中华人民共和国税收征收管理法实施细则

中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一章法总法则法商第一条法根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则法。商法商第二条法凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律﹑行政法规的规定执行法。商法商第三条法任何部门﹑单位和个人作出的与税收法律﹑行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告法。商法商纳税人应当依照税收法律﹑行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同﹑协议等与税收法律﹑行政法规相抵触的，一律无效法。商法商第四条法国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划﹑技术标准﹑技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划﹑技术标准﹑技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作法。商法商地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享法。商法商第五条法税收征管法第八条所称为纳税人﹑扣缴义务人保密的情况，是指纳税人﹑扣缴义务人的商业秘密及个人隐私法。商纳税人﹑扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围法。商法商第六条法国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范法。商法商上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正法。商法商下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告法。商法商第七条法税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定法。商奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定法。商法商第八条法税务人员在核定应纳税额﹑调整税收定额﹑进行税务检查﹑实施税务行政处罚﹑办理税务行政复议时，与纳税人﹑扣缴义务人或者其法定代表人﹑直接责任人有下列关系之一的，应当回避：法商（一）夫妻关系；法商（二）直系血亲关系；法商（三）三代以内旁系血亲关系；法商（四）近姻亲关系；法商（五）可能影响公正执法的其他利害关系法。商法商第九条法税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局法。商稽查局专司偷税﹑逃避追缴欠税﹑骗税﹑抗税案件的查处法。商法商国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉法。商法商第二章法税务登记法商第十条法国家税务局﹑地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享法。商法商税务登记的具体办法由国家税务总局制定法。商法商第十一条法各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业﹑变更﹑注销登记以及吊销营业执照的情况法。商法商通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定法。商法商第十二条法从事生产﹑经营的纳税人应当自领取营业执照之日起３０日内，向生产﹑经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件﹑资料法。商法商前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起３０日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记法。商法商个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定法。商法商税务登记证件的式样，由国家税务总局制定法。商法商第十三条法扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起３０日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件法。商法商第十四条法纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起３０日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记法。商法商纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起３０日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记法。商法商第十五条法纳税人发生解散﹑破产﹑撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记法。商法商纳税人因住所﹑经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所﹑经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在３０日内向迁达地税务机关申报办理税务登记法。商法商纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起１５日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记法。商法商第十六条法纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款﹑滞纳金﹑罚款，缴销发票﹑税务登记证件和其他税务证件法。商法商第十七条法从事生产﹑经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起１５日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起１５日内，向主管税务机关书面报告法。商法商第十八条法除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：法商（一）开立银行账户；法商（二）申请减税﹑免税﹑退税；法商（三）申请办理延期申报﹑延期缴纳税款；法商（四）领购发票；法商（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；法商（六）办理停业﹑歇业；法商（七）其他有关税务事项法。商法商第十九条法税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度法。商纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续法。商法商第二十条法纳税人应当将税务登记证件正本在其生产﹑经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查法。商法商纳税人遗失税务登记证件的，应当在１５日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废法。商法商第二十一条法从事生产﹑经营的纳税人到外县（市）临时从事生产﹑经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理法。商法商从事生产﹑经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过１８０天的，应当在营业地办理税务登记手续法。商法商第三章法账簿﹑凭证管理法商第二十二条法从事生产﹑经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起１５日内，按照国家有关规定设置账簿法。商法商前款所称账簿，是指总账﹑明细账﹑日记账以及其他辅助性账簿法。商总账﹑日记账应当采用订本式法。商法商第二十三条法生产﹑经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿﹑进货销货登记簿或者使用税控装置法。商法商第二十四条法从事生产﹑经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务﹑会计制度或者财务﹑会计处理办法报送主管税务机关备案法。商法商纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件﹑使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案法。商法商纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确﹑完整核算其收入或者所得法。商法商第二十五条法扣缴义务人应当自税收法律﹑行政法规规定的扣缴义务发生之日起１０日内，按照所代扣﹑代收的税种，分别设置代扣代缴﹑代收代缴税款账簿法。商法商第二十六条法纳税人﹑扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确﹑完整计算其收入和所得或者代扣代缴﹑代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿法。商法商纳税人﹑扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确﹑完整计算其收入和所得或者代扣代缴﹑代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴﹑代收代缴税款有关的其他账簿法。商法商第二十七条法账簿﹑会计凭证和报表，应当使用中文法。商民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字法。商外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字法。商法商第二十八条法纳税人应当按照税务机关的要求安装﹑使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料法。商法商税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施法。商法商第二十九条法账簿﹑记账凭证﹑报表﹑完税凭证﹑发票﹑出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法﹑真实﹑完整法。商法商账簿﹑记账凭证﹑报表﹑完税凭证﹑发票﹑出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年；但是，法律﹑行政法规另有规定的除外法。商法商第四章法纳税申报法商第三十条法税务机关应当建立﹑健全纳税人自行申报纳税制度法。商经税务机关批准，纳税人﹑扣缴义务人可以采取邮寄﹑数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴﹑代收代缴税款报告表法。商法商数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音﹑电子数据交换和网络传输等电子方式法。商法商第三十一条法纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据法。商邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期法。商法商纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关法。商法商第三十二条法纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报法。商法商纳税人享受减税﹑免税待遇的，在减税﹑免税期间应当按照规定办理纳税申报法。商法商第三十三条法纳税人﹑扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴﹑代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种﹑税目，应纳税项目或者应代扣代缴﹑代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额﹑应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴﹑代收代缴税额，税款所属期限﹑延期缴纳税款﹑欠税﹑滞纳金等法。商法商第三十四条法纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件﹑资料：法商（一）财务会计报表及其说明材料；法商（二）与纳税有关的合同﹑协议书及凭证；法商（三）税控装置的电子报税资料；法商（四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；法商（五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；法商（六）税务机关规定应当报送的其他有关证件﹑资料法。商法商第三十五条法扣缴义务人办理代扣代缴﹑代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴﹑代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴﹑代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件﹑资料法。商法商第三十六条法实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报﹑简并征期等申报纳税方式法。商法商第三十七条法纳税人﹑扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴﹑代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理法。商法商纳税人﹑扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴﹑代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告法。商税务机关应当查明事实，予以核准法。商法商第五章法税款征收法商第三十八条法税务机关应当加强对税款征收的管理，建立﹑健全责任制度法。商法商税务机关根据保证国家税款及时足额入库﹑方便纳税人﹑降低税收成本的原则，确定税款征收的方式法。商法商税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定法。商法商第三十九条法税务机关应当将各种税收的税款﹑滞纳金﹑罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压﹑挪用﹑截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户法。商法商已缴入国库的税款﹑滞纳金﹑罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次法。商法商第四十条法税务机关应当根据方便﹑快捷﹑安全的原则，积