中级财务会计第四版习题答案(2012.2)

第二章练习题答案银行存款余额调节表2008年3月31日单位：元企业账目调节金额银行账目调节金额银行存款日记账余额58230银行对账单余额61470加：银行已收，企业未收款项27420加：企业已收，银行未收款项29280减：银行已付，企业未付款项1900减：企业已付，银行未付款项7000调整后存款余额83750调整后存款余额83750第三章应收及预付款项练习题答案1．按总价法编制有关会计分录（1）赊销时：借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（2）若买方10天内付款：借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500（3）若买方10-20天内付款：借：银行存款58000财务费用500贷：应收账款58500（4）若买方20-30天内付款：借：银行存款58500贷：应收账款58500按净价法编制有关会计分录（1）赊销时：借：应收账款57500贷：主营业务收入49000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（2）若买方10天内付款：借：银行存款57500贷：应收账款57500（3）若买方10-20天内付款：借：银行存款58000贷：应收账款57500财务费用500（4）若买方20-30天内付款：借：银行存款58500贷：应收账款57500财务费用1000按净价法编制有关会计分录2．（1）借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（2）借：应收票据1950（117000×8%×2.5/12）贷：财务费用1950（3）借：银行存款120120（117000×8%×4/12）贷：应收票据118950财务费用1170（117000×8%×1.5/12）3．（1）借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（2）借：应收票据49140贷：主营业务收入42000应交税费——应交增值税（销项税额）7140（3）票据到期值=49140×（1+6%×90/360）=49877.10（元）贴现息=49877.10×8%×70/360=775.866（元）贴现值=49877.10-775.866=49101.234（元）借：银行存款49101.234财务费用38.766贷：应收票据49140（4）借：银行存款58500贷：应收票据58500（5）借：应收账款49877.10贷：银行存款49877.104．第一年1000000×4‰=4000（元）借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000第二年借：坏账准备10000贷：应收账款10000年末：800000×4‰+6000=9200（元）借：资产减值损失9200贷：坏账准备9200第三年（1）借：坏账准备6000贷：应收账款6000（2）借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款3000（3）年末：1200000×4‰-200=4600（元）借：资产减值损失4600贷：坏账准备4600第四章存货答案1.原材料成本差异率=5,000+（-10,000）/500,000+110,000=-0.8%发出原材料应负担差异=200,000×（-0.8%）=-1600（元）会计分录（1）借：材料采购100，000应交税金一应交增值税（进项税）17，000贷：其他货币资金117，000（2）借：原材料110,000贷：材料采购100,000材料成本差异10,000（3）借：生产成本190,000借：材料成本差异1600管理费用5,000贷：管理费用40销售费用5,000销售费用40贷：原材料200,000生产成本15202.【正确答案】：(1)A产品：A产品可变现净值=1400×(1.2-0.1)=1540(万元)由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元，所以，A产品应计提跌价准备。应计提跌价准备=(2100-1540)-(40-20)=540(万元)会计分录：借：资产减值损失—A产品540贷：存货跌价准备——A产品540(2)B产品：B产品的可变现净值=5000×(1.6-0.15)=7250(万元)由于B产品的可变现净值高于成本4000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。转回的金额=100-60=40(万元)会计分录：借：存货跌价准备——B产品40贷：资产减值损失—B产品40(3)甲材料：用甲材料加工成B产品的成本=400+350×0.2=470(万元)B产品的可变现净值=350×(1.6-0.15)=507.5(万元)由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。3.（1）B企业（受托方）：应缴纳增值税额＝3000×17％＝510（元）；应税消费品组成计税价格＝（24900＋3000）÷（1－10％）＝31000（元）；代扣代缴的消费税＝31000×10％＝3100（元）。（2）A股份有限公司（委托方）的账务处理为：①发出原材料时借：委托加工物资24900贷：原材料24900②应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资3000应交税费—应交增值税（进项税额）510—应交消费税3100贷：应付账款6610③支付往返运杂费借：委托加工物资60贷：银行存款60④收回加工物资验收入库借：原材料27960贷：委托加工物资27960⑤甲产品领用收回的加工物资借：生产成本27960贷：原材料27960⑥甲产品发生其他费用借：生产成本21350贷：应付职工薪酬10750（9000＋1750）制造费用10600⑦甲产品完工验收入库借：库存商品49310贷：生产成本49310⑧销售甲产品借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）11700借：营业税金及附加10000（100000×10％）贷：应交税费—应交消费税10000借：主营业务成本49310贷：库存商品49310⑨计算应交消费税并缴纳消费税借：应交税费—应交消费税6900（10000－3100）贷：银行存款69004.【正确答案】12月4日购入A材料后的单位成本=(30000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);12月10日结存材料的实际成本=(150+300—350)×160=16000(元)。12月15日购入A材料后加权平均成本=(16000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);12月27日结存材料的实际成本=(100+500—300—100)×152=30400(元);2008年末A材料的可变现净值=200×210=42000(元)。2008年末A材料的账面价值=30400(元)。第五章金融资产练习题答案1.【正确答案】（1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）800000投资收益4000贷：银行存款8040000（2）借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款926000（4）借：银行存款20000贷：应收股利20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000（6）借：银行存款1040000交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000贷：交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000投资收益56000借：投资收益36000贷：公允价值变动损益36000（7）公允价值变动损益＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000贷：公允价值变动损益640002.【正确答案】（1）20×1年1月1日借：持有至到期投资――成本80000――利息调整4000贷：银行存款84000（2）20×1年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8954（84000×10.66%）持有至到期投资――利息调整646收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（3）20×2年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8886【（84000-646）×10.66%）】持有至到期投资――利息调整714收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）20×3年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】持有至到期投资――利息调整791收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）20×4年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】持有至到期投资――利息调整875收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）20×5年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8626持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款89600贷：应收利息9600持有至到期投资――成本800003.【正确答案】(1)20×1年5月6日，购入股票：借：可供出售金融资产——成本l0020000应收股利l40000贷：银行存款l0160000(2)20×1年5月10日，收到现金股利借：银行存款l40000贷：应收股利l40000(3)20×1年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产——公允价值变动380000贷：资本公积——其他资本公积380000(4)20×1年12月31日，确认股票价格变动借：资本公积——其他资本公积400000贷：可供出售金融资产——公允价值变动400000(5)20×2年5月9日，确认应收现金股利借：应收股利200000贷：投资收益200000(6)20×2年5月13日，收到现金股剁借：银行存款200000贷：应收股利200000(7)20×2年5月20日，出售股票借：银行存款9800000投资收益220000可供出售金融资产——公允价值变动20000贷：可供出售金融资产——成本l0020000资本公积——其他资本公积200004.【正确答案】（1）假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产—成本950投资收益11贷：银行存款96120×7年年末：借：交易性金融资产—公允价值变动50贷：公允价值变动损益50借：应收利息33贷：投资收益33（2）假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资—成本1100贷：银行存款961持有至到期投资－—利息调整13920×7年年末：应收利息=1100×3％=33（万元）实际利息=961×6%=57.66（万元）利息调整=57.66-33=24.66（万元）借：应收利息33持有至到期投资—利息调整24.66贷：投资收益57.66（3）假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产—成本1100贷：银行存款961可供出售金融资产－—利息调整139应收利息=1100×3％=33（万元）实际利息=961×6%=57.66（万元）利息调整=57.66-33=24.66（万元）借：应收利息33可供出售金融资产—利息调整24.66贷：投资收益57.66摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：借：可供出售金融资产—公允价值变动14.34贷：资本公积—其他资本公积14.345.【正确答案】甲公司有关的账务处理如下：(1)20×5年1月l日购入股票借：可供出售金融资产——成本3000000贷：银行存款3000000(2)20×5年5月确认现金股利借：应收股利40000贷：可供出售金融资产——成本40000借：银行存款40000贷：应收股利40000(3)20×5年l2月31日确认股票公允价值变动借：资本公积——其他资本公积360000