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一、简答题（共20分）1.简述长期股权投资成本法与权益法的定义及适用范围成本法：是指投资按成本计价的方法。范围：1.企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资2.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。权益法：是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算2.简述提供劳务交易结果能够可靠计量的条件1.收入的金额能够可靠地计量；2.相关的经济利益很可能流入企业。3.交易的完工进度能够可靠地确定，是指交易的完工进度能够合理地估计。有（1）已完工作的测量（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。3.简述销售商品收入确认的条件。（1）,企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方.（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制.（3）,收入的金额能够可靠地计量.（4）相关的经济利益很可能流入企业（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。4.简述影响固定资产折旧的因素。1．固定资产原价，即固定资产的账面成本。2．固定资产的净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用以后的金额。由于在计算折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用是人为估计的，所以净残值的确定有一定的主观性。3．固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。4．固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产使用寿命的长短直接影响各期应计提的折旧额。在确定固定资产使用寿命时，主要应当考虑下列因素：(1)该项资产预计生产能力或实物产量；(2)该项资产预计有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等；(3)该项资产预计无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；(4)法律或者类似规定对该项资产使用的限制。5.投资性房地产的核算范围及后续计量的计量模式范围：1.已出租的土地使用权2.持有并准备增值后转让的土地使用权3.已出租的建筑物模式：成本、公允价值模式。6.财务会计报告的概念及财务会计报告的目标财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。目标：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。二、计算题（共20分）1.固定资产各年的折旧额的计算（加速折旧法）2.所有者权益各项目指标的计算3.交易性金融资产初始成本、各期损益及各期账面价值的计算4.长期股权投资权益法下各期损益的计算5.营业利润、利润总额、净利润的计算三、业务处理题（以发给学生的习题集为主复习）（共30分）1.可供出售金融资产的经济业务核算（习题册P6计算第2题）安信公司有关可供出售金融资产业务如下：（1）2006年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用150万元。（2）2006年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1800万元。（3）2006年5月15日，安信公司收到现金股利。（4）2006年12月31日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。（5）2007年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。（6）2008年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。（7）2009年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。（2）编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。（3）编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。（4）编制2006年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。（5）编制2007年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。（6）编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。（7）编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。[答案]（1）编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。借：可供出售金融资产――成本6750（200×33＋150）贷：银行存款6750（2）编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。借：应收股利90（1800×5%）贷：可供出售金融资产――成本90（3）编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。借：银行存款90贷：应收股利90（4）编制2006年12月31日安信公司关于可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。借：资本公积――其他资本公积810贷：可供出售金融资产――公允价值变动810（6750－90－200×29.25）（5）编制2007年12月31日安信公司确认股票投资减值损失的会计分录。借：资产减值损失3960（6750－90－200×13.5）贷：资本公积――其他资本公积810可供出售金融资产――公允价值变动3150（6）编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。确认股票价格上涨＝200×22.5－（6750－90－810－3150）＝1800（万元）借：可供出售金融资产――公允价值变动1800贷：资本公积――其他资本公积1800（7）编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。借：银行存款3600（200×18）可供出售金融资产――公允价值变动2160（810＋3150－1800）资本公积――其他资本公积1800贷：可供出售金融资产――成本6660投资收益9002.流动负债业务的核算（习题册P36计算题第1、2题）（一）.A公司2009年8月有关职工薪酬业务如下：(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资为20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)，已通过银行支付。(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金;以银行存款分别向社会保险经办机构缴纳社会保险费，向住房公积金管理机构缴纳住房公积金。(3)根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费义务的金额为工资总额的4%。(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。要求：(1)计算各项职工薪酬;(2)编制相关会计分录。【正确答案】：(1)计算各项职工薪酬计入生产成本的职工薪酬=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)=143(万元)计入制造费用的职工薪酬=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)=28.6(万元)计入管理费用的职工薪酬=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)=42.9(万元)计入销售费用的职工薪酬=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)=14.3(万元)计入在建工程的职工薪酬=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)=7.15(万元)计入研发支出的职工薪酬=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)=50.05(万元)(2)编制相关会计分录计提各项职工薪酬：借：生产成本143制造费用28.6管理费用42.9销售费用14.3在建工程7.15研发支出—资本化支出50.05贷：应付职工薪酬—工资200—社会保险费(200×24%)48—住房公积金(200×10.5%)21—职工福利(200×4%)8—工会经费(200×2%)4—职工教育经费(200×2.5%)5实际支付工资、社会保险费和住房公积金：借：应付职工薪酬—工资200—社会保险费(200×24%)48—住房公积金(200×10.5%)21贷：银行存款269（二）、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2010年11月有如下主要业务：(1)委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。(2)出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5%。(3)将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。(4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。要求：编制上述业务的相关会计分录。(金额单位用万元表示)【正确答案】：(1)借：委托加工物资80贷：原材料80消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)消费税=111.11×10%=11.11(万元)，这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。借：委托加工物资31.11应交税费——应交增值税(进项税额)3.4贷：应付账款34.51借：原材料111.11贷：委托加工物资111.11(2)借：固定资产清理900累计折旧600贷：固定资产1500借：银行存款1000贷：固定资产清理1000借：固定资产清理5贷：银行存款5借：固定资产清理50贷：应交税费-应交营业税50借：固定资产清理45贷：营业外收入45(3)借：长期股权投资1170贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税(销项税额)170借：营业税金及附加100贷：应交税费-应交消费税100借：主营业务成本660存货跌价准备40贷：库存商品700(4)借：银行存款25累计摊销6营业外支出0.25贷：无形资产30应交税费-应交营业税1.253.销售收入、提供劳务收入业务的核算（见本章习题册的计算题1、2题）一、远洋股份有限公司(以下简称远洋公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关