事业单位(医院)授信分析报告撰写指引

事业单位（医院）授信分析报告撰写指引本授信分析报告指引适用于各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院）。包括综合医院、专科医院、疗养院、卫生所等。其他类型医院可参照有关要点分析。一、授信客户背景情况：首先，说明医院自身基本情况：包括成立的时间及历史沿革，行政隶属关系，事业法人证和《医疗机构执业许可证》登记领取情况；医院现有机构规模（包含其下设非独立核算的分院、门诊部、科研所、医疗中心等），医院占地面积，临床、医技科室分布，编制床位数目，医护人员数量、结构以及医疗设备的配置情况等；医院主要的业务范围，医院自身拥有的医疗技术特色和优势，在全国或当地市场中所处的位置，医院资质等级（甲等、乙等）。然后，介绍医院同各家银行关系的基本情况：包括在各行的授信业务情况和信用记录情况；与交行建立信贷关系的时间（开立结算帐户情况），交通银行在与该客户存在信贷关系的银行中所处的位置、业务占比情况；该授信客户对交通银行的重要性和带来的综合效益，如：医院在交行结算帐户的日均存款余额，对公、对私、国际结算业务和其他银行业务以及相关客户的联动效益等。如果医院目前与交行没有建立信贷关系，应说明其为“潜在客户”。二、授信业务背景状况：先详细介绍该客户目前在本行的授信业务情况（按照授信额度汇总表中填写的授信业务顺序进行说明），包括质量状况。然后，介绍新的授信业务或发生变化和调整的授信业务的情况及质量，应简要说明此新业务产生的原因或为何需要更改和调整，新业务给本行将带来什么潜在收益，贷款用途和第一还款来源。简要陈述预期的主要还款来源，分为第一还款来源和第二还款来源，第一还款来源（即还款能力的来源）一般是与医院的经营活动周期相联系的现金流量，主要是医院业务收入和支出的结余以及上级拨款资金或其他资金来源。第二还款来源一般是担保。如果贷款有属于改扩建项目贷款或需求的，需补充说明以下内容：（一）项目概况。1.有权审批部门批复情况；2.项目建设的必要性分析；3.项目建设条件评估；4.项目建设工期及进度计划；5.项目工艺技术和设备分析。（二）投资估算及来源。1.经有权审批部门批准的项目总投资、投资构成、资金来源；2.经我行评估估算的项目总投资，若存在差异，应说明原因；3.投资资金来源落实情况的说明，各项资金来源的进度计划。三、行业风险分析：1.行业信贷评级：按照交通银行行业级别评定的规则（“世行项目推广手册”第32页表7），可参考交通银行行业评级一览表（“世行项目推广手册”第33页）确定行业级别。2.客户在该行业所处的位置：将医院于本地区、本市同行业进行比较，可根据国家医疗评审机构对医院评定的资质等级，如甲等、乙等，如果被列入省级三甲医院的属于第一档次，其他医院可从医院规模、领先地位、市场份额及业务收入水平等几方面因素分析，确定客户在同行业中的相对地位。（1）医院规模：分析医院整体规模水平，评价医院的资源、人才、设备等在同行业中所处位置。（2）领先地位：分析医院在医疗、医技、护理、医学教学、医学研究等方面领先于同行业的情况，确定客户在同行业中的位置。（3）市场份额：分析医院业务量在当地市场所占比例，确定其在同行业中所处位置。（4）效益指标：分析医院业务收入水平，确定客户在同行业中所处位置。3.行业主要的弱势和风险分析医院所属的医疗卫生行业有关的风险以及对授信客户的影响，并结合客户所处的细分市场分析客户的优势及降低风险的方法。综合考虑以下七方面的因素:（1）成本结构：通过考察医疗卫生行业成本和费用中固定成本和变动成本在总成本的比例，判断该行业经营杠杆的高低。分析该行业是否需要在高业务量下才能分摊较高的固定成本，对于具体医院讲应着重分析医院就诊量和对应的保本点指标，如人均门诊人次、人均住院床日、病床使用率和周转次数、医疗设备人均占有量等。（2）行业成熟度：从医疗卫生行业的发展速度、市场需求状况、该行业每年新增和撤消的卫生机构比例、行业收入增长水平、行业发展前景以及我行有无对该行业的限制性政策方面分析该行业所处的发展阶段。（3）行业周期性：分析医疗卫生行业对经济周期反映的敏感程度，是否伴随着经济的起伏而波动。总体上医疗卫生服务是成为人们日常生活健康的必要保证，因此该行业一般不受经济周期性的影响。但对突发性因素，如传染病、地方病的暴发会对行业产生暂时性的影响，分析时如有此种情况发生，需结合具体情况分析其对行业的影响。（4）行业盈利能力:由于资本进入的难题，目前我国医疗行业主流仍是非营利性医疗机构，具有公益性质，盈利不是行业经营的目的，其财务目标是每年保证收支结余，所以该行业盈利能力分析应着重分析医疗机构的财务收支状况，包括历年收支平衡情况以及收支节余的实现和分配情况。（5）行业依赖性：分析医疗卫生行业受其他行业事件影响的程度，包括供应方面和需求方面的依赖关系。分析医疗卫生行业细分领域中授信客户对药品和医疗设备供应商的依赖性以及对供应方的议价控制能力，分析社会对医疗卫生行业提供多样化服务的需求程度。（6）行业替代产品：分析有无与医疗卫生行业提供的医疗服务有同样功能或达到同样需求的服务。如出现替代品,需考察整个医疗卫生行业并结合细分领域具体情况分析替代品对行业的影响。（7）对行业的监管：分析国家对医疗卫生行业的有关法律政策环境责任规定，分析行业是否具备一个友好、有助于保护行业持续健康发展的法律政策环境，分析目前医疗卫生行业的发展是否是由于当前政府的监管和支持，预测未来的监管以及出台的政策将对医院的经营和发展带来多大的影响。4.小结。根据以上分析，总结出该行业的风险程度。--行业主要弱势和风险--行业主要优势和化解风险的能力四、经营/管理风险分析：1.总体特征分析。概括分析医院的经营特色、经营状况等总体经营特征，着重从相对规模和多样性二个基本要素进行分析。2.目标和战略。了解医院是否有发展目标和规划以及实现目标的具体策略。通过对医院过去目标进行跟踪，评价其以往年度目标的实现程度如何，分析判断医院的目标是否是可行的、是否与其发展相一致，评价并确定其近期目标实现的可能性以及达到目标的步骤是否合理。3.产品——市场匹配。分析医院经营的药品和提供的医疗服务能否满足人们的医疗保健需要，分析医院应诊能力、收住病人能力如何，医院现有的医疗技术和特色专科能否适应社会不同的医疗保健需求。4.供应分析。医院需要提供的供应主要是药品、医疗设备以及医疗技术人员，应分析药品和医疗设备生产商和供应商是否多样化，来源是否有充分的保证，医院可以在多大程度上控制供应价格；分析医院吸引专家和优秀人才的程度如何，人才的来源是否稳定、充足。5.生产分析。分析医院的医疗技术水平和服务质量是否能保持高效、优质的持续性发展;分析医院能否紧跟医疗学科的发展，不断开发科研项目,提高医疗水平,满足社会的需要。6.分销渠道分析（略）。7.销售分析。医院在销售方面的风险分析主要集中在以下方面：竞争程度、需求和密集程度。（1）竞争程度：分析医院所处的当地市场同业竞争状况，医院在竞争中是否有较强的优势（2）需求：分析医院能在多大程度上为病人提供高质量、快速、持续的服务。（3）集中程度：分析医院服务的领域和范围，服务对象的集中度。8.管理分析。医院法人代表的资历、管理经验，管理层人员的结构、素质情况，管理人员在本行业中是否有较充足的管理深度和广度，对以往目标实现的记录，对医院管理层人员作一整体评价。9.小结。根据以上分析，总结经营管理的风险程度。--经营的主要弱势和风险--经营的主要优势和化解风险的能力五、财务风险分析：（一）财务报表质量。了解医院财务报表与上报上级主管部门和财政部门的报表是否一致，是否经过主管部门和财政部门审核，报表是否完整，会计政策是否合理、会计年度是否连续一致，经实地调查，是否帐表相符、帐帐相符，质量是否可以接受，提供给银行的信息是否全面、准确。如反映不准确或有问题，需在此予以说明。（二）医院会计报表和会计科目设置种类。医院按照《医院财务制度》、《医院会计制度》的规定设置有关的会计帐目，并按规定的记帐方法进行日常会计核算，编制有关的会计报表。医院对外提供的会计报表包括：资产负债表、收入支出总表、基金变动情况表及有关附表（包括附表1医疗收支明细表、附表2药品收支明细表）。其中“资产负债表”反映医院期末全部资产、负债和净资产的情况；“收入支出表”反映医院在一定期间内收支结余及结余分配的实际情况；“基金变动情况表”反映医院本年度基金变动情况。会计科目的设置分为资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类。（三）会计报表和会计科目的转换。医院会计报表与一般企业报表类型有所不同，因此对医院原有会计报表需按照世行项目财务分析的要求转换为世行项目财务工具格式的“资产负债表”和“损益表”。转换原则：(1)报表转换遵循事业单位资产负债表的会计等式为：资产+支出=负债+净资产+收入。（2）会计科目转换根据《医院财务制度》和《医院会计制度》规定的核算办法和会计科目设置要求，按照原有科目与世行项目财务工具科目核算内容和核算方法相近原则进行调整，调整后生成的报表应尽可能正确反映《交通银行世行项目推广手册》所列示的“非盈利单位分析要点”。(3)因核算原因报表中可能会合并或增加某些科目，客户经理请根据以上原则确定转换关系，并在授信分析报告中加以说明。在下面调整中，对原来医院会计报表和世行项目财务工具报表中的共性科目不特别予以说明，对特性科目先说明，然后进行调整。1.资产类。（1）医院“现金”科目：本科目的核算内容基本一致，可将本科目直接记入“现金”科目。（2）医院“银行存款”科目：本科目的核算内容基本一致，应将本科目直接记入“银行存款”科目。（3）医院“其他货币资金”科目：本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。可将本科目记入“银行存款”科目。（4）医院“应收在院病人医药费”科目：核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费，期末借方余额，反映尚未办理结算的住院病人医药费。可记入“应收帐款”科目。（5）医院“应收医疗款”科目：核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款，期末借方余额，反映医院尚未收回的医疗款。可记入“应收帐款”科目。（6）医院“坏账准备”科目：核算医院提取的坏账准备。期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。可记入“坏账损失准备”。（7）医院“其他应收款”科目：核算内容基本一致，可将本科目直接记入“其他应收款”科目。（8）医院“药品”科目：核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本，包括存放在药库、药房的药品，期末借方余额，反映药品的结存数。可记入“存货”科目。（9）医院“药品进销差价”科目：科目核算医院药品售价与进价的差额。期末贷方余额，反映库存药品尚未实现的进销差价。可记入“存货跌价准备”。（10）医院“库存物资”科目：核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。期末借方余额，反映库存物资的实际成本。可记入“存货”科目。（11）医院“在加工材料”科目：核算医院炮制药品、制剂生产、委托加工材料等的实际成本,期末借方余额，反映尚未完工的在加工材料的实际成本。可记入“存货”。（12）医院“待摊费用”科目：本科目的核算内容基本一致，可直接记入“待摊费用”科目。（13）医院“对外投资”科目：核算医院向其他单位或院办企、事业单位的投资和购买的债券。医院的对外投资按投资回收期的长短分为长期投资和短期投资，科目中属于投资回收期1年以上的可记入“长期投资”科目，不足1年的记入“短期投资”科目。（14）医院“固定资产”科目：本科目的核算内容基本一致，可将本科目直接记入“固定资产”科目。（15）医院“在建工程”科目：本科目的核算内容基本一致，可将本科目直接记入“在建工程”科目。（16）医院“无形资产”科目：本科目的核算内容基本一致可将本科目直接记入“无形资产”科目。（17）医院“开办费”科目：本科目的核算内容基本一致，可将本科目直接记入“开办费”科目。（18）医院“待处理财产损益”科目：本科目核算医院在财产清查过程中已查明，待审批处理的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损等。期末借方余额