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1练习答案第二章货币资金1．广东运通公司银行存款余额调节表2007年6月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行代收，企业未收款项企业错账，少记1800元减：银行扣除手续费，企业未记调节后银行存款余额892162788180022093584银行对账单余额加：企业已收，银行未收支票银行误支付支票减：企业已付，银行未付支票调节后银行存款余额8848465001800320093584改正企业错账少记的款项：借：银行存款1800贷：应收账款18002．（1）借：其他货币资金——外埠存款40000贷：银行存款40000（2）借：其他货币资金——银行本票50000贷：银行存款50000（3）借：材料采购34000应交税费——应交增值税（进项税额）5780贷：其他货币资金——外埠存款39780（4）借：其他货币资金——银行汇票36000贷：银行存款36000（5）借：其他货币资金——信用卡60000贷：银行存款60000（6）借：银行存款220贷：其他货币资金——外埠存款220（7）借：管理费用5000贷：其他货币资金——信用卡5000（8）借：其他货币资金——在途资金8000贷：其他应收款8000（9）借：材料采购35000应交税费——应交增值税（进项税额）5950贷：其他货币资金——银行汇票36000银行存款4950（10）借：银行存款8000贷：其他货币资金——在途资金8000第三章应收款项1.（1）借：应收票据468002贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800前6个月，每月计提利息时：46800×6％÷12＝1404（元）借：应收利息234贷：财务费用234（2）借：银行存款48204贷：应收票据4680应收利息1404（3）借：应收账款48204贷：应收票据46800应收利息14042.（1）票据到期值＝70200×（1＋8％×5÷12）＝72540（元）贴现息＝72540×9％×3÷12＝1632.15（元）贴现所得＝72540－1632.15＝70907.85（元）借：银行存款70907.85财务费用*228.15贷：应收票据贴现70200应收利息936*财务费用＝票据利息－贴现息－已经计提的利息＝(2340—1632.15—936)＝228.15计提时的分录怎么?（2）借：应收票据贴现70200贷：应收票据70200借：应收账款72540贷：银行存款725403.（1）销售时：借：应收账款280800贷：主营业务收入240000应交税费——应交增值税（销项税额）40800（2）8月11日收50％货款：借：银行存款138000财务费用2400贷：应收账款140400（3）8月20日收另50％货款：借：银行存款139200财务费用1200贷：应收账款1404004.2004年计提坏账准备：360000×5％＝18000元借：资产减值损失18000贷：坏账准备180002005年发生坏账：借：坏账准备200003贷：应收账款20000“坏账准备”余额为借方2000元，年末应计提坏账准备：440000×5％＋2000＝24000元借：资产减值损失24000贷：坏账准备240002006年收回已注销的坏账借：应收账款10000贷：坏账准备10000借：银行存款10000贷：应收账款10000“坏账准备”余额为贷方32000元，年末应冲销坏账准备：320000×5％－32000＝－16000元借：坏账准备16000贷：资产减值损失160005.（1）借：其他应收款——备用金3000贷：银行存款3000（2）借：管理费用810贷：银行存款810（3）借：其他应收款——备用金1000贷：库存现金1000（4）借：库存现金800贷：其他应收款——备用金800第四章存货1．（1）借：原材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款468000（2）借：在途物资120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：应付票据140400（3）借：原材料80000贷：应付账款80000下月初：借：原材料80000（红字）贷：应付账款80000（红字）（4）借：原材料104000其他应收款——运输公司18720贷：在途物资120000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2720（5）借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本2034004（6）借：生产成本120000管理费用6000销售费用8000委托加工物资14000在建工程35100贷：原材料178000应交税费——应交增值税（进项税额转出）51002．（1）移动加权平均法2008年摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初5001050002购入600127200110011．09122006发出60011．09665450011．09554610购入40014560090012．381114615发出30012．38371460012．38743220购入8001612800140014．452023222发出60014．45867080014．451156231合计18002560015001903880011562第一次加权平均单价＝（5000＋7200）÷（500＋600）＝11．09（元）第二次加权平均单价＝（5546＋5600）÷（500＋400）＝12．38（元）第三次加权平均单价＝（7432＋12800）÷（600＋800）＝14．45（元）（2）月末一次加权平均法2008年摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初5001050002购入60012720011006发出60050010购入40014560090015发出30060020购入8001612800140022发出60080031合计180025600150013．301995080010650加权平均单价＝（5000＋25600）÷（500＋1800）＝13．30（元）（3）先进先出法2008年摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初5001050002购入60012720050060010125000720056发出50010010125000120050012600010购入40014560050040012146000560015发出30012360020040012142400560020购入8001612800200400800121416240056001280022发出200400121424005600800161280031合计18002560015001780080012800（4）后进先出法2008年摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初5001050002购入6001272005006001012500072006发出60012720050010500010购入40014560050040010145000560015发出30014420050010010145000140020购入8001612800500100800101416500014001280022发出60016960050010020010141650001400320031合计18002560015002100080096003．（1）项目数量（件）成本可变现净值单项比较分类比较综合比较单价（元）金额（元）单价（元）金额（元）甲类A208016007515001500B10150150015515501500合计3100305030003050乙类C30100300010431203000D20180360017535003500合计66006620650066006总计97009670950096509670按单项比较法，期末存货计价9500元；按类别比较法，期末存货计价9650元；按综合比较法，期末存货计价9670元。（2）借：资产减值损失200贷：存货跌价准备200（3）若2007年按单项比较法计算的期末存货价值低于成本的数额为1200元，则应补提存货跌价准备：1200－200=1000元借：资产减值损失1000贷：存货跌价准备1000若2008年期末存货价值低于成本的数额为800元，则应冲回多提的存货跌价准备：1200－800＝400元借：存货跌价准备400贷：资产减值损失4004．（1）借：生产成本3500贷：包装物3500（2）借：销售费用1600贷：包装物1600（3）借：其他业务成本1200贷：包装物1200（4）借：包装物——出租包装物4000贷：包装物——库存未用包装物4000借：其他业务成本2000贷：包装物——包装物摊销2000借：银行存款1000贷：其他业务收入855应交税费——应交增值税（销项税额）145（5）借：包装物——出借包装物2800贷：包装物——库存未用包装物2800借：销售费用1400贷：包装物——包装物摊销1400借：银行存款2000贷：其他应付款——存入保证金2000（6）借：原材料——残料420贷：其他业务成本420借：其他业务成本1000贷：包装物——包装物摊销1000借：包装物——库存已用包装物4000贷：包装物——出租包装物4000（7）借：其他应付款——存入保证金2000贷：其他业务收入1709应交税费——应交增值税（销项税额）291借：销售费用14007贷：包装物——包装物摊销1400借：包装物——包装物摊销2800贷：包装物——出借包装物28005．（1）借：制造费用1200管理费用400贷：低值易耗品1600（2）领用时：借：待摊费用1800贷：低值易耗品1800每月摊销时：借：制造费用180贷：待摊费用180（1）领用时由在库转为在用并摊销一半价值：借：低值易耗品——在用低值易耗品4000贷：低值易耗品——在库低值易耗品4000借：制造费用2000贷：低值易耗品——低值易耗品摊消2000报废时收回材料：借：原材料——残料200贷：制造费用200摊销另一半价值并结转明细账户：借：制造费用2000贷：低值易耗品——低值易耗品摊销2000借：低值易耗品——低值易耗品摊销4000贷：低值易耗品——在用低值易耗品40006．（1）购入和入库借：材料采购400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款468000借：原材料416000贷：材料采购400000材料成本差异16000（2）购入借：材料采购120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：应付票据140400（3）月末按计划成本入账；下月初用红字冲回。借：原材料90000贷：应付账款90000下月初：8借：原材料90000（红字）贷：应付账款90000（红字）（4）由运输公司赔偿的部分借：其他应收款——运输公司18720贷：材料采购（400×40）16000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2720实际入库部分：（成本差异＝2600×40－2500×39＝6500）借：原材料97500材料成本差异6500贷：材料采购104000（5）投入的A材料验收入库借：原材料208000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本203400材料成本差异8000（6）月末，“发料凭证汇总表列示”本月发出原材料的计划成本如下：生产领用120000元，管理部门领用6000元，产品销售领用8000元，委托加工发出14000元，基建工程领用30000元。借：生产成本120000管理费用6000销售费用8000委托加工物资14000在建工程35100贷：原材料178000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100材料成本差异率＝（－2600－17500）÷（235642＋721500）＝（－20100）÷957142＝－2.1％结转发出材料应负担的成本差异：借：生产成本2520管理费用126销售费用168委托加工物资294在建工程630贷：材料成本差异3738第五章投资练