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毕业论文第1页共14页1中小企业财务管理问题探讨——以湛江贵诚货运代理有限公司财务管理分析为例1引言中小企业在我国经济中占有重要地位。中小企业不仅是我国公有制为主题，多种所有制的经济体制的一股重要力量，而且在解决我国大量就业人口，推动我国经济繁荣发展，改善人民生活水平，提升生活质量上做出重大贡献。我国的中小企业（不包括个体工商户）登记数量占所有企业登记数的99%。创造了国内生产总值的60%左右的价值，同时也解决了80%的城镇人口的就业问题。面临如此庞大又重要的中小企业规模，如何保持其健康有序的发展备受关注，对经济的发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、金融危机等外部宏观经济变化对其影响大，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。财务管理是物流企业各项管理活动的核心，其管理水平直接影响企业目前的经营和未来的发展。目前物流企业的财务管理不能很好地满足现代物流业蓬勃发展的要求。本文在指出中小物流企业财务管理中存在问题的基础上，提出了完善物流企业财务管理的对策。完善财务管理才能保证中小物流企业健康发展，提高物流企业的竞争能力。2中小企业的界定及作用2.1中小企业的界定中小企业的称谓最早出现是在19世纪末，第二次工业革命的完成，建立起了资本主义的大工业体系和现代商业体系，大企业、大公司也开始在经济生活中占据主导地位，与大企业相对应，出现了小企业的概念。中小企业是一个相对的概念，它是指相对于大企业而言，其人员规模、资本规模与经营规模都比较小的经济单位。同时中小企业也是一个动态的概念，过去被称为大企业的，现在可能只是中等企业；而现在是小企业的，若干年后可能会发展成为大企业。中小企业也是一个比较复杂的概念，在不同的国家会有不同的定义和标准。我国2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形毕业论文第2页共14页2式的企业。2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定各行业划型标准如下图：表1中小企业标准划分标准行业名称指标名称计算单位中型小型及微型农、林、牧、渔业从业人员人50-3000-50营业收入万元500-200000-500工业企业从业人员人300-10000-300营业收入万元2000-400000-2000建筑业企业从业人员人300-10000-300营业收入万元5000-800000-5000批发业企业从业人员人20-2000-20营业收入万元5000-400000-5000交通运输业企业从业人员人300-10000-300营业收入万元3000-300000-3000零售企业从业人员人50-3000-50营业收入万元500-200000-500住宿和餐饮业企业从业人员人100-3000-100营业收入万元2000-100000-2000信息传输、软件企业从业人员人100-20000-100营业收入万元1000-100000-1000仓储服务企业从业人员人100-2000-100营业收入万元1000-30000-1000邮政业企业从业人员人300-10000-300营业收入万元2000-300000-2000房地产企业从业人员人300-10000-300营业收入万元5000-2000000-50002.2中小企业的作用（1）保持经济活力，促进经济增长。非公有制中小企业产权明晰，市场适应性强，毕业论文第3页共14页3富有经济竞争力。（2）提供多数就业岗位，促进社会稳定。从就业的角度来讲，今后主要依靠非国有经济的发展。我国是个劳动力严重过剩的国家，实现生产资料与劳动力之间的结合，迫切需要开辟一种新的就业渠道，客观上要求尽快完善非公有制经济的投资体制与政策环境，大力发展非公有制经济。（3）非公有制中小企业是技术创新最活跃的主体。非公有制中小企业的技术创新具有实用性、广泛性和高效性等特点。目前，我国非公有制中小企业的技术创新在许多行业占据主导地位。而在IT产业中，非公有制中小企业的技术创新活动更加活跃，极大地促进了这些产业的发展；在规模较小的特殊的消费品市场中，非公有制中小企业往往是重要的产品和技术的提供者。（4）深化社会生产专业分工，促进大企业发展。分工和专业化的发展是经济效率的重要源泉。随着经济技术全球化进程的推进，中小企业与大企业之间的联合与合作不断扩大与深化。当前发达国家制造业的发展趋势是，大企业进一步向品牌、研究与开发、市场营销能力等核心能力和业务领域集中，形成竞争优势；小企业逐步向“专、精、特、新方向发展，进入大企业产业链，形成与大企业的协作配套关系。（5）推进市场化进程，促进经济体制改革。非公有制中小企业活跃在市场的前沿，具有灵活的经营机制，按照市场方式参与经济活动，为我国市场经济的发展起到了示范效应。特别重要的是，非公有制中小企业的发展为冲破传统的计划经济观念，促进市场经济体制的建立发挥了难以替代的作用。（6）推动农村工业化、城市化，促进区域经济快速发展。改革开放以来，以中小企业为主体的乡镇企业异军突起，成为农村经济和区域经济的重要力量。目前，大部分的乡镇企业通过规范的公司化改造，成为私营合资、股份合作企业、有限责任公司、股份有限公司等非公有制中小企业，对于推动我国农村工业化、城市化，促进区域经济发展，将起到更加重要的作用。3中小企业财务管理的问题及原因分析在我国的国民经济体系中，中小企业是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的.中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约。就目前的经营情况来看，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，导致与市场经济毕业论文第4页共14页4不相适应的情况。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。随着市场经济的深入发展，财务管理工作作为企业微观管理的组成部分显得越来越重要。搞好财务管理，组织好资金运作，处理好财务关系，不仅可以保证企业生产经营活动的正常进行，而且有利于提高企业的经济效益；财务管理水平的高低，直接关系着企业的兴衰成败。3.1所有权、经营权不分，管理者专业水平差中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一企业的投资者同时就是经营者这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质.在这些企业中企业领导者集权、家族化管理现象严重，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。3.2中小企业经营规模小，实力较差3.2.1中小企业由于利用财务杠杆而带来的到期不能偿还债务，使其丧失偿债能力。陷入财务危机甚至破产的可能性，表现在特定的时间点上，资金的流出量超过流入量而产生的不能偿还本息的收支行财务风险。3.2.2借贷的增加导致中小企业所有者权益的波动性，表现在中下企业息税前资金利润率下降或借贷利率超过息税前资金利润率时，由于负债可能使企业经济效益下降，企业只有资金率会以更快的速度下降，甚至可能导致企业亏损的风险。3.2.3中小企业的财务风险贯穿于企业整个系统，与企业技术开发，生产经营等各方面有关，受社会经济活动中各种不确定因素的影响，具有很强的不确定性。而且中小企业的财务风险与企业的负债经营高度有关，因此，小企业的负债规模应与其流动资产相匹配。3.3财务管理观念陈旧，财务管理水平低下一是企业所有者和经营者财务管理观念陈旧，过分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的绝对额，靠减少短期投人来提高企业利润。二是财务管理内部人控制，财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。中小企业财务会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制。三是财务管理职能无法发挥，重会计核算，轻财务管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约，经营活动涉及的时空范围相对狭窄，资金流转简单、资金流动量和结存量小，导致其会计业务相对单一，并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥。四是会计信息失真，会计造假、违规现象严重。许多中小企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，少列收人、多列支出、设置账外账和小金库，编制多套会计报表，应付银行、工商、税务等各种不同的会计毕业论文第5页共14页5信息需求。3.4财务控制不到位，内部控制制度缺失，财务监控不力中小企业相当部分属于私营性质，企业的投资者同时也是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。具体表现在对现金管理不严，造成资金闲置或不足，未参加生产周转；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重。4湛江贵诚货运代理有限公司财务管理现状湛江依傍湛江港衍生出来的中小型物流企业不下50家，其中湛江贵诚货运代理有限公司成立于2012年,注册资金100万元。专业提供集装箱海运、报关、报检、拖车、仓储、配送等全方位国际性第三方物流服务。由于企业处于创业起步阶段，企业规模小，财力有限，企业老板出于成本的考虑，对财务管理相当短视，归纳有以下问题。4.1财务机构及人员设置不规范表2财务人员岗位情况财务人员岗位情况单位数：所占比例：业务人员14人78%管理人员3人17%财务人员1人6%由于企业规模小,财力有限,不具备建立独立财务机构的条件,企业自身对财务管理的要求也不高,同时企业老板出于管理成本的考虑，要求财务人员一人多岗，业务兼职财务工作，财务会计岗位和出纳岗位不分离，而且对财务管理硬件投资少则又少,条件差,待遇差,所以此公司财务人员的离职率太高。部分离职人员并没有合理的完成财务交接。企业对会计有无会计证无所谓,能服从“指示”,不听从“指示”的就撤换。对会计从业资格的就使用管理工作要求不严,会计从业资格评、定、监、审缺位脱节不无关系。企业负责人没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用,为追求利润最大化,避免增加费用开支,不愿意让财务人员参加培训。4.2融资现状融资管理情况包括：企的资金来源渠道均以银行资金和企业资金为主，筹资方式毕业论文第6页共14页6则以银行借款和自有资金为主业。要做大做强企业，有效的融资是必须的。无论是过去的投资还是新的投资，企业的资金来源主要依靠自筹和银行贷款两种方式，这既说明资本性融资和债务性融资在中小企业中的融资重要性，又说明企业融资渠道比较单一。以下表中数字显示了我国国有银行对中小企业的贷款数额以及贷款比例，不难看出，我国中小企业很难从国有商业银行中取得贷款。这就严重制约了在国民经济中占据重要地位的中小企业的正常发展和规模扩张。表3：国有银行对中小企业贷款状况单位：亿元表中数据来源：郭卫华，《中国中小企业融资困境分析与融资体系研究》，2016.03（1）融资成本高。融资成本包括用资费用和筹资费用俩部分，由于大多数中小企业的贷款金额（筹资数额）较少，但是，由于中小企业的信誉较低，在融资过程中支付的其他费用（筹资费用）相对较高。由融资成本的计算公式：融资成本=每年的用资费用／（筹资数额—筹资费用）可知中小企业的融资成本相对大型企业较高。另一方面，从抵押贷款方面来看，由于我国的拍卖市场不健全，导致银行取得抵押资产变现困难，因此，银行对中小企业发放的贷款其利率一般都高于大中型企业。由银行借款成本的计算公式：K=i(1—T)（K代表银行借款成本，i代表银行借款利息率，T代表所得税税率）可知其融资成本也高于大型企业。如果中小企业采用担保的形式贷款，也需要向担保公司支付贷款额度的1.5%——2%的担保金，担保公司同时还会要求企业以