金陵石油化工公司全面预算管理体系研究

河北工业大学硕士学位论文金陵石油化工公司全面预算管理体系研究姓名：吴山申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：叶莉20060801河北工业大学工商管理硕士（MBA）学位论文i金陵石油化工公司全面预算管理体系研究摘要随着企业规模的扩大和竞争的加剧，企业管理要求向整合管理和精细化方向转变。实行全面预算管理，可以有效整合企业资源，降低成本费用，获取总成本领先优势，有利于培养企业核心竞争力。如何正确认识全面预算管理，建立一套符合本企业实际的全面预算管理体系，是做好企业预算管理工作的关键。本文通过对全面预算管理理论的阐述，针对金陵石油化工公司目前预算管理现状，客观分析了金陵石化全面预算管理实践中存在的主要问题和原因，并结合金陵石化的实际，着重从预算的编制、控制、协调和考评几个方面，建立和完善自身的全面预算管理体系。本文在内容安排上分为四个部分。第一部分，主要论述全面预算管理的内涵、全面预算管理的特征及预算管理的内容和职能，为分析金陵石化公司全面预算管理作一理论支撑，并在此基础上，提出金陵石化公司实施全面预算管理的必要性；第二部分，通过对金陵石化公司全面预算管理现状的分析，综合评价了金陵石化公司全面预算管理存在的问题及制约因素，为金陵石化公司全面预算管理体系的构建作好铺垫；第三部分，从预算管理体系的范围、原则、构成和内容等方面提出该公司全面预算管理体系的总体设计思路，引入流程分析的方法，从全面预算管理组织体系的建立、全面预算编制方法的选择、全面预算编制的内容、全面预算执行过程、全面预算的监控、全面预算的考评等方面构建该公司的全面预算管理体系，力图为金陵石化公司有效实施全面预算管理提供参考；第四部分，在以上各章研究的基础上，对该公司全面预算管理体系实施的效果进行预期，同时，为保证全面预算管理体系实施的效果，提出该公司实施全面预算管理体系的建议。关键词:全面预算管理，预算管理体系，金陵石化公司河北工业大学工商管理硕士（MBA）学位论文iiPAPERTOPIC:STUDYONTHEBUDGETMANAGEMENTSYSTEMOFJINLINGPETROCHEMICALCOMPANYABSTRACTWiththelargerscaleandhottercompetitionofenterprises,itisrequiredthatenterprisemanagementshouldconverttointegratedandelaboratemanagement.ImplementingTotalBudgetManagementcanefficientlyconformresourceandreducecost,whichcanmakeenterpriseswinanadvantageoftotalcost.Anditisalsobeneficialforenterprisestocultivatetheircorecompetitiveability.HowtorealizeTotalBudgetManagementcorrectlyandestablishBudgetManagementSystemadaptingtoenterprisesisthekeytodothisjobwell.ThispaperfirstlysetsforththetheoryofTotalBudgetManagementdetailedly.ThenaimingattheactualityofJinlingPetrochemical,itanalyzesimpersonallythemainproblemandcauseexistinginthepracticeofJinlingPetrochemical.Finallyfromtheaspectofbudget-making,controlling,harmonizingandexamining,thepaperputsforwardpracticallythatJinlingPetrochemicalshouldestablishandperfectitsownBudgetManagementSystem.Thisarticledividesintofourpartsinthecontentarrangement.Thefirstpart,mainlyelaboratesthetotalbudgetmanagementconnotation,thetotalbudgetmanagementcharacteristicandthebudgetmanagementcontentandthefunction,foranalyzestheJinlingpetrochemistrycompanytotalbudgetmanagementtomakeatheorysupport,andinthisfoundation,proposedtheJinlingpetrochemistrycompanythatitisnecessitytoimplementthetotalbudgetmanagement;Thesecondpart,throughanalysepresentsituationtotheJinlingpetrochemistrycompanytotalbudgetmanagement,thequalitysyntheticevaluationexistencequestionandtherestrictionfactoraboutJinlingpetrochemistrycompanytotalbudgetmanagement,finishtheupholsterytoconstructedfortheJinlingpetrochemistrycompanytotalbudgetmanagementsystem;Thethirdpart,frombudgetmanagementaspectsandsoonsystemscope,principle,constitutionandcontent,proposesthesystemdesignmentalityaboutthiscompanytotalbudgetmanagementsystem,theintroductionflowanalysismethod,Fromtheorganizationsystemestablishment,establishmentmethodchoice,establishmentcontent,implementationprocess,monitoring,aspectsabouttotalbudgetmanagementandsoonexaminationandcritiqueconstructthiscompanythetotalbudgetmanagementsystem,trieshardtoimplementthetotalbudgetmanagementfortheJinlingpetrochemistrycompanytoprovidethereferenceeffectively;Thefourthpart,inaboveeachchapterofresearchfoundation,carriesonanticipatedtothiscompanytotalbudgetmanagementsystemimplementationeffect,simultaneously,forguaranteedimplementationtheeffectaboutthetotalbudgetmanagement河北工业大学工商管理硕士（MBA）学位论文iiisystem,proposedthesuggestiontoimplementforthiscompanyaboutthetotalbudgetmanagementsystem.KEYWORDS:totalbudgetmanagement,budgetmanagementsystem,Jinlingpetrochemistrycompany河北工业大学工商管理硕士（MBA）学位论文1第一章导论§1-1研究的背景和意义全面预算管理始于20世纪20年代的美国，它是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的企业管理模式，通过对公司的治理结构、业务流、资金流、信息流和人力资源流的有效整合，明确、适度的分权和授权，来实现资源合理配置、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。美国通用电器，杜邦公司、通用汽车公司率先采用这一方法，并取得了惊人的绩效。该方法随即成为大型工商企业的标准作业程序。迄今为止，在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都要进行预算管理，它已成为国际上通行的企业管理方法。近年来，这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视和接受，特别是大中型工商企业集团纷纷把全面预算管理当作企业加强集权管理，实现集团公司对分公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理的突破口。全面预算管理由此不断引起重视，并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用。从微观上看，全面预算管理有助于企业管理效率及效益的提高；从宏观上看，它是利用市场背景优化社会资源配置的重要手段。但在实际工作中，由于我国正处于现代企业制度的建立阶段，在全面预算管理的推进中存在着一些认识和实务上的误区和盲区，其科学性和合理性有待改进，比如预算与企业战略脱节、缺乏预算管理组织体系保障、在预算控制和考评等方面都未给予应有的重视等等，使得这项工作达不到预期的效果。金陵石油化工公司是国家特大型石油化工联合企业，主要从事石油炼制及石化产品的加工生产和销售。成立20多年来，公司在预算管理工作方面，经过不断的积累和完善，形成了一套有效的管理思想、管理办法和管理制度，积累了很多宝贵经验。但在取得成绩的同时，国有企业的许多弊端也逐渐的暴露出来。主要表现为：企业管理手段落后、缺乏有效的激励机制、资源配置效率低下、浪费严重、人员素质低下、冗员过多等。这些问题的存在，严重的制约了企业进一步的发展。正是基于这种考虑，根据国内外成熟的预算管理思想，结合金陵石化公司实施全面预算管理的实际情况，研究、探讨和建立适合金陵石化公司管理需要的全面预算管理体系，是公司管理创新的需要，也是现代企业财务管理急需解决的一个重要课题，其应用价值是广阔的，理论意义是深刻的。§1-2国内外全面预算管理研究现状国内外研究者对全面预算管理的研究主要集中于预算管理的职能、预算编制方法和预算控制模式方面，基本上是围绕预算管理过程的循环来进行的研究。其中预算管理的职能包括规划职能、协调职能、控制职能和业绩考评职能；预算编制的方法包括静态预算编制方法、弹性预算编制方法、滚动预算编制方法和概率预算编制方法；预算控制的模式包括以销售核算为核心（进入期）、以利润为核心（成长期）、以成本预算为核心（成熟期）和以现金流量为核心（衰退期）的四种预算控制模式。上述方面研究，国内外学者的研究结论是一致的。当前，国外对企业预算管理方面的理论研究十分活跃。如杜邦三兄第、斯隆以及哈佛4神童所形成的杜邦通用模式，其基本点就是“分散权责、集中监督(控制)”，在分部基础上进行预算管理。所谓“分散权责”是指高层经理将产品定价、产品结构安排、产品设计、材料采购、客户关系等项权力下放，而“集中控制”则是指高层经理通过预算编制和定期收到各部门经营活动和盈利情况的金陵石油化工公司全面预算管理体系研究2表格信息，以确保分部经理所做决策和采用的行动有助于整个公司总体目标的实现。在操作层面上包括:编制年度经营预算;编制月度弹性预算及成绩报告;销售周报;年度各部门业绩报告。在西方国家的文献中，基于代理人说的预算研究主要集中在预算松弛、激励制度和参与性预算等方面。与此同时，在西方国家一些业绩管理方法，如平衡计分卡、作业成本法、标杆法等的不断研究使传统预算管理理论受到了挑战。1992年，哈佛