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2012年1月中级财务会计(二)试题一.单项选择题(每小题2分，共20分)1.对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(C)A.长期借款B.其他应付款C.应付利息D.长期应付款2.出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是(D)A.“管理费用”B.“其他业务成本”C.“销售费用”D.“固定资产清理”3.下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是(A)A.分配现金股利B.用盈余公积转增资本金C.提取法定盈余公积D．提取任意盈余公积4.1年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是(B)。A.在资产负债表所有者权益项目中单独列示B.视为流动负债在资产负债表中单独列示C.合并在资产负债表应付账款项目中列示D.作为长期负债在资产负债表中单独列示5.下列各项应作为销售费用核算的是(A)A.展览费B.业务招待费C.诉讼费D．支付给金融机构的结算手续费6.根据我国现行企业会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是(D)A.成本法B.权益法C.直线法D.实际利率法7.K公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17％)抵偿B公司债务20万元，设备账面净值12万元、公允价值14万元．本项债务重组业务中，K公司应确认债务重组收益(A)A.36200元B.59600元C.60000元D.80000元8.会计实务中，如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是(B)A.按会计政策变更处理B.按会计估计变更处理C.不作处理，待分清后再处理D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种9.下列业务产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是(D)。A.向银行借款收到的现金B.取得债券利息收到的现金C.偿还债券本息支付的现金D.支付生产工人工资支付的现金10.我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是(C)A.增加折让发生当期的销售成本B.增加销售费用C.直接冲减折让发生当期的销售收入D.作为资产减值损失处理二.多项选择题{不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分)11.我国现行公司法规定，有限责任公司全体股东的首次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。该比例分别为(AC)A.20％B.25％C.30％D.35％E.50％12．工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有(ADE)A.罚款收入B.临时出租固定资产的收入C.存款利息收入D.出售无形资产的净收益E.接受捐赠收入13.下列各项中，属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流量的有(BCE)A.购货退回收到的现金B.偿还借款利息支付的现金C.购买债券支付的现金D.收到的税费返还E.出售专利收到的现金14.下列各项属于会计政策变更的是(BCDE)A.固定资产折旧年限由原来的8年调整为6年B.按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法桉算C.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法D.企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化E.投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式15.下列各项中，属于借款费用内容的有(ABCD)A.借款利息B.外币借款的汇兑差额C.债券发行费用D.发行债券的溢价或折价E.股票发行费用三.简答题(每小题5分，共10分)16．什么是会计估计?试举二例说明。答:会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。例如:当固定资产磨损增大时，固定资产折旧率由原来的10%提高到15%等；当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率。17．预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些?答:预计负债和或有负债都是由或有事项形成的。主要区别:或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量：而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。四、单项业务题(共30分)18．M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：(1)销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。借：预收帐款351000贷：主营业务收入300000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）51000(2)上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68000元，全部货款已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。借；应付账款468000贷：银行存款460000财务费用8000(3)根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的贷款80万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5％。借：应付账款800000贷：无形资产400000应交税费-应交营业税20000营业外收入380000(4)发行债券一批，面值5000万元，发行价5600万元，期限3年、票面利率3％。发行款已存入M公司银行。发行费用略。借：银行存款56000000贷：应付债券-面值50000000贷：应付债券-利息调整6000000(5)回购本公司发行在外的昔通股股票4万股，每股回购价12元。借：库存股480000贷：银行存款480000(6)在建工程领用外购原材料一批，成本20000元，市价24000元，原购进时支付进项增值税3400元。借：在建工程23400贷：原材料20000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。借：长期应收款2000000借：银行存款340000贷：主营业务收入1600000贷：应交税费-应交增值税340000贷：未实现融资收益400000(8)本月应交城建税5000元，下月初付款。借：营业税金及附加5000贷：应交税费-应交城建税5000(9)将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。借：利润分配--未分配利润900000贷：本年利润900000(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。借：盈余公积400000贷：利润分配-盈余公积弥补400000五.计算窟{共l0分}19．T公司2009年度的有关资料如下：全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出l0万元；年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积并将当年净利润的40％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求根据上述资料，计算T公司的下列指标(列示计算过程)：①年度纳税所得额②全年应交所得税额③年末的递延所得税资产或负债④年末提取的盈余公积⑤年末应向投资者分配的现金利润解:①年度纳税所得额=600万-20万+10万+5万=595万②全年应交所得税额=595万×25％=148.75万③年末的递延所得税资产=5万×25％=1.25万④年末提取的盈余公积=(600万-148.75万)×(10％+8%)=81.225万⑤年末应向投资者分配的现金利润=(600万-146.25万)×40％=180.5万六.综合题(共15分)20.Y公司2009年1～12月20日有关损益类帐户累计发生额如下:主营业务收入(贷方)2100万元其他业务收入(贷方)350万元主营业务成本(借方)1000万元其他业务成本(借方)100万元营业税金及附加(借方)20万元销售费用(借方)200万元管理费用(借方)570万元财务费用(借方)350万元资产减值损失(借方)30万元投资收益(贷方)480万元营业外收入(贷方)50万元营业外支出(借方)9万元所得税费用(借方)150万元12月21日一31日发生的业务如下：(1)将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元收妥存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。借：银行存款10000贷：其他业务收入10000同时:借：其他业务成本6000贷：累计折旧6000(2)销售商品一批，价款300000元、增值税5l000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200000元。借:银行存款351000贷:主营业务收入300000应交税费一应交增值税(销项税额)51000同时，借:主营业务成本200000贷:库存商品200000(3)支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56000元。借：应付利息56000借：财务费用24000贷：银行存款80000(4)本月应交所得税98OOO元。•借：所得税费用98000•贷：应交税费一应交所得税98000上述业务的其他相关税费略。要求：(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；(2)根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表(格式如下。只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略)。利润表编制单位:Y公司2009年度单位:万元项目本年金额上年金额一、营业收入2481减：营业成本1120.6营业税金及附加20销售费用200管理费用570财务费用352.4资产减值损失30加：投资收益480公允价值变动收益0二.营业利润668加：营业外收入50减：营业外支出9三.利润总额709减：所得税费用159.8四.净利润549.2加：其他综合收益(略)五、综合收益总额(略)六.每股收益(一)基本每股收益(略)(二)稀释每股收(略)