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《中级财务会计》作业第二章五、练习题1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。1、银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据减：银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费银行扣减多计利息调节后余额165974109001151714175045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项企业开出支票调节后余额1802458000132001750452．某企业2007年5月发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。（1）5月2日借：其他货币资金——外埠存款400000贷：银行存款400000（2）5月8日借：其他货币资金——银行汇票15000贷：银行存款15000（3）5月19日借：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：其他货币资金——外埠存款315000（4）5月20日借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票11700（5）5月21日借：银行存款49000贷：其他货币资金——外埠存款49000（6）5月22日借：银行存款3300贷：其他货币资金——银行汇票33003．某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。（2）12月31日该股票每股收盘价6元。（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。（1）借：交易性金融资产——M公司股票——成本20000投资收益——交易性金融资产投资收益480贷：其他货币资金——存出投资款20480（2）2007年12月31日借：交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000（3）2008年1月25日借：其他货币资金——存出投资款32000贷：交易性金融资产——M公司股票——成本20000交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动4000投资收益——交易性金融资产投资收益8000借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益4000贷：投资收益——交易性金融资产投资收益4000第三章五、练习题1．某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。要求：用两种方法处理该项业务。1、企业按月计提利息票据到期利息80000×10%×90/360=2000票据到期值80000+2000=82000贴现天数=5（天）贴现息82000×8%×5/360=91.1贴现款82000—91.1=81908.9应收利息80000×10%×2/12=1333.3（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：应收票据贴现80000应收利息1333.3财务费用575.62006年1月15日借：应收票据贴现80000贷：应收票据80000借：应付账款80000应收利息2000贷：短期借款82000（2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：短期借款81908.92006年1月15日借：短期借款81908.9贷：应收票据80000应收利息1333.3财务费用575.6借：应收账款80000应收利息2000贷：短期借款820002．2005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。（1）总价法2005年5月3日借：应收账款——乙企业66690贷：主营业务收入57000应交税费——应交增值税（销项税额）96902005年5月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款——乙企业666902005年5月19日借：主营业务收入11266.62应交税费——应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62（2）净价法2005年5月3日借：应收账款——乙企业65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费——应交增值税（销项税额）96902005年5月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款——乙企业65356.2财务费用666.92005年5月19日借：主营业务收入11266.62应交税费——应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62第四章五、练习题1．甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价格为150000元。乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。要求：分别编制甲乙企业会计分录。（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品——乙企业140000贷：库存商品140000收到代销清单时：借：应收账款——乙企业175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本140000贷：委托代销商品——乙企业140000收到代销款时：借：银行存款175500贷：应收账款——乙企业175500（2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品——甲企业150000贷：代销商品款150000销售代销商品时：借：银行存款181350贷：主营业务收入155000应交税费——应交增值税（销项税额）26350借：主营业务成本150000贷：受托代销商品——甲企业150000收到增值税专用发票时：借：代销商品款150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：应付账款——甲企业175500支付货款：借：应付账款——甲企业175500贷：银行存款1755002．某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40000元，增值税额6800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额3400元，货款已支付，但材料尚未到达。（3）上述在途材料已经运达，并验收人库。（4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。（5）收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。（6）从外地购进原材料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。（7）根据合同规定，预付材料款50000元。（8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80000元，增值税额13600，补付余款43600元（9）自制材料完工验收人库，实际成本50000元。（1）借：原材料40000应交税金-应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800（2）借：在途材料20000应交税金-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）借：原材料20000贷：在途材料20000（4）月中可不作处理。月末，借：原材料25000贷：应付账款25000下月初用红字冲回。借：原材料（25000）贷：应付账款（25000）（5）借原材料26000应交税金-应交增值税（进项税额）4420贷：银行存款30420（6）借：在途材料36000应交税金-应交增值税（进项税额）5950贷：应付票据41950（7）借：预付账款50000贷：银行存款50000（8）借：原材料80000应交税金-应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款93600补付余款。借：预付账款43600贷：银行存款43600（9）借：原材料50000贷：生产成本50000要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。3．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下：（l）“原材料”账户月初借方余额30000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；“物资采购”账户月初借方余额80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。（2）4月4日，企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到。已验收人库。（3）4月21日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160000元，增值税额为27200元；运费1000元（运费的增值税额按7％扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（1）4月4日收到材料。借：原材料80800贷：物资采购80000材料成本差异800（2）4月21日从外地购人材料。增值税进项税额=27200＋1000×7％=27270借：物资采购160930应交税金-应交增值税（进项税额）27270贷：银行存款188200（3）4月26日收到4月21日购入的材料。借：原材料159200材料成本差异1730贷：物资采购160930（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×（-0.285185%）=-399.26借：生产成本140000贷：原材料140000借：生产成本（-399.26）贷：材料成本差异（-399.26）（5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×20）-（770-399.26）=129629.264．某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现