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中级财务会计试题2011.12（A）一、单项选择题（共20分，每小题1分）1.按照企业会计制度规定，下列各项不通过“应付职工薪酬”账户核算的是()。A.退休人员退休金B.车间管理人员困难补助C.生产工人医药费D.行政管理人员经常性奖金2．某企业本期支付给职工的计时工资50000元，计件工资150000元，综合奖金70000元，缴纳住房公积金20000元，董事的境外旅游开支8000元，退休金12000元。该企业本期的工资薪酬总额为()元。A．B．298000B.310000C．200000D．2900003.按职工工资总额的一定比例计提福利人员福利费时，应借记的账户是（）。A．管理费用B．销售费用C．应付职工薪酬——职工福利D．营业外支出4．企业缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过()账户进行核算。A．应付职工薪酬B．应交税费C．其他应交款D．管理费用5．企业福利部门自用应税产品计算出的应交消费税和增值税，应借记的账户是()A．应付职工薪酬B．销售费用C.管理费用D．营业税金及附加6．下列项目中，不属于符合资本化条件的资产的是（）。A．固定资产B．无形资产C．应收款项D．存货7．在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。A．计入当期财务费用B．冲减所购建的固定资产成本C．冲减借款费用资本化的金额D．计入营业外收入8.甲公司为股份有限公司，2010年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4％，款项已存入银行。至2010年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19．8万元。甲公司2008年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。A．20B．0．2C．0．2D．409.有限责任公司在增资扩股时，如果新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，作为()处理。A.盈余公积B.未分配利润C.资本公积D.实收资本10.股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的金额是()。A.实际收到款项加上应付证券商的费用B.实际收到的款项C.股票面值总额D.实际收到款项减去应付证券商的费用11.下列各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是()。A.支付已宣告的现金股利B.盈余公积补亏C.实际发放股票股利D.宣告派发现金股利12.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。A.其他业务成本B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品13.委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（）确认收入。A.商品售价B.收取的手续费C.销售价款和手续费之和D.销售价款和增值税之和14.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A.企业发生的差旅费支出B.预计产品质量保证损失C.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出D.诉讼费15.某国有工业企业，2010年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。预计可收回残料30万元，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。A.150B.90C.50D.2016.甲企业2010年收到政府财政拨款50000元，财政贴息40000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则2008年甲企业的政府补助是（）元。A.90000B.100000C.120000D.11000017.下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。A．因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款B．非公益性捐赠支出C．取得国债利息收入D．企业对产品计提的产品质量保证费用18．资产负债表的“未分配利润”项目，应根据（）填列。A.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算B.“资本公积”科目余额C.“利润分配”科目余额D.“本年利润”科目余额19．支付专门借款资本化的利息属于现金流量表的（）项目。A．经营活动的现金流量B．筹资活动的现金流量C．不影响现金流量D．投资活动的现金流量20．下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是()A．企业银行本票存款B．企业银行汇票存款C．不能随时用于支付的存款D．企业购入3个月内到期国债二、多选题（共10分，每小题2分）1.工资总额的组成内容包括以下的（）。A.生活困难补助B.津贴和补贴C.奖金D.加班加点工资2．下列流动负债一般不需要支付利息的有()。A．短期借款B．预收账款C．应付职工薪酬D．应交税费3.长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（）。A.在建工程B.管理费用C.财务费用D.营业外支出4.企业实收资本或股本增加的途径有()。A.发放股票股利B.经批准用盈余公积转增C.接受投资者实物投资D.经批准用资本公积转增5.政府补助包括（）。A.与资产相关的政府补助B.与收益相关的政府补助C.政府资本性投入D.先征后返的流转税三、判断（共10分，每小题1分）1．企业包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴，不论是否在当月支付，均应通过“应付职工薪酬”账户核算。()2．提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利属于职工薪酬的范围。()3.辞退福利既可采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也可通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准等形式。4.企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应该予以资本化。（）5.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的整个期间。（）6.企业增发新股，企业的股本或实收资本金额增加，但是所有者权益总额不发生变化()。7.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时确认该项商品销售收入。（）8.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理费用，都应作为期间费用处理。（）9．现金与现金等价物之间的此增彼减，不会影响现金流量净额。（）10．利润表中“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的增值税、营业税、消费税等。（）四、实务题(每小题20分，共60分)1.A公司于2010年1月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个月，工程采用出包的方式，每月1日支付工程进度款，每月的具体支付金额见表中“支出”一栏。公司为建造该厂房于2010年1月1日向甲银行借入专门借款800万元，借款期限为2年，年利率5％；同日又向乙银行专门借款600万元，借款期限为3年，年利率6％，两项借款均到期一次还本付息。公司2010年度除了上述两项借款外，于2010年11月1日取得流动资金贷款500万元，年利率为9％。表2010年A公司为建造厂房各月资产支出情况表单位：万元2010年A公司为建造厂房各月资产支出情况表单位：万元月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月支出25010012011010090150130150200120300累计25035047058068077092010501200140015201820要求：计算2010年度公司应予以资本化的利息金额和应计入当期损益的金额。2.天逸软件开发公司于2010年8月12日接受客户订货，为客户研制一项财务软件，工期约7个月，合同规定总价款为500万元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。2010年8月15日，通过银行收到客户首期付款300万元，剩余款项于完工时支付。至2010年末，天逸公司为研制该软件已发生成本275万元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60％。预计到研制开发完成，整个软件还将发生成本100万元，该交易发生的所有成本均为职工薪酬。天逸公司在2011年按时完成了该软件的研制开发，并于完工时从客户处收到了剩余合同价款，与此劳务交易相关的合同价款、合同成本均与预计相同。假设按照完工百分比法确认劳务收入，完工百分比由专业测量师测定。要求：编制天逸公司开始研制软件到研制完成的会计分录。3.红河公司2010年度利润表中利润总额为5000万元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2010年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2010年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为2500万元，使用年限为10年，净残值为0。会计处理按双倍余额递减法计提折旧，当年会计折旧为500万元；税收处理按直线法计提折旧，当年折旧为250万元。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金300万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为1000万元，2010年12月31日的公允价值为1500万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。（4）违反环保法规定应支付罚款400万元。税法规定不允许扣除。（5）期末存货成本2080万元，可变现净值为2000万元，因此对存货计提了80万元的存货跌价准备。税法规定资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除，即税法计税基础为存货取得成本，不确认存货跌价准备。要求：（1）计算红河公司2010年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算红河公司2010年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3）计算红河公司2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债以及递延所得税。（4）计算红河公司2010年度应确认的所得税费用。（5）编制该公司2010年度确认所得税费用的会计分录。参考答案：一、单项选择题（共20分，每小题1分）1A2A3A4A5A6C7C8C9C10C11D12D13B14B15D16D17D18A19B20C二、多项选择题（共10分，每小题2分）1BCD2BCD3ABC4ABCD5ABD三、判断题（共10分，每小题1分）1√2√3√4×5×6×7×8×9√10×四、实务题（共60分，每小题20分）1.2010年度应计利息金额＝800×5％＋600×6％＋500×9％×2/12＝83.5（万元）其中：专门借款的应计利息＝800×5％＋600×6％＝76（万元）一般借款的应计利息＝500×9％×2/12＝7.5（万元）专门借款利息资本化金额＝800×5％＋600×6％＝76（万元）一般借款的资本化率＝7.5÷(500×2/12)=9％一般借款的累计支出加权平均数＝120×2/12＋300×1/12＝45（万元）一般借款利息资本化金额＝45×9%＝4.05（万元）一般借款利息费用化金额＝7.5－4.05＝3.45（万元）2010年度公司应予以资本化的利息金额＝76＋4.05＝80.05（万元）2010年度公司应计入当期损益的金额为3.45万元2．天逸公司的有关会计处理如下：（1）收到客户首期付款时，应作如下会计分录：借：银行存款300贷：预收账款300（2）发生劳务成本时，应作如下会计分录：借：劳务成本275贷：应付职工薪酬275（3）2010年末，按完工百分比法确认劳务收入：2010年应确认的收入＝500×60％-0＝300（万元）应作如下会计分录：借：预收账款300贷：主营业务收入300（4）2010年末，按完工百分比法确认劳务费用：2009年应确认的费用＝（275＋100）×60％-0＝225（万元）应作如下会计分录：借：主营业务成本225贷：劳务成本225（5）2011年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录：借：劳务成本100贷：应付职工薪酬100（6）完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录：借：银行存款200贷：预收账款200（7）完工时确认剩余收入：完工时应确认的收入＝500×100％-300＝200（元）应作如下会计分录：借：预收账款200贷：主营业务收入200（8）完工时确认剩余费用：完工时应确认的费用＝（275+100）×100％-225＝150（元）应作如下会计分录：借：主营