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第三章营业税法律制度第1页共13页第三章营业税法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为12分，2010年本章的考试分值为17分（单选题5题5分、多选题3题6分、判断题2题2分、不定项选择题2题4分）。2009年的分值为8分，2008年的分值为10分。本章考点较多，复习难度较大。在2011年的考试中，本章分值估计在15分以上，考生应重点关注涉及营业税的不定项选择题。2011年教材对本章内容进行了较大调整，主要变化是：（1）对“兼营行为”的税务处理方法进行了重大调整；（2）删掉了“以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物”的规定；（3）对“代理业营业额”的界定方法进行了重大调整；（4）对“二手房转让”的税收优惠政策进行了重大调整；（5）对“个人将不动产无偿赠与他人时的免税政策”进行了重大调整。【考点1】营业税的纳税人【例1·判断题】单位以承包、承租方式经营的，承包人、承租人发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人。（）【考点2】营业税的征税范围【例题1·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。（2010年）A．建筑安装业B．交通运输业C．邮电通信业D．加工、修理修配业【例题2·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（）。A、提供应税劳务的单位或者个人在境内B、接受应税劳务的单位或者个人在境内C、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内D、所销售或者出租的不动产在境内【例题3·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是（）。A、某足球俱乐部的门票收入B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入C、某拍卖行向委托人收取的手续费D、某企业生产邮票首日封取得的收入【例题4·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。A、邮政部门、集邮公司销售集邮商品B、邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品C、邮政部门发行报刊D、邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊【例题5·判断题】提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不纳营业税。未分别核算的，一并征收营业税。（）【例题6·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。（2010年）A．贸易公司销售货物同时负责安装第三章营业税法律制度第2页共13页B．百货商店销售商品同时负责运输C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【例题7·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是（）。A．某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B．某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C．某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D．某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【例题8·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（）。A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B．机场提供运输服务并附设商场销售货物C．建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒【例题9·判断题】营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳增值税（或营业税）。（）（2006）【例题10·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。A．水利工程单位向用户收取的水利工程水费B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品C．邮票的生产、调拨D．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务【例题11•多选题】根据规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。（2000年，经调整）A．广告业B．旅游业C．租赁业D．修理修配业【例题12•单选题】根据规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。（2004年，经调整）A．销售货物B．进口货物C．转让无形资产D．提供修理修配劳务【例题13•多选题】下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。（2004年，经调整）A．提供通讯服务B．提供金融服务C．提供加工劳务D．提供旅游服务【例题14•多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）。（2010年）A．个人将不动产无偿赠送单位B．单位将土地使用权无偿赠送个人C．单位自建自用房屋的行为D．单位自建房屋销售的自建行为【例题15•多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【例题16•单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒【例题17•判断题】个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营第三章营业税法律制度第3页共13页业税。（）（2008）【例题18•单选题】下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。（1999）A.批发、零售商品B.进口货物C.转让土地使用权D.提供修理修配劳务【例题19•多选题】根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。（2002）A.金融保险业B.修理修配业C.文化体育业D.建筑业小结：两种行为含义税务处理举例混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。兼营行为兼营货物与非应税劳务行为纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。【提示】易出现判断题。某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。兼营营业税不同税目行为纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。某运输公司从事运输业务,同时还开展汽车租赁业务【考点3】营业税的税目【例题1·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是（）。A、单位自建自用房屋的自建行为B、单位自建房屋出租的自建行为C、单位自建房屋投资入股的自建行为D、单位自建房屋销售的自建行为【例题2·判断题】保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。（）（2010年）【例题3·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。（2010年）A、金融机构往来业务B、人民银行对金融机构的贷款业务C、金融机构买卖金银业务D、人民银行委托金融机构的贷款业务【例题4·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。A、非金融机构和个人的金融商品转让B、存款或者购入金融商品行为【例题5·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是（）。A、广告的播映B、出租文化场所C、以租赁方式为体育比赛提供场所D、动物园销售门票的业务【例题6·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。（2008年）第三章营业税法律制度第4页共13页A、武术表演B、文学讲座C、体育比赛D、广告播映【例题7·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。（2006年）A、销售房地产B、转让土地使用权C、以房产投资入股D、以土地使用权投资入股【例题8·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“建筑业”税目征收营业税的是（）。A、管道煤气集资费（初装费）业务B、将自建建筑物出租C、将自建建筑物投资入股D、有线电视台收取的初装费【例题9·判断题】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按转让无形资产税目征收营业税。（）【例题10·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业－租赁业”税目征收营业税的有（）。A、将承租的设备转租给他人B、交通部门有偿转让高速公路收费权C、出租电影拷贝D、土地租赁【考点4】营业税的计税依据【例题1·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列价外费用中，应计入营业额的有（）。A.延期付款利息B.违约金C.滞纳金D.赔偿金【例题2·判断题】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（）（2010年）【例题3·单选题】某运输公司2010年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票。已知该公司适用的营业税税率为3％，该公司当月应缴纳营业税（）元。A、5887.68B、5251C、5456D、6000【例题4·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）。（2010年）A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为【例题5·单选题】下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。（2009年）A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额【例题6·单选题】2002年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3％。该邮政局3月份应缴纳的营业税额为()万元。（2002）A.0.42B.0.69C.1.00D.1.18【例题7·单选题】2001年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15％。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（）万元。（2001）第三章营业税法律制度第5页共13页A.0.15B.0.9C.1.89D.2.7【例题8·单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5％，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。（2006）A．5000B.2500C.1500D.1300【例题9·单选题】根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）。（2008年）A.支付给广告发布者的广告发布费B.支付给广告设计者的广告制作费C.支付给广告印刷者的广告印刷费D.广告公司发生的人员工资等费用【例题10·单选题】某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（）。（2010年）A．以全部收入为营业额B．以销售时的评估价格为营业额C．以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额D．以全部收入减去不动