企业所得税模拟考试试题(二)

1企业所得税模拟考试试题（二）一、单项选择题（共40题，每题0.5分）1、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A管理费用B利息C生产成本D损失答案：B考点：资本弱化的特别纳税调整。《法》第四十六条，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。2、按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（）。A生产经营B机构、场所所在地C货物生产地D货物销售所在地答案：B考点：纳税地点的规定。《法》第五十一条，非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。关于纳税地点，分居民企业和非居民企业。居民企业记住三点：一是在登记注册地，另有规定除外；二是注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税；三居民企业所设立的非法人企业，由居民企业汇总缴纳，一般情况下二级单位需要在所在地预缴部分税款。非居民企业也记住三点：一是境内设机构（场所）或与该机构有联系的所得，在机构（场所）所在地纳税；二是境内未设机构的，在扣缴义务人所在地纳税；三非居民企业境内有两个或以上机构的，经批准可以选择由主要机构纳税。注意批准和主要机构等字眼。3、某企业研制一项新技术，在研制过程中支付材料费50000元，支付工人费80000元，研制成功后，在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元，律师费8000元，该项专利权的入帐价值为（）元。A50000B130000C178000D48000答案：Ｄ考点：研究与开发阶段支出的扣除。《条例》第六十六条，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。会计准则将研究和开发分为两个阶段，研究阶段的支出，发生时计入当期损益；开发阶段的支出，若形成无形资产，进行资本化，未形成无形资产的，计入当期损益。4、按照企业所得税法及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（）。A3年BCD答案：Ｃ考点：长期待摊费用的摊销期限。《条例》第六十八条，租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。5、计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有（）。A60%的业务招待费BCD2答案：B考点：免税收入形成的费用扣除。6、某工业企业为增值税一般纳税企业，2008年5月10日购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料实际成本为（）元。A29700B30000C30300D35400答案：Ｃ考点：存货的初始成本确定。存货取得分现金和非现金方式，现金方式以购买价款和相关税费确定，非现金方式以公允价值和相关税费确定。《条例》第七十二条。7、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列表述错误的是（）。A货币交易过程中产生的汇兑损失，准予扣除B纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除C纳税年度终了时将人民币以外的货币性负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除D已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分的汇兑损失，准予扣除答案：Ｄ考点：汇兑损益的处理。《条例》第三十九条。8、下列情况中的（），甲公司与乙公司构成关联企业。A甲公司的副经理由乙公司委派B甲公司间接拥有乙公司（非上市公司）23%股权C甲公司的原材料根据协议由乙公司统一供应D甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄答案：Ｃ考点：关联关系构成的条件。共八种情况可以构成关联关系。Ａ是人员控制，一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。Ｂ是股权控制，一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。Ｃ是购销控制，一方的购买或销售活动主要由另一方控制。Ｄ是关联加亲属控制。一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。9、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，这一规定符合下列哪项原则3（）。Ａ权责发生制原则Ｂ配比原则Ｃ相关性原则Ｄ不重复扣除原则答案：Ｂ考点：区分收益性支出和资本性支出的原理。《条例》第二十八条。10、乙公司以某项专利权抵甲公司欠款500万元，该专利权帐面净值400万元，有效期尚有10年，甲公司支付相关税费20万元，请问甲公司取得该项无形资产的计税基础是（）万元。Ａ400Ｂ420Ｃ500Ｄ520答案：Ｄ考点：债务重组取得无形资产的定价。《条例》第六十六条，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。11、纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。对各类企业所得税减免税管理，税务机关应本着（）。A精简、高效、便利的原则，方便纳税人，减少报送资料，简化手续B实质重于形式的原则C形式重于实质的原则D实事求是的原则。答案：Ａ考点：减免税的手续办理原则。国税发[2008]111号。12、某项固定资产帐面原值200万元，尚可使用2年，2008年7月份进行大修支出102万元，8月投入使用，大修后可使用5年，请问2008年可摊销大修理支出（）万元。Ａ20.4Ｂ102Ｃ51Ｄ8.5答案：Ｄ考点：固定资产大修理支出构成条件及摊销。《条例》第六十九条。注意原值与净值。13、某饮料制造企业2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（）万元予以税前扣除。A150B100C200D300答案：Ｃ考点：部分行业的广告和业务宣传费的特殊规定。财税[2009]72号，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。14、甲公司2008年4月与乙企业达成债务重组协议,甲以库存商品抵偿一年前所欠债务125万元,该批库存商品的帐面成本为75万元,市场销售价格(不含税)为100万元,增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（）万元(适用企业所得税税率25%)。A6.25B8.25C12.5D2答案：Ｂ4考点：债务重组的帐务处理。会计分录如下：借：应付帐款125贷：主营业务收入100应交税费――应交增值税17营业外收入8借：主营业务成本75贷：库存商品7515、甲企业2008年4月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票,注明商品价款30万元、增值税税额5.1万。当月下旬公司将该批商品销售,向购买方开具了增值税专用发票,注明商品价款36万元、增值税税额6.12万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司该项业务应缴纳企业所得税()万元(适用企业所得税税率25%,结果保留两位)。A1.50B、7.50C、9.00D、10.28答案：Ｄ考点：捐赠收入的处理。先做营业外收入，再做其他业务收入（或主营业务收入）。16、某企业2007年“应付福利费”账面余额为20万元，2008年税收规定允许扣除的工资薪金支出为100万元，在管理费用中列支符合职工福利费使用范围的支出30万元，则该企业2008年职工福利费的纳税调整额是（）。A调增6万元B调增10万元C调增16万元D调增20万元答案：Ｄ考点：职工福利费余额处理。国税函[2009]98号。17、甲建筑公司2008年承包了三项工程，3月份取得总承包费1500万元；5月份取得总承包费2000万元，将其中一部份工程分包给乙建筑公司承包，分包费为400万元；7月份取得总承包费2500万元，将其中800万元的工程转包给丙建筑公司。甲建筑公司全年发生业务招待费36万元，甲建筑公司2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A36B24C21.6D30答案：Ｃ考点：业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。营业收入＝1500+（2000－400）+（2500－800）＝4800（万元）业务招待费扣除限额＝4800×5‰＝24（万元）＞36×60％＝21.6（万元），可以扣除21.6万元。18、某企业于2008年5月1日以500000元的价格购入并投入使用设备一台，预计合理残值为20000元，预计可用10年。该企业采用直线法按月计提折旧，假定于2017年3月1日将设备售出，价格为16000元，则出售该设备的损失为（）元。A64000B56000C60000D68000答案：Ｃ考点：折旧的计算。19、在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是（）。A5BCD答案：Ｃ考点：收入的确认。20、某工业企业2008年度应纳税所得额10万元，年初从业人员80人，年末从业人员110人；年初资产总额2000万元，年末资产总额3000万元，则该企业当年适用的税率为（）。A25%B20%C27%D33%答案：Ｂ考点：小型微利企业的确认。国税函〔2008〕251号，小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。21、自2009年起，各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数＋汇算清缴数)应不少于（）。A50%B60%C70%D80%答案：Ｃ考点：关于预缴比例的规定。国税函[2009]34号。22、某企业2008年应到未到资1000万元，4月1日向银行借款3000万元，年利率8％，11月1日补足未到资1000万资金，该企业2008年不允许税前扣除的利息支出（）万元。Ａ80Ｂ73.33Ｃ60Ｄ46.67答案：Ｄ考点：未到资情况下的利息支出。国税函〔2009〕312号。23、关于财产损失，下列说法错误的是（）。Ａ企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除Ｂ企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除Ｃ债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以税前扣除Ｄ被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，投资损失可以税前扣除答案：Ｄ考点：财产损失的相关规定。财税〔2009〕57。清算期超过3年。24、企业发生下列情形的处置资产，不视同销售收入的是（）。Ａ用于市场推广Ｂ用于股息分配6Ｃ自建商品房用于经营Ｄ用于交际应酬答案：Ｃ考点：处置资产的相关规定。国税函〔2008〕828号。所有权没有转移。25、下列机构属于就地预缴的分支机构范围：Ａ新设立的分支机构Ｂ撤销的分支机构Ｃ总机构上年度认定为小型微利企业Ｄ具有独立生产经营职能的部门且单独核算的答案：Ｄ考点：分支机构是否预缴的范围。闽国税函〔2008〕2