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中级财务会计二2012年7月一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上1.购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是(B)A．原材料B.应付票据C.应付账款D.其他货币资金2.工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是(D)。A.财务费用B.营业外支出C.其他业务成本D.营业税金及附加3.下列各项中，应作为财务费用核算的是(C)A.广告费B.捐赠支出C.现金折扣支出D.行政人员薪酬4.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是(A)A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.财务费用5.根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务500000元。该批产品生产成本200000元、售价240000元，适用增值税税率1700，不考虑其他税费。本项民债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是(A)。A.219200元B.260000元C.266000元D.300000元6.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是(B)。A.坏账损失的核算采用备抵法B.交易性金融资产期末按成本计价C.所得税费用的核算采用资产负债表债务法D.符合条件的投资性房地产可采用公允价值模式计量7.用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项目是(D)。A.偿还债务所支付的现金B.借款所收到的现金C.支付的其他与筹资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金8.企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是(A)A.无需专门作会计处理B.借记“本年利润”账户，贷记“实收资本”账户C.借记“利润分配一未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户D.借记“本年利润”账户，贷记“利润分配一未分配利润”账户9.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损大30万元。至未元，至6月末，法院尚作出裁决。A公司估计有20%的可能胜诉若败诉，估计需偿20万元，同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是(D)。A.不确认负债，也无需在报表附注中披露B.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披C确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露D.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露10.年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3000元、贷方余额10000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为(C)。A.3000元B.7000元C.10000元D.13000元二、多项选择题(从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填在答题纸上。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分11.下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有(ACD)。A.固定资产B.应收票据C.长期借款D.持有至到期投资E.短期借款12.下列情况下应进行会计估计变更的是(BD)。A.发现会计差错C.公司董事会决议B.原来赖以进行会计估计的基础发生了变化D.取得新信息需要对原会计估计进行修订E.会计政策变更的累积影响数不能合理确定13.下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有(CDE)。A.接受现金捐赠B.期末交易性金融资产公允价值下跌C.用资本公积转增资本D.期末可供出售金融资产公允价值增加E.注销回购的库存股(回购价低于股票面值)14.本期发生的下列各项中，不产生现金流量的有(ABCD)。A.核销坏账B.存货盘亏C以固定资产抵债D.分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账15.债务企业发生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有(ABE)A.借新债还旧债B.将所持有的可转换公司债券转换为普通股C.将高于股权公允价值的债务转为股本D.延长债务还款期并豁免部分本息E.延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值三、简答题16.什么是辞退福利?它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？答：.辞退福利包括两种情况一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿(1分);二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。区别:①确认的前提条件不同:职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄((1分)。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期((1分)。②养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。17.简述企业净利润分配的一般程序。答：企业净利润分配的一般程序为:①若有亏损，先用税后利润补亏;企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配。②提取法定盈余公积;③应付优先股股利;④提取任意盈余公积;⑤支付普通股股利。四、单项业务题18.Z公司(增值税一般纳税人经营产品适用17%增值税12月发生部分业务如下：要求编制会计分录(写出总账科目即可):（1以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业实质。(3)试销新产品一批，售价20万万元，万元，成本12万元，合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(4)按面值1500万元发行债券一批，期限2年、利率5%款项已收妥并存人银行。发行费用略(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。(6)用银行存款支付诉讼费35000元。（7)委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收人中直接扣取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。(8)与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700000元。该批家电账面价值300000元、公允价值450000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。（9)结转本年实现的净利润5000万元。.(1)借:营业外支出50000贷：银行存款500002)借:长期股权投资351000贷:主营业务收入300000应交税费51000同时借:主营业务成本180000贷:库存商品180000(3)①对销项增值税:借:应收账款34000贷:应交税费34000②对发出商品:借:发出商品120000贷:库存商品120000(4)借:银行存款15000000贷:应付债券15000000（5)借:应付职工薪酬170000贷:银行存款150000应交税费20000(6)借:管理费用35000贷:银行存款35000(7)借:银行存款1176000贷:股本600000资本公积576000(8)借:应付账款700000贷:主营业务450000应交税费76500营业外收入173500同时:借:主营业务成本300000贷:库存商品300000(9)借:利润分配50000000贷：本年利润50000000五、计算题(本题12分19.H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入贷方)12000万元，其他业务收入(贷方)1500万元，主营业务成本(借方)6500万元，其他业务成本(借方)1000万元，营业税金及附加(借方)20万元，销售费用(借方)200万元，管理费用(借方)1571万元，财务费用(借方)415万元，资产减值损失(借方)309万元，投资收益(贷方)315万元，营业外收人(贷方)500万元，营业外支出(借方)197万元，所得税费用(借方)1103万元，公司年初有未分配利润2000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。要求计算H公司2011年度的下列指标列示计算过程：（1）营业收入（2）营业成本（3）营业利润（4）利润总额（5）浄利润（6）年末的未分配利润解：(1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12000+1500=13500万元（2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6500+1000=7500万元(3)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益=13500-7500-20-200-1571-415-309+315=3800万(4)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=3800+500-197=4103万元(5)净利润=利润总额-所得税费用=4103-1103=3000万元(6)年末未分配利润=年初未分配利润+年净利润-末提取法定盈余公积=2000+3000-00=4700万元六、综合题(本题13分20.T公司2011年度的有关资料如下:全年实现税前利润1000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收人20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元，未计提减值准备年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为2500，递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。本年1-11月份T公司已预交所得税200万元。要求根据上述资料:(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程);(2)编制T公司1^11月(按预交总额列支所得税费用与预交所得税的会计分录;(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解:(1)T公司2011年有关指标的计算如下:年纳税所得额=1000-20+8+5=993万元((2分)年应交所得税=993×25%=248.25万元,年末存货确认递延所得税资产=5×25oo=1.25万元(2)1～11月列支所得税费用的会计分录:借:所得税费用2000000贷:应交税费20000001～11月预交所得税时:借:应交税费2000000贷:银行存款2000000(3)年末确认递延所得税资产1.25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即248.25-200)元:借:所得税费用470000递延所得税资产12500贷:应交税费482500