企业所得税测试题参考答案

1税务稽查业务测试题参考答案（企业所得税）一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共计15分。每题只有一个正确答案。）1．A2.C3.B4.B5.D6.C7.A8.C9.D10.B11.A12.B13.B14.D15.B二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。错选、漏选均不得分。）1.ABC2.ACD3.BCD4.ABCD5.ACD6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ACD10.AB三、判断题（本题型共15题，每小题1分；共15分。每题判断正确的得1分，判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。）1．×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.×11.√12.√13.√14.×15.√四、计算题（本题型共3题，第1题7分，第2、3题每8分，共23分。）1.答案：（1）固定资产竣工决算投产后发生的利息支出65万元，对外投资的借款利息支出30万元，可以从生产经营所得中扣除；(1分)（2）本年度的“三新”研发费用为55万元应剔除国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研发费用加计扣除额＝（55-10）×50％＝22.5万元，因其已将55万元计入费用，并已按国家规定的优惠政策，应纳2调增税所得额＝10+5＝15万元；(1分)（3）应将含税销售收入58.5万元换算为不含税收入，同时，结转成本35万元，应纳调增税所得额＝58.5÷（1+17％）-35＝15万元；(1分)（4）受赠的新设备应计入当年应税所得，调增税所得额45万元；(1分)（5）本年业务宣传费限额为1200×15%＝180万元，本年度业务宣传费40万元据实扣除。(1分)（6）应纳税所得额＝200+15+15+45＝275（万元）(1分)（7）应纳税额＝275×25％＝68.75（万元）(1分)2.答案：⑴收入总额＝2000万元；⑵国库券利息收入100万元为免税收入；(0.5分)⑶各项扣除审核情况：①业务招待费实际列支100万元，可按100×60%=60万元列支，但最高不得超过1800×0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。(1分)②职工福利费实际列支50万元，可列支200×14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。(0.5分)③职工教育经费实际列支2万元，可列支200×2.5%=5万元，未超过规定标准。(0.5分)3④工会经费实际列支10万元，可列支200×2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。(0.5分)⑤税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。(0.5分)⑥提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。(0.5分)以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。⑷应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。(1分)⑸应缴企业所得税1129×25%=282.25万元。(1分)⑹企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500×10%=50万元。(1分)⑺实际应纳的企业所得税额＝282.25-50=232.25万元。(1分)3.【答案】⑴该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。(0.5分)主要错误是：1）按工资总额提取的三项经费计税时应规定扣除，超过规的予以调整。(0.5分)允许扣除的工会经费=140×2%=2.8(万元)工会经费超支＝3-2.8＝0.2(万元)(0.5分)允许扣除的职工福利费=140×14%=19.6(万元)职工福利费超支＝20-19.6＝0.4(万元)(0.5分)允许扣除的教育经费=140×2.5%=3.5(万元)﹥3(万元)，应按实际发生数扣除(0.5分)2）财产损失得到保险的部分不得扣除,应调增应纳税所得额＝40-18＝22(万元)(1分)3）用于职工已购商品房修理支出不得扣除，应调增应纳税所得额80(万元)(1分)（2）计算应纳所得税税额1）应纳所得税额=–73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（万元）(1分)42）该公司年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80人，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税。(1分)3）应纳所得税额=28.76×20%=5.75(万元)(1.5分)五、实务题（共3题，第1题4分，第2题8分，第3题15分，共27分。）1．【答案】（1分）（1）借：应交税费——应交所得税150000贷：银行存款150000（1分）（2）借：银行存款560000应交税费——应交所得税240000贷：投资收益800000（1分）（3）借：应付账款100000贷：应交税费——应交所得税100000（1分）(4)借：所得税费用1800000贷：应交税费——应交所得税18000002.答案：（1）上述事项中：①年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；②计提存货跌价准备，使存货的账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；③计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；④尚未弥补的亏损，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）。5（2）计算2009年末递延所得税资产和递延所得税负债余额：①固定资产项目的递延所得税资产年末余额=50×25%=12.5（万元）（0.5分）②存货项目的递延所得税资产年末余额=（90-70）×25%=5（万元）（0.5分）③预计负债项目的递延所得税资产年末余额=40×25%=10（万元）（0.5分）④弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=0×25%=0（万元）（0.5分）⑤2009年末递延所得税资产余额=12.5+5+10+0=27.5（万元）（0.5分）⑥2009年末递延所得税负债余额为0（0.5分）（3）计算2009年应交所得税①=应纳税所得额=（500-20+10+60+50-70+40）-（15÷25％）=510（万元）（0.5分）②应纳税额%=510×25%=127.5（万元）（0.5分）(4)计算2009年所得税费用:2009年所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=127.5+（0-0）-（27.5-44.7）=144.7(万元)（1分）甲公司所得税的会计处理如下：（1分）借：所得税费用1447000贷：应交税费——应交所得税1275000递延所得税资产17200063.答案：（1）存在的问题：1）逾期1年包装物押金应作收入处理；（1分）借：其他应付款3510贷：其他业务收入3000应交税费---应交增值税（销项税）510借：其他业务支出1041贷：应交税费---应交消费税900---应交城建税98.7---应交教育费附加42.32）罚款收入应作营业外收入处理；（0.5分）借：预付账款4725贷：营业外收入—罚款收入47253）试制的新产品一批，应分别反映营业收入与营业成本、税金及附加，发生的盈亏直接体现在销售产品损益中；（0.5分）借：营业税金及附加18000主营业务成本70000贷：主营业务收入60000营业外支出—其他利得280004）与A公司达成债务重组协议，其余债务免去的6000元计入资本公积，并计入当年应纳税所得额计算所得税；（0.5分）借：应付账款60007贷：营业外收入—债务重组利得60005）在建工程领用企业产品100件应作视同销售处理；（1分）借：在建工程4136贷：应交税费---应交增值税（销项税）1360（100×80×17％）应交税费---应交消费税2400---应交城建税263.2---应交教育费附加112.8（2）计算填报《企业所得税年度纳税申报表》1）业务招待费列支限额＝（9000000+50000+3000+60000+8000）×5‰＝45605（元）﹤69000（元），调增所得额＝69000-45605＝23395（元）；（0.5分）2）广告费列支限额＝9121000×8％＝729680（元）﹥68000（元），不须调整，税前据实列支；（0.5分）3）业务宣传费列支限额＝9121000××5‰＝45605（元）﹤50000（元），应调增所得额＝50000-45605＝4395（元）；（0.5分）4）取得的国库券利息免税，从联营企业M公司分回股利不须补缴所得税。（0.5分）5）填报《企业所得税年度纳税申报表》（将数字填入正确的栏目，每栏0.5分）税款所属期间：2007年01月01日至2007年12月31日纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元(列至角分)纳税人名称:甲化妆品公司8收入总额行次项目金额1销售(营业)收入(请填附表一)91210002投资收益（请填附表三）468003投资转让净收入（请填附表三）4补贴收入5其他收入(请填附表一)560006收入总额合计(1+2+3+4+5)9223800扣除项目7销售(营业)成本(请填附表二)26074008主营业务税金及附加20667259期间费用(请填附表二)105000010投资转让成本（请填附表三）11其他扣除项目（请填附表二）3700012扣除项目合计（7+8+9+10+11）5761125应纳税所得额的计算13纳税调整前所得（6－12）346267514加：纳税调整增加额（请填附表四）2779015减：纳税调整减少额（请填附表五）16纳税调整后所得（13+14－15)349046517减：弥补以前年度亏损（填附表六）（17≤16）18减：免税所得（请填附表七）（18≤16－17）4680019加：应补税投资收益已缴所得税额20减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）21减：加计扣除额(请填附表九)(21≤16-17-18+19-20)22应纳税所得额（16－17－18+19－20－21）3443665应纳所得税额的计算23适用税率33％24境内所得应纳所得税额（22×23）1136409.4525减：境内投资所得抵免税额26加：境外所得应纳所得税额(请填附表十)27减：境外所得抵免税额(请填附表十)28境内、外所得应纳所得税额（24－25＋26－27）29减：减免所得税额（请填附表七）30实际应纳所得税额（28－29）1136409.4531汇总纳税成员企业就地预缴比例32汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额(30×31)33减：本期累计实际已预缴的所得税额90000034本期应补(退)的所得税额236409.4535附：上年应缴未缴本年入库所得税额纳税人声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。法定代表人（签字）：年月日