中级财务会计习题与案例答案(东北财经大学)第六七章固定无形资产

第六章固定资产（一）单项选择题1.C2.B3.C4.A5.A【解析】不存在活跃市场时，固定资产按未来现金流量现值计价。6.D7.C8.D9.C10.C11.A12.B13.A14.C15.B【解析】进项税额3.4万元不计入固定资产价值，领用材料时0.68万元进行税额应转出计入固定资产价值。16.A【解析】价值损耗的金额应扣除。17.B18.B19.C20.A（二）多项选择题1.ABCD2.BCE3.ABD4.BD5.ABCDE6.ABC7.ABCDE8.ABD9.ACDE10.AC11.ACDE12.ADE【解析】加速折旧法都体现谨慎性会计原则的要求。13.BC14.CE15.BD16.ABE17.CD【解析】这两项既不影响原价，也不影响累计折旧金额。18.ABCE19.ABD20.ABDE（三）判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.×11.√12.×13.×14.√15.√16.×17.√18.×19.√20.√（四）计算及账务处理题1.（1）借：固定资产52300应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款60800（2）借：在建工程71600应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：银行存款83500借：在建工程950贷：银行存款950借：固定资产72550贷：在建工程72550（3）借：固定资产2600000贷：股本2000000资本公积600000借：在建工程130000贷：股本100000资本公积30000借：在建工程4200贷：银行存款4200借：固定资产134200贷：在建工程134200（4）三菱面包车入账价值：6200002000023002480450000190000×450000=450000（元）福特轿车入账价值：6200002000023002480450000190000×190000=199820（元）借：固定资产——三菱面包车450000——福特轿车189820坏账准备2480贷：应收账款620000银行存款22300（5）①注销面包车。借：固定资产清理170000累计折旧90000贷：固定资产260000②注销减值准备。借：固定资产减值准备8000贷：固定资产清理8000③收到补价。借：银行存款10000贷：固定资产清理10000④支付相关费用。借：固定资产清理5600贷：银行存款5600⑤转入机床。入账价值=170000-8000-10000+5600=157600（元）借：固定资产——机床157600贷：固定资产清理157600（6）借：固定资产103200应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：营业外收入117000银行存款3200（7）借：制造费用480贷：银行存款480（8）批准处理前。盘盈设备：借：固定资产5000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000盘亏设备：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3000累计折旧2000贷：固定资产5000批准处理后。盘盈设备：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000贷：以前年度损益调整5000盘亏设备：借：营业外支出2000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2000（9）借：管理费用5600制造费用12800销售费用2300其他业务成本400贷：累计折旧213002.（1）借：工程物资1200000应交税费——应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款1404000（2）借：在建工程1100000贷：工程物资1100000（3）借：在建工程80000贷：原材料80000（4）借：在建工程67430贷：库存商品54000应交税费——应交增值税（销项税额）13430（5）借：在建工程900贷：银行存款900（6）借：在建工程53040贷：生产成本——辅助生产成本12000应付职工薪酬41040（7）借：工程物资2000贷：营业外收入2000（8）自营工程成本=1100000+80000+67430+900+53040=1301370（元）借：固定资产1301370贷：在建工程1301370（9）借：预付账款200000贷：银行存款200000（10）借：在建工程300000贷：银行存款100000预付账款200000借：固定资产300000贷：在建工程3000003.（1）最低租赁付款额的现值＝400000×3.5460=1418400（元）因1418400÷1493000×100%=95%90%故，此项租赁为融资性租赁。（2）因14184001493000，故，租赁资产入账价值为1418400（元）（3）未确认融资费用＝1600000-1418400=181600（元）（4）①租入固定资产。借：固定资产1418400未确认融资费用181600贷：长期应付款1600000②第一年年末支付租赁费。借：长期应付款400000贷：银行存款400000未确认融资费用＝1418400×5%=70920（元）借：财务费用70920贷：未确认融资费用70920③第二年年末支付租赁费。借：长期应付款400000贷：银行存款400000未确认融资费用＝（1418400-400000+70920）×5%=54466（元）借：财务费用54466贷：未确认融资费用54466④第三年年末支付租赁费。借：长期应付款400000贷：银行存款400000未确认融资费用＝（1418400-800000+70920+54466）×5%=37189（元）借：财务费用37189贷：未确认融资费用37189⑤第四年年末支付租赁费。借：长期应付款400000贷：银行存款400000未确认融资费用＝（1418400-1200000+70920+54466+37189）×5%=19025（元）借：财务费用19025贷：未确认融资费用190254.（1）年折旧率=14%5×100％=19.2%月折旧率=19.2%÷12×100％=1.6%年折旧额=160000×19.2%=30720（元）月折旧额=30720÷12（或160000×1.6%）=2560（元）（2）双倍余额递减法：折旧率=15×2×100％=40％第一年折旧额=160000×40％=64000（元）第二年折旧额=（160000-64000）×40％=38400（元）第三年折旧额=（160000-64000-38400）×40％=23040（元）第四年折旧额=（160000-64000-38400-23040-160000×4%）÷2=14480（元）第五年折旧额=14480元年数总和法：第一年折旧率=5115(51)/2=515第二年折旧率=5215(51)/2=415第三年折旧率=5315(51)/2=315第四年折旧率=5415(51)/2=215第一年折旧率=5515(51)/2=115第一年折旧额=（160000-5600）×515=51466.70（元）第二年折旧率=（160000-5600）×415=41173.36（元）第三年折旧率=（160000-5600）×315=30880.02（元）第四年折旧率=（160000-5600）×215=20586.68（元）第一年折旧率=（160000-5600）×115=10293.34（元）5.单位工作量的折旧额=260000(14%)31200=8（元）第一年折旧额=6900×8=55200（元）第二年折旧额=6500×8=52000（元）第三年折旧额=6300×8=50400（元）第四年折旧额=5600×8=44800（元）第五年折旧额=4000×8=32000（元）第六年折旧额=1900×8=15200（元）6.（1）固定资产转入改建、扩建。借：在建工程443000累计折旧125000贷：固定资产568000支付改建、扩建支出。借：在建工程89000贷：银行存款89000残料入库。借：原材料6000贷：在建工程6000结转工程成本。借：固定资产526000贷：在建工程526000（2）注销损坏装置的成本及累计折旧。累计折旧=68000850000×136000=10880（元）借：累计折旧10880管理费用57120贷：固定资产68000安装新装置。借：固定资产48000贷：银行存款48000（3）转出安装成本。累计折旧=46000320000×96000=14400（元）借：累计折旧14400管理费用31600贷：固定资产46000新的安装成本＝48000元借：固定资产48000贷：银行存款48000（4）借：资产减值损失26000贷：固定资产减值准备260007.（1）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理1110000累计折旧750000贷：固定资产1860000支付整修费用。借：固定资产清理900贷：银行存款900收到出售价款。借：银行存款1287000贷：固定资产清理1100000应交税费——应交增值税（销项税额）187000应交的营业税=1100000×5%=55000（元）借：固定资产清理55000贷：应交税费——应交营业税55000净损益=1100000-1110000-900-55000=-65900（元）（损失）借：营业外支出——处置非流动资产损失65900贷：固定资产清理65900（2）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理2240累计折旧53760贷：固定资产56000支付清理费用。借：固定资产清理260贷：银行存款260确定残值收入。借：原材料720贷：固定资产清理720报废净损益＝2240+260-720=1780（元）（损失）借：营业外支出——处置非流动资产损失1780贷：固定资产清理1780（3）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理47000累计折旧21000贷：固定资产68000支付清理费用。借：固定资产清理500贷：银行存款500收到保险赔款。借：银行存款30000贷：固定资产清理30000确定变价收入。借：银行存款800贷：固定资产清理800报废净损益＝47000+500-30000-800=16700（元）（损失）借：营业外支出——处置非流动资产损失16700贷：固定资产清理16700第七章无形资产（一）单项选择题1.D2.D3.C4.D5.A6.C7.A【解析】无形资产账面余额是指其初始入账价值；账面净值是指初始入账价值减去累计摊销；账面价值是指初始入账价值减去累计摊销和减值准备。8.B【解析】80-80×5%-[260-（260÷10）×2-48]÷8=56（万元）。9.C【解析】按5年期限进行摊销。（二）多项选择题1.ABCD2.ABCE3.ABE4.BCDE5.AE6.ABD（三）判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×11.×12.×（四）计算及账务处理题（1）借：无形资产158000贷：银行存款50000应付账款108000（2）借：无形资产13300贷：银行存款13300（3）借：无形资产1800000贷：银行存款1800000（4）借：无形资产8600000贷：股本4300000资本公积4300000（5）出售收益＝130000-（115000-3000）-130000×5%=11500（元）借：银行存款130000无形资产减值准备3000贷：无形资产115000应交税费——应交营业税6500营业外收入——处置非流动资产利得11500（6）借：银行存款30000贷：其他业务收入30000借：其他业务成本12000贷：无形资产12000（7）借：管理费用28000贷：无形资产28000（8）借：管理费用22000贷：无形资产22000借：资产减值损失16000贷：无形资产减值准备16000第八章投资性房地产（一）单项选择题1.D2.B3.B4.B【解析】在出包方式下，企业建造固定资产的成本是指向建造承包商支付的全部工程价款，至于固定资产的实际建造成本，由建造承包商自己核算，与出包企业无关。投资性房地产无论采用哪一种后续计量模式，取得时均应