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一：存货核算甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2013年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。借：原材料--W材料217.8应交税费--应交增值税（进项税额）36.72贷：其他货币资金--银行汇票存款254.52借：银行存款45.48贷：其他货币资金--银行汇票存款45.48（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。借：原材料--W材料163.4应交税费--应交增值税（进项税额）27.71贷：应付票据191.11（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。借：原材料--W材料1415应交税费--应交增值税（进项税额）240.55贷：实收资本1655.55（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。借：银行存款200.07贷：其他业务收入171应交税费--应交增值税（销项税额）29.07（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。借：待处理财产损益16.38贷：原材料14应交税费应交增值税进项税额转出2,38经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。借：其他应收款10营业外支出6.38贷：待处理财产损益16.38（6）6月份发出材料情况如下：①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。③6月20日对外销售发出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。（2）计算：甲公司6月份W材料的加权平均单位成本=（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+500）=0.28（万元）（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。产品定额分配率=2000*0.28/（20*24+52*10）=0.56A产品成本=20*24*0.56=268.8（万元）B产品成本=52*10*0.56=291.2(万元)借：生产成本--A产品268.8--B产品291.2制造费用196管理费用126贷：原材料--W材料882借：委托加工物资28贷：原材料--W材料28借：其他业务成本168贷：原材料--W材料1681③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额=385+217.8+163.4+1415-14-882-28-168=1089.2（万元）（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。借：资产减值损失89.2贷：存货跌价准备89.2（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。1000万元（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【例4-1】某企业经税务部门核定为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，应编制会计分录如下：借：原材料20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400沿用【例4-1】的资料，并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到。企业应于收到发票等结算凭证时，编制会计分录如下：借：在途物资20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400上述材料到达入库时，再作如下账务处理：借：原材料20000贷：在途物资20000假设【例4-1】中购入材料业务的材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为18000元。有关会计分录如下：借：原材料18000贷：应付账款——暂估应付账款18000下月初用红字将上述分录原账冲回借：原材料18000贷：应付账款——暂估应付账款18000收到有关结算凭证，并支付货款时借：原材料20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400A股份有限公司收到甲股东作为资本投入的原材料,投资协议约定的价值为650000元，增值税专用发票上注明的税额为110500元，投资各方确认按该金额作为甲股东的投入资本，可折换A公司每股面值1元的普通股股票500000股。借：原材料650000应交税费——应交增值税(进项税额)110500贷：股本——甲股东500000资本公积——股本溢价260500甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用实际成本法核算存货。2012年3月，甲公司接受A公司以其生产的产品作为投资，该产品的公允价值为100万元，取得增值税专用发票上注明的不含增值税价款为100万元，增值税额为17万元。假定甲公司注册资本总额为1000万元，A公司在甲公司享有份额为11%。甲公司的会计处理为？借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：实收资本110（1000×11%）资本公积——资本溢价7【例4-4】A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为10000元，支付的加工费为8000元(不含增值税)，消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。A企业按实际成本对原材料进行日常核算，有关会计处理如下：(1)发出委托加工材料借：委托加工物资10000贷：原材料10000(2)支付加工费用消费税组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（10000+8000）÷（1-10%）=20000（元）受托方代收代交的消费税＝20000×10%＝2000(元)应交增值税＝8000×17%＝1360(元)①A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时，消费税额准予抵扣2借：委托加工物资8000应交税费——应交增值税(进项税额)1360——应交消费税2000贷：银行存款11360②A企业收回加工后的材料直接用于销售时，消费税额计入委托加工物资的成本。借：委托加工物资（8000+2000）10000应交税费——应交增值税(进项税额)1360贷：银行存款11360(3)加工完成收回委托加工材料①A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时借：原材料18000贷：委托加工物资18000②A企业收回加工后的材料直接用于销售时借：原材料20000贷：委托加工物资20000【例4-5】甲公司以其使用中的账面价值为850000元（原价为1000000元，累计折旧为150000元，未计提减值准备）的一台设备换入乙公司生产的一批钢材，钢材的账面价值为800000元。甲公司换入钢材作为原材料用于生产产品，乙公司换入设备作为固定资产管理。设备的公允价值为1000000元，钢材的公允价值为1000000元。甲公司和乙公司都为增值税的一般纳税人，适用的增值税的税率均为17%，计税价格等于公允价值。该非货币性交易具有商业实质。甲公司换出资产是一台设备，换入资产是一批钢材，换入钢材成本=换出设备的公允价值1000000元借：固定资产清理850000累计折旧150000贷：固定资产1000000借：原材料1000000应交税费——应交增值税(进项税额)170000贷：固定资产清理850000营业外收入320000甲公司欠乙公司购货款350000元，由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于2011年5月1日到期的货款。2011年7月10日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。甲公司为增值税的一般纳税人，增值税税率为17%。乙公司于2011年8月10日收到甲公司抵债的产品，并作为产成品入库；乙公司对该项应收账款计提了50000元的坏账准备。乙公司的账务处理：1.计算债务重组损失应收账款的账面余额350000减：受让存货的公允价值234000差额116000减：已计提坏账准备50000债务重组损失660002.会计分录：借：库存商品200000应交税费——应交增值税(进项税额)34000坏账准备50000营业外支出——债务重组损失66000贷：应收账款350000作业五甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。2011年8月1日有关账户的期初余额如下：在途物资4000元预付账款——D企业8000元委托加工物资—B企业2000元周转材料——包装物5000元原材料800000元（注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元）2011年8月份发生如下经济业务：（1）1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。借：原材料6000贷：应付账款--暂估应付账款6000（2）3日在途材料全部收到，验收入库。借：原材料40003贷：在途物资4000（3）8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税额为8500元。全部款项已用转账支票付讫，材料验收入库。借：原材料50000应交税费--应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（4）10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。借：周转材料--包装物2000贷：委托加工物资--B公司2000（5）13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税额为25500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。借：原材料15000应交税费--应交增值税费（进项税额）25500银行存款24500贷:其他货币资金--银行汇票200000（6）18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税额为850元，开出银行承兑汇票。借：原材料5000应交税费--应交增值税费（进项税额）850贷：应付票据5850（7）22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税额为1360元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。借：原材料8000应交税费--应交增值税费（进项税额）1360贷：预付账款--D公司8000银行存款13601.甲公司本月领用原材料的实际成本为250000元。其中，基本生产领用150000元，辅助生产领用70000元，生产车间一般耗用20000元，管理部门领用10000元。借：生产成本——基本生产成本150000——辅助生产成本70000制造费用20000管理费用10000贷：原材料2500002.甲公司销售一批原材料，售价6000元，增值税税额1020元，原材料实际成本4500元。借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税(销项税额）1020借：其他业务成本4500贷：原材料450