中国注册会计师执业准则培训班练习题(二)

-----------------------Page1-----------------------中国注册会计师执业准则培训班练习题(二)事务所名称：注册会计师姓名：成绩一、单项选择题(每题2分，共20分)1．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。A通常与控制环境有关B与财务报表整体存在广泛联系C可能影响多项认定D可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定2．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（）。A审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷3．鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。A注册会计师、委托人、被鉴证单位B注册会计师、委托人、责任方C注册会计师、责任方、预期使用者D注册会计师、委托人、预期使用者4．下列关于计划审计工作的说法正确的是()A计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改1-----------------------Page2-----------------------B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C小型被审计单位无需制定总体审计策略D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作5．下列关于控制测试的说法不正确的是()A控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同B控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的审计证据D注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率6．下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（）A审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。B如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。C如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。2-----------------------Page3-----------------------D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。7．以下关于执业准则体系的说法中不正确的是（）A对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。B在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论。C对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证。D在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。8．在鉴证业务中，适当的鉴证对象应当具备的条件不包括（）。A鉴证对象可以识别。B不同的组织或人员对鉴证对象按照不同标准进行评价或计量的结果合理一致。C不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致。D注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。9．《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》中“违反法规行为”中的“法规”，是指（）A会计准则和相关会计制度B适用于被审计单位的所有法律法规C除会计准则和相关会计制度以外的法律法规3-----------------------Page4-----------------------D影响财务报表重大金额和披露的法律法规10．管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（）A自管理层开始评估日起十二个月B自资产负债表日起的十二个月C自资产负债表日起的一个生产经营周期D自当年财务报告批准报出日起十二个月二、多项选择题(每题2分,共20分)1．注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括()。A引起特别风险的事项B导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C导致出具非标准审计报告的事项D实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。2．以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是（）。A注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报4-----------------------Page5-----------------------的认定相关D在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系3．在以下各项与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素中，哪几项可能提供了管理层实施舞弊的便利机会（）。A被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易B被审计单位大量通过代理商开展市场销售C管理层拥有被审计单位5%的股权D被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额4．在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑()。A由项目负责人挑选B由参与过该业务的人员担当C人选须具有履行职责所需的技术资格D可以由适当资格的外部人员担当5．下列关于比较数据的说法正确的是（）。A比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。B由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师应当在审计报告中提及比较数据。C比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读。5-----------------------Page6-----------------------D注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类。6．注册会计师执行设立验资业务，除按不同出资方式实施相关审验程序外，还应当关注下列哪些事项（）A被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额B出资者是否以自己的名义出资C一人有限责任公司的出资者是否为非一人有限责任公司D以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其他财产出资的，是否符合国家工商行政管理总局会同国务院有关部门制定的有关规定7．下列关于强调事项段的说法正确的是（）。A当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调B当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调C当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况D注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见8．在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的6-----------------------Page7-----------------------规定编制时，注册会计师应当考虑下列哪几项内容（）。A选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况B管理层作出的会计估计是否合理C财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响9．如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑下列哪几项内容（）。A在期末而非期中实施更多的审计程序B主要依赖实质性程序获取审计证据C修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D扩大审计程序的范围10．历史财务报表审计业务属于（）。A合理保证的鉴证业务B有限保证的鉴证业务C基于责任方认定的业务D直接报告业务三、判断题(每题2分,共20分)1．对于出资者以非货币财产作价出资的，注册会计师应当在出资者已办理财产权转移手续承诺函后予以审验。()2.对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为7-----------------------Page8-----------------------非鉴证业务。()3．小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。()4．由于会计估计与预测性财务信息的审核均涉及估计与判断，因此，会计估计的审计程序全部适用于预测性财务信息的审核。()5．项目负责人实施复核一般在审计外勤工作临近完成时进行。()6．注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通。适当人员一经确定，就不必因沟通事项的不同而改变。（）7．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。()8．在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。()9．在实施实质性分析程序时，注册会计师通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。()10．注册会计师执行设立验资业务，应当关注有限责任公司全体股东和发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的百分之二十，且不低于法定的注册资本最低限额。（）四、简答题(每题10分,共20分.请另附答题纸)8-----------------------Page9-----------------------1．简述项目质量控制复核的内容和适用范围。2．简要说明抽样风险与非抽样风险的区别。五、论述题（20分）（答案不超过300字,请另附答题纸）结合审计风险模型，谈谈《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》与《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》之间的联系。9