季度或按月（根据企业所得税预缴期）计算的本期数。3．第16栏＝第10栏×预计计税毛利率。当第10栏“结转销售收入”累计数大于或等于第3栏“预售收入”累计计数时，则第16栏不应再填列。国家税务总局早在1997年在有关的文件中就要求企业纳税人应建立台账，加强企业所得税的后续管理。如：国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知国税发[1997]189号的第六条规定：六、建立弥补亏损台账主管税务机关要建立纳税人弥补亏损台账。台账的内容应包括以前亏损年度亏损数额，已弥补亏损数额，待弥补亏损数额及主管税务机关审核纳税人弥补亏损等情况。新税法实施以后建台账的要求散见在有关的文件中，如国税发[2009]3号文件对职工福利费设置台账的要求。原文如下：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函[2009]3号四、关于职工福利费核算问题企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。五、本通知自2008年1月1日起执行。二、企业所得税台账功效随着财务处理和税务处理差异的扩大，以及企业所得税管理方式由事前审核调整为事后评估和检查，建立台账、归类管理重要的跨年度财务与税务差异事项，无论对纳税人还是对税务机关审核纳税人年度企业所得税申报的准确性、强化企业所得税汇算清缴后续管理有着重要的意义。企业所得税管理台账的健全，是纳税人争取发挥管理主导作用，实现企业所得税纳税申报科学化、精细化管理目标的重要举措。特别在当前经济形势及税收征管条件下，可以说企业所得税管理台账功效凸显。具体体现在以下四个方面：（一）新会计准则体系下，建立健全企业所得税管理台账是税务机关弥合“税收与会计暂时性差异”管理、发挥管理主导作用的重要手段。众所周知，由于会计与税法的目的不同，二者在会计要素的确认和计量存在口径和时间上的差异，从而产生企业应税所得与会计利润间的永久性和暂时性差异。台账就是纳税人计算、反映、监控税收与会计差异最简捷的“账簿”。只有这样，才能掌握纳税申报管理的主动权，才不至于因对税收与会计差异的“心中无数”，而处于尴尬境地。（二）“台账”就是实施企业所得税后续管理的“记忆器”和“计算器”。根据现行税收政策规定，某些税前扣除（抵减）项目，只能按一定的标准或比例分年度税前扣除（抵减），不允许一次性税前扣除（抵减），这就涉及到待扣（抵减）项目的后续管理问题。于是兼具记忆、提示和计算功能的台账在企业所得税管理活动中凸显其功效。（三）审查企业所得税管理台账是企业强化内部工作质量监督的有效途径。对企业所得税管理质量的评审，途径之一就是从抽查企业所得税纳税申报表入手，分析确认涉及后续管理的项目，用以对照检查台账设置是否健全、内容是否完整、计算是否正确等，办税人员的个人工作质量自然不得而知。如国税发[2009]3号文件对职工福利费设置台账的要求。原文如下：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函[2009]3号四、关于职工福利费核算问题企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核