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第十三章负债1．（1）2008.08.30发行日：借：银行存款19800000投资收益200000贷：交易性金融负债——本金20000000（2）2008.12.31资产负债表日：交易性金融负债公允价值变动：20600000—20000000=600000（元）借：公允价值变动损益600000贷：交易性金融负债——公允价值变动600000（3）2009.02.28回购日：借：交易性金融负债——本金20000000交易性金融负债——公允价值变动600000投资收益400000贷：银行存款21000000借：投资收益600000贷：公允价值变动损益6000002．（1）2008.12.1发行日：借：银行存款20000000投资收益400000贷：交易性金融负债——本金20400000（2）2008.12.31资产负债表日：借：财务费用100000贷：应付利息1000002008.12.31资产负债表日账面价值：20400000+100000=20500000元公允价值20200000元差额：20200000—20500000=-300000借：交易性金融负债——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（3）2009.01.25回购日：借：交易性金融负债——本金10200000应付利息50000投资收益100000贷：银行存款10200000交易性金融负债——公允价值变动150000借：公允价值变动损益150000贷：投资收益1500003．（1）取得借款日：借：银行存款1000000贷：短期借款1000000（2）2008.01.31借：财务费用5000贷：应付利息5000（2）2008.02.29借：财务费用5000贷：应付利息5000（3）2008.03.31借：应付利息10000财务费用5000贷：银行存款15000（4）2008.04.30借：财务费用5000贷：应付利息5000（5）2008.05.31借：财务费用5000贷：应付利息5000（6）2008.06.30借：短期借款1000000应付利息10000财务费用5000贷：银行存款10150004．（1）2007年1月1日，取得借款：借：银行存款1000000贷：长期借款——本金1000000（2）2007年1月31日，计提利息：借：财务费用7500贷：应付利息75002—11月末的计提利息分录与1月份相同。（3）2007年12月31日借：应付利息82500财务费用7500贷：银行存款90000（4）2008年1—11月份利息核算分录借：财务费用7500贷：应付利息7500（5）2008年12月31日借：长期借款——本金1000000应付利息82500财务费用7500贷：银行存款10900005．（1）2009.02.02借：原材料——a材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款——甲公司585000（2）2009.02.25借：原材料——b材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：应付账款——乙公司351000（3）2009.03.01借：应付账款——甲公司585000贷：银行存款585000借：应付账款——乙公司351000贷：银行存款347490财务费用35106．（1）9月1日借：原材料——d材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：应付票据70200（2）9月30日计提利息：借：财务费用351贷：应付票据351（3）10月31日计提利息：借：财务费用351贷：应付票据351（4）11月30日：借：应付票据70902财务费用351贷：银行存款712537．借：利润分配——应付现金股利或利润120000贷：应付股利1200008．（1）发行日：借：银行存款8400000贷：应付债券——面值8000000——利息调整400000利息费用摊销表（实际利率法）单位：元（2）2008年12月31日，甲公司确认利息费用：借：财务费用407400应付债券——利息调整72600贷：银行存款480000（3）2009年12月31日，甲公司确认利息费用：借：财务费用403878.9应付债券——利息调整76121.1贷：银行存款480000（4）2010年12月31日，甲公司确认利息费用：借：财务费用400187.03应付债券——利息调整79812.97贷：银行存款480000（5）2011年12月31日，甲公司确认利息费用：年份期初摊余成本（a）实际利息(b=a×4.85%)现金流出(c)期末摊余成本d=a+b-c20088400000407400480000832740020098327400403878.94800008251278.920108251278.9400187.034800008171465.9320118171465.93396316.104800008087782.0320128087782.03392217.9784800000借：财务费用396316.10应付债券——利息调整83683.90贷：银行存款480000（6）2012年12月31日，甲公司还本和最后一期利息费用：借：应付债券——面值8000000财务费用392217.97应付债券——利息调整87782.03贷：银行存款84800009．（1）发放彩电：借：生产成本631800管理费用70200贷：应付职工薪酬——非货币性福利702000借：应付职工薪酬——非货币性福利702000贷：主营业务收人600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000（2）分录如下：计提折旧日：借：管理费用10000贷：应付职工薪酬——非货币性福利10000借：应付职工薪酬——非货币性福利10000贷：累计折旧10000确认租金日：借：管理费用15000贷：应付职工薪酬——非货币性福利15000借：应付职工薪酬——非货币性福利15000贷：银行存款1500010．月底分配日根据工资分配汇总表：借：生产成本10000000制造费用2000000管理费用3600000销售费用1000000在建工程2200000研发支出——资本化支出1200000贷：应付职工薪酬——工资20000000月末计提日根据工资附加费计提表：借：生产成本3800000制造费用760000管理费用1368000销售费用380000在建工程836000研发支出——资本化支出456000贷：应付职工薪酬——社会保险费4800000——住房公积金2100000——工会经费400000——职工教育经费300000实际上缴社会保险费、住房公积金日：借：应付职工薪酬——社会保险费4800000——住房公积金2100000贷：银行存款690000011．（1）华达公司的会计处理：重组后债务的入账价值=117000-40000=77000（元）预计负债=77000×2%×3=4620（元）债务重组利得=117000-（77000+4620）=35380（元）借：应付账款——新东方公司117000贷：应付账款——新东方公司77000预计负债4620营业外收入——债务重组利得35380（2）新东方公司的会计处理：重组后债权的入账价值=117000-40000=77000（元）坏账总损失=117000-77000=40000（元）债务重组损失=40000-2000=38000（元）借：应收账款——华达公司77000坏账准备2000营业外支出——债务重组损失38000贷：应收账款——乙公司11700012．（1）兴业公司的债务重组利得利得=900000-（600000+600000×17%+100000）=98000（元）（2）北方公司的债务重组损失总损失=900000-（600000+600000×17%）=198000（元）债务重组损失=198000-50000=148000（元）（3）重组日的会计处理兴业公司：借：应付账款——北方公司900000贷：其他业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000预计负债——北方公司100000营业外收入——债务重组利得98000借：其他业务成本570000存货跌价准备20000贷：原材料——A材料590000北方公司：借：原材料——A材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000坏账准备50000营业外支出——债务重组损失148000贷：应收账款——兴业公司90000013．（1）借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款234000（2）借：应付职工薪酬——工资1200000贷：银行存款1000000应交税费——应交个人所得税30000其他应付款——住房公积金110000——水费20000——电费40000（3）借：生产成本600000制造费用200000管理费用300000在建工程100000贷：应付职工薪酬——工资1200000（4）借：银行存款6000000贷：短期借款6000000（5）借：财务费用30000贷：银行存款30000（6）借：银行存款12000000贷：长期借款——本金12000000（7）借：财务费用80000贷：长期借款——应计利息8000014．（1）1.1—1.10，甲公司应纳增值税=19-（15-1）=5万元1.11—1.20，甲公司应纳增值税=10-12=-2万元1月份甲公司应纳增值税=（（19+10+20）-（15-1+12+16）-5=2万元2.1—2.10，甲公司应纳增值税=12-14=-2万元2.11—2.20，甲公司应纳增值税=16-（10+2）=4万元2月份甲公司应纳增值税=（12+16+13）-（14+10+9）-4=4万元。（2）1月15日:借：应交税费——应交增值税（已交税金）5贷：银行存款51月31日：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2贷：应交税费——未交增值税22月10日：借：应交税费——未交增值税2贷：银行存款22月25日：借：应交税费——应交增值税（已交税金）4贷：银行存款42月28日：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4贷：应交税费——未交增值税415．（1）利息调整摊销表利息调整摊销表（实际利率法）单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息(b=a×3%)现金流出(c)期末摊余成本(d=a+b-c)20071043.5731.31501024.8820081024.8830.75501005.6320091005.6344.3710500（2）发行时分录：借：银行存款1043.57贷：应付债券——面值1000——利息调整43.57（3）年末确认利息的分录：2007年借：财务费用31.31应付债券——利息调整18.69贷：应付利息502008年借：财务费用30.75应付债券——利息调整19.25贷：应付利息50（4）到期和支付最后一期利息的分录借：应付债券——面值1000财务费用44.37应付债券——利息调整5.63贷：银行存款105016．（1）借：财务费用6管理费用1贷：预计负债7（2）不应确认。17．应该确认借：财务费用17.5管理费用1贷：预计负债18.5第十四章所有者权益1、借：银行存款14.55【10×1.5×（1-3%）】贷：股本10资本公积——股本溢价4.552、借：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额）8.5贷：实收资本——A58.53、借：银行存款120贷：实收资本——丁100资本公积——资本溢价204、①2009.1.1借：库存股600000贷：其他货币资金——存出投资款600000②2009.3.1注销50%借：股本50000资本公积——股本溢价250000贷：库存股300000③2009.3.1转让50%借：其他货币资金——存出投资款400000贷：库存股300000资本公积——股本溢价1000005、①2008.1.1发行负债成份公允价值=88328200权益成份公允价值=100000000-88328200=11671800借