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选择题：1、下列关系中，构成关联方关系的是（ABD）。A、A间接控制B，A与B的关系B、B和C同受A控制，B与C的关系C、A与B共同控制C，A与B的关系D、A的主要投资者张某能对B企业施加重大影响，A与B的关系2、A公司拥有B公司80%股权，B公司拥有C公司30%的股权，且A公司直接拥有C公司25%的股权。作为关联方，A公司通过B公司控制C公司的股权为（C）。A、48%B、55%C、30%D、80%3、A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间不存在关联方关系的有（ABC）。A．A公司与B公司B．A公司与C公司C．B公司与D公司D．A公司与E公司4、A公司拥有B公司70％的股份，A公司拥有C公司40％的股份，B公司拥有C公司10％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为(A)。A、50%B、65%C、15%D、55%5、甲公司对乙公司施加控制，乙公司是丙公司是联营企业，下列事项不属于关联方交易的是（C）。A、甲公司向乙公司销售商品B、乙公司向甲公司出租设备C、甲公司为丙公司提供借款担保D、丙公司向乙公司提供全年的设备维修服务6、甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有(ABCD)。A．对甲企业施加重大影响的投资方B．甲企业母公司的关键管理人员C．与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员D．与甲企业受同一母公司控制的其他企业E．与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商判断题：1、从表现形式可见，建立投资和被投资关系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表决权资本的控制权。是否具有控制关系，在很大程度上决定是否存在利益关系。2、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司。答案选择1ABD2C3ABC4A5C6ABCD判断1V2V核算及分录1丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正：（1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。（2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。（3）06年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。（1）、将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏记和漏摊低值易耗品，属于会计差错。1）减少固定资产增加低值易耗品：借：低值易耗品150000贷：固定资产1500002）低值易耗品摊销价值的一半借：管理费用75000贷：低值易耗品750003）转销提取的固定资产折旧借：累计折旧15000贷：管理费用15000（2）、无形资产少摊销两年，其中一年属于上年度，属于会计差错。借：以前年度损益调整250000管理费用250000贷：累计摊销500000借：应交税费——应交所得税62500贷：以前年度损益调整62500借：盈余公积18750利润分配——未分配利润168750贷：以前年度损益调整187500(3)属于前期会计差错借：以前年度损益调整11000000贷：库存商品11000000借：应交税费——应交所得税2750000贷：以前年度损益调整2750000借：利润分配——未分配利润8250000贷：以前年度损益调整8250000借：盈余公积825000利润分配——未分配利润8250002乙企业与B公司签订供销合同，合同规定乙企业在2007年3月供应给B公司一批物资，由于乙企业未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。2007年11月，B公司通过法律程序要求乙企业赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，乙企业已确认预计负债100万元。2008年2月8日，经法院一审判决，乙企业需要赔偿B公司经济损失140万元，乙企业不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定A与B公司2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴，财务报表于3月1日对外报出。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。编制乙企业和B公司有关的会计分录（所得税税率为25%）。乙企业有关会计处理如下：①确认应支付的赔款借：预计负债1000000以前年度损益调整400000贷：其他应付款1400000支付赔款（该事项属于2008年度事项，可以做账，不允许调整会计报表）借：其他应付款1400000贷：银行存款1400000②调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）借：以前年度损益调整250000贷：递延所得税资产250000借：应交税费－应交所得税350000贷：以前年度损益调整350000③结转“以前年度损益调整”科目余额借：利润分配——未分配利润300000贷：以前年度损益调整300000④调整利润分配有关数字借：盈余公积30000贷：利润分配——未分配利润300003大发公司为发动机生产和销售企业，2005年12月31日“预计负债—产品质量担保”科目年末余额为20万元。2008年第一季度、第二季度分别销售机床200台、250台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，大发公司做出如下承诺：发动机售出后三年内如出现非意外事件造成的发动机故障和质量问题，大发公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～4%。假定大发公司2007年前两个季度实际发生的维修费用分别为40元、50万元（假定上述费用以银行存款支付70%，另30%为耗用的原材料，不考虑增值税进项税额转出）。（1）编制各个季度发生产品质量保证费用的会计分录；（2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；（3）计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。（1）第1季度实际发生产品质量保证费用：借：预计负债—产品质量担保40万元贷：银行存款28万元原材料12万元第1季度应确认产品质量保证负债金额为10×200×[（2%＋4%）÷2]=60（万元）借：销售费用—产品质量担保60万元贷：预计负债—产品质量担保60万元第1季度末“预计负债—产品质量担保”科目余额为20+60-40=40万元（2）第2季度实际发生产品质量保证费用：借：预计负债—产品质量担保50万元贷：银行存款35万元原材料15万元第2季度应确认产品质量保证负债金额为75（万元）借：销售费用—产品质量担保75万元贷：预计负债—产品质量担保75万元第2季度末“预计负债—产品质量担保”科目余额为40+75-50=65万元4甲公司在2007年对以交易为目的股票采用市价与成本熟低法进行计量。2007年起改按公允价值计量。该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。2006年末该公司以交易为目的股票的公允价值为865万元，按成本与市价孰低法计算出来的价值为785万元。假设所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。要求：采用追溯调整法计算并编制必要的会计分录。（1）、借：交易性金融资产—公允价值变动800000贷：利润分配—未分配利润600000递延所得税负债200000（2）、借：利润分配——未分配利润90000贷：盈余公积900005、A公司与B公司于2007年8月签订一项不可撤销合同，合同规定：A公司向B公司销售设备500台，合同价格每台10万元（不含税），设备在2008年4月25日交货。至2007年末A公司已生产200台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到11万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的300台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。根据资料编制有关会计分录。（1）对于有标的的部分，合同为亏损合同，应确认资产减值损失：（1×200=200）借：资产减值损失200万元贷：存货跌价准备200万元（2）对于无标的德部分，合同为亏损合同，应确认预计负债：（1×300=300）借：营业外支出300万元贷：预计负债300万元（3）产品生产入库后，以预计负债冲减产品成本：借：预计负债300万元贷：库存商品300万元6、A公司内部审计通过对2008年以前的会计资料复核发现如下问题：公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，但公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产入账的手续。2007年6月30该“在建工程”科目的账面余额为550万元，2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为600万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2007年7月～12月期间发生利息30万元，应记入管理费用的支出20万元。该办公楼竣工结算的建造成本为550万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日A公司尚未办理结转固定资产手续。假定A公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定，上述会计差错具有重要性，公司适用的所得税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。根据资料编制关于该项会计差错更正的必要的会计分录。6（1）结转固定资产入帐价值：借：固定资产550万元贷：在建工程550万元（2）计提2007年下半年应计提的折旧额调减07年利润：借：以前年度损益调整27.5万元（550÷10÷2）贷：累计折旧27.5万元（3）将固定资产交付使用后产生的借款利息及应计入管理费用的支出调减07年利润：借：以前年度损益调整50万元贷：在建工程50万元（4）反映因07年利润调减对所得税的影响：（77.5×25%）借：应交税费——应交所得税19.375万元贷：以前年度损益调整19.375万元（5）将“以前年度损益调整”帐户结平并调整对“盈余公积”的影响：借：利润分配——未分配利润58.125万元贷：以前年度损益调整58.125万元借：盈余公积5.8125万元贷：利润分配——未分配利润5.8125万元7宇宙公司在2005年和2006年分别以320万元和210万元的价格购入甲,乙两只以交易为目的的股票，两只股票的市价一直高于成本，公司采用市价与成本熟低法对股票进行计量。2007年起公司对以交易为目的的股票改按公允价值计量。该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。两种方法计量的交易性金融资产帐面价值如表：成本与市价熟低2005年末公允价值2006年末公允价值甲股票320000038000003800000乙股票2100000——2300000根据资料为甲公司编制相应的会计分录。7、（1）先对2005年的有关事项进行调整：调整会计政策变更的累积影响数：借：交易性金融资产——公允价值变动600000贷：利润分配——未分配利润402000递延所得税负债198000调整利润分配：借：利润分配——未分配利润60300贷：盈余公积60300（2）再对2006年的有关事项进行调整：调整交易性金融资产：借：交易性金融资产——公允价值变动200000贷：利润分配——未分配利润134000递延所得税负债66000调整利润分配：借：利润分配——未分配利润20100贷：盈余公积201008资料：甲公司为制造类企业，该公司2008年资产、负债类部分账户年初、年末余额及本年发生额资料如下：（单位：万元）账户名称年初余额年末余额借方贷方借方贷方交易性金融资产500600应收票据300应收账款（总）600850—甲公司8001000—乙公司200150坏账准备810原材料1000600材料成本差异58制造费用生产成本450400库存商品200300固定资产50004400累计折旧2000