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企业所得税业务考试（五）答案部分一、选择题1.某居民企业2010年收入总额为800万元，其中：不征税收入200万元，技术转让收入210万元，各项扣除税费300万元（含技术转让税费10万元）。2010年企业应纳税所得额为（B）万元。A.90B.100C.300D.3102.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、（D）以及债务的豁免等。A.股权投资B.存货C.债权投资D.准备持有至到期债券投资3.根据企业所得税法及实施条例的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（D）。A.财产保险费用B.特殊工种职工的法定人身安全保险费C.运输保险费用D.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分4.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（D）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得5.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（A）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B．纳税人取得企业间拆借资金的利息收入C.纳税人购买企业债券的利息收入D.纳税人接受捐赠的实物资产6.假定某企业2010年度取得主营业务收入3000万元，国债利息收入20万元，其他业务收入40万元，与收入匹配的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用、财务费用共计600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业适用25%的企业所得税税率。2010年度该企业应缴纳企业所得税（B）万元。A.67.5B.68.8C.72.5D.73.87.下列资产损失中，企业需要专项申报才能扣除的损失有（D）。A.企业通过上海证券交易场所买卖股票的损失B.企业原材料存放过程中发生的正常损失C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D.库存商品被盗损失8.下列各项中，对企业所得税税收优惠政策表述正确的是（B）。A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入余额补扣。9.某被清算企业的股东投资成本1800万元，出资比例为60%，被清算企业的剩余资产金额7000万元，其中被清算企业累计未分配利润2000万元、累计盈余公积1200万元，则应确认为股东的投资转让（D）。A.所得为120万元B.损失为600万元C.所得为2400万元D.所得为480万元10.某小型零售企业2009年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2009年度应缴纳的企业所得税为（D）。A.5.10万元B.5.63万元C.5.81万元D.6.38万元11.企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有（ABCD）。A.在建工程发生的试运行收入B.接受的捐赠收入C.外单位欠款支付的利息D.固定资产盘盈收入12.纳税人下列经营业务的收入，确认收入实现时间正确的有（ABD）。A.分期收款方式销售商品，按照合同约定的收款的日期确认收入的实现。B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。C.接受捐赠收入，按照捐赠资产协议约定的日期确认收入的实现D.加工、制造大型机器设备、建筑、安装工程，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。13.下列各项中，属于免税收入的有（AB）A.购买国库券到期兑现的利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.收取的逾期未收回包装物押金D.非营利组织的经营收入14.下列税种中，准予在企业所得税税前扣除的有（BC）。A.增值税B.消费税C.资源税D.契税15.企业发生的下列借款费用，准予在企业所得税税前扣除的有（AB）。A.非金融企业向金融企业借款发生的利息支出，可据实扣除B.企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除C.非金融企业向非金融企业借款发生的利息支出，可据实扣除D.企业与内部职工或其他人员之间签借款合同借入资金所支付的利息，可据实扣除16.下列项目中，不符合手续费及佣金支出所得税处理规定的有（ACD）。A.手续费及佣金直接冲减收入总额B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）C.按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额D.手续费及佣金支出既可以转账也可以现金结算17.下列项目中，准予从收入总额扣除的有（AD）。A.广告性质的赞助支出B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项C.风险准备等准备金支出D.纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款18.下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有（AC）。A.大修理停用的机器设备B.按规定提取维简费的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产19.下列关于无形资产计价方法，表述正确的有（ABC）。A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产实际发生的支出为计税基础20.按照企业所得税法的有关规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的计税成本减除下列（ABC）项目金额后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。A.残值B.保险赔款C.责任人赔偿D.保险赔付的损失21.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得，自取得该项目的第一笔生产经营收入后（）内向主管税务机关备案。A、5天B、10天C、15天D、20天1.C22.A公司（高新技术企业）2010年技术转让所得为1200万元，则A公司2010年技术转让所得应缴纳的企业所得税额为（）万元。A、150B、90C、52.5D、87.52.D23.自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于（）万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A、3B、5C、10D、303.A24.以下各项费用不属于研究开发费用的是（）。A、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费B、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用C、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴D、既用于生产又用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费4.D25.享受减免税优惠的高新技术企业，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管税务机关报告。A、5B、10C、15D、205.C26.以下属于审批类减免的税收优惠是（）。A、优惠税率B、加计扣除C、加速折旧D、过渡类优惠政策6.D27.某企业2008年12月25日被认定为高新术企业，该企业应当在（）期间申请高新技术企业资格复审。A、2011年1月1日至6月30日B、2011年1月1日至12月31日C、2011年9月25日至12月25日D、2010年7月1日至12月31日7.C28.企业购置符合条件的专用设备的投资额可以抵免企业当年企业所得税应纳税额，当年不足抵免的，可以向以后年度结转，结转期不得超过（）个纳税年度。A、2B、3C、4D、58.D29.甘肃省某软件生产企业成立于2008年度，当年获利，该企业2010年企业所得税申报时应当按照以下（）方法申报纳税。A、按照25%的法定税率减半征收B、按照15%的高新技术企业优惠税率减半征收C、按照15%的西部大开发优惠税率减半征收D、属于三免三减半的免税期免予征税9.C此题答案应为A因为该企业是2008年以后成立的30、以上属于减半征收企业所得税的项目是（）。A、农作物种植B、农产品初加工C、农产品深加工D、内陆养值10.D31．列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠措施有（）。A、再投资退税B、专用设备投资抵免D、减计收入C、财政性资金1．ABC32、预缴企业所得税时，应当按照会计制度核算的利润总额做纳税调整的项目有（）。A、技术开发费的加计扣除B、不征税收入C、免税收入D、以前年度待弥补亏损2.BCD33.过渡期优惠政策与企业所得税法规定的税收优惠不得叠加享受的优惠项目有（）。A、定期减免税B、再投资退税C、减低税率D、残疾人工资的加计扣除3.AC34.计算技术转让所得时，以下各项收入不属于技术转让收入的有（）。A、随同技术转让设备的样机B、与技术转让项目密不可分的技术咨询收入C、随同技术转让的原材料D、与技术转让项目密不可分的技术培训4.AC35.如下各项中，属于认定高新技术企业应当满足条件的有（）。A、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上B、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于6%C、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上D、只能通过自主研发方式取得对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权5.ABC36.企业所得税申报时，关于税收优惠的填报口径，以下说法正确的有（）。A、对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，可以弥补当期及以前年度应税项目亏损B、对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损C、当期形成亏损的减征、免征所得额项目，可以用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补D、当期形成亏损的减征、免征所得额项目，不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补6.BD37.以下属于过渡期税收优惠政策的项目有（）。A、低税率优惠政策的过渡B、老少边穷优惠政策的过渡C、西部大开发优惠政策的过渡D、定期减免优惠政策的过渡7.ACD38、关于企业所得税减免税管理，以下说法正确的有（）。A、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容B、纳税人的减免税如果属于事后报送相关资料类的，应当在预缴所得税申报时附报相关资料C、纳税人的减免税如果属于事先备案类的，应当在执行备案类减免税之前，向主管税务机关申报相关资料备案D、纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送相关资料8.ACD39、关于研究开发费的加计扣除，以下说法正确的有（）。A、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合税法规定条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除B、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除C、企业研究开发凡最终形成无形资产的，其在研究开发期间发生的所有费用都应当资本化，计入无形资产成本D、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定加计扣除9.ABD40、居民企业的技术转让所得免征企业所得税，技术转让的范围包括（）。A、转让专利技术B、转让非专用技术C、转让计算机软件著作权D、转让集成电路布图设计权10.ACD41.选用再销售价格法的关键是要取得（）。A.企业销售给关联方