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“业务及管理费”科目使用指南（第2版）一、业务宣传费1、列支范围：业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业通过相关媒体向社会宣传各项金融产品和服务、利率等业务知识以及自行设置宣传栏、橱窗、板报等发生的相关费用，以及印刷宣传资料、发放的印有本企业名称、电话、产品标识等企业标志的礼品、纪念品、举办品牌和产品推介活动等所发生的费用。2、增值税规定：对于企业为了广告宣传外购并对外赠送的印有本企业名称、电话、产品标识等企业标志的礼品、纪念品应按照增值税视同销售的相关规定缴纳增值税，因金融机构属于不经常发生增值税纳税义务的单位，所以可选择按小规模纳税人3%的税率缴纳增值税。3、企业所得税扣除规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（合并计算），除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（主营业务收入和其他业务收入之和）15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。4、问题提示：将业务宣传费与广告费混淆；外购礼品有发票但无采购清单。5、报账必备附件：费用申报单、发票、总行（联社）财务管理委员会纪要（财务管理委员会的权限由本行社决定，费用开支超过权限的由财务管理委员会审定，审定结果如纪要或意见书等均可作为报账证明，下同）、采购明细清单、实物中有行标识或名称的图片等。根据发票需要另增加附件：大额的附合同、符合招投标（议标）规定的附招投标（议标）资料、宣传方案等。网点（部室）必须存档备查：物资类的登记《入库物品领用登记表》（属一次性发完的物品，其领用登记表作费用报销单附件）等。《入库物品领用登记表》由本行自行设定，并由购置部门或后勤部门保管领用。二、广告费1、列支范围：为推销金融产品在报刊、电台、电视台、网络等传媒介质上刊发业务广告或在户外制作广告牌，以及经国家批准的专项业务宣传事项所支付的费用。对支付给非法承办广告业务的单位和个人的广告费、已预提尚未实际支付的广告费、虽已支付但未取得相应发票的广告费、或虽已取得发票仅属伪造发票的广告费以及未通过媒体传播的广告费等均不得列支。虽然有活动方案，但没有企业标志的费用也不能列支。各级行社广告费和宣传费应据实列支，不得预提。2、企业所得税扣除规定：同业务宣传费，税务对宣传和广告费两项合并。广告费列支必须同时符合以下三个条件：通过经工商部门批准的专门机构制作的（广告公司、专业媒体）；已实际支付费用，并已取得相应发票（广告业发票）；通过一定的媒体传播（在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登）。不同时符合上述三个条件的广告费，应作为业务宣传费处理，不允许其以广告费的形式在税前扣除。对不符合条件的广告费和业务宣传费支出，如企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，就不得税前扣除，应当调增应纳税所得额。3、问题提示：发票不合规，使用非广告业发票。4、报账必备附件：费用申报单、发票、总行（联社）财务管理委员会纪要、实物中有行标识或名称的宣传图片等。根据发票需要另增加附件：有合同的附合同、大额的附招投标（议标）资料等。网点（部室）必须存档备查：合同等。三、印刷费1、列支范围：印刷有关业务凭证、账册、账表、资料、业务办公用品发生的费用和印刷品包装运送费、邮寄费等费用支出以及银行卡、UK等支出。按规定收取的出售凭证收入冲减本账户。各行社对印刷费统一管理，对凭证、报表等印刷品使用量预测，保持合理库存，避免浪费。2、企业所得税扣除规定：据实列支，没有明确的扣除要求。3、问题提示：营业机构按规定向客户收取的凭证费收入，没有冲减本账户。4、报账必备附件：费用申报单、发票、总行（联社）财务管理委员会纪要、采购明细清单等。网点（部室）必须存档备查：物资类的登记《入库物品领用登记表》（属一次性发完的物品，其领用登记表作费用报销单附件）等。四、业务招待费1、列支范围：为了拓展业务发生的与经营管理活动相关的招待费用，应据实列支，不得预提，严格控制在营业收入的千分之五以内。2、企业所得税扣除规定：企业发生的与生产经营活动有关业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入（营业）收入的5‰。外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费，一般情况下，烟、酒、副食、进餐应在业务招待费科目开支，不宜混入其他科目开支。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。3、问题提示：业务招待费发票不合规（大额烟酒、土特产发票、食堂收据等）；将业务招待费纳入会议费核算。4、报账必备附件：费用申报单、发票、总行（联社）财务管理委员会纪要等；食堂招待费另附：食堂进餐审批单等。五、电子设备运转费1、列支范围：指保证业务开展的电子设备正常运转发生的维护费、购置专用耗材等支出。2、企业所得税扣除规定：据实列支。3、问题提示：将电子设备运转费纳入长期待摊费用、与固定资产混淆。4、报账必备附件：费用申报单、发票、总行（联社）财务管理委员会纪要、采购明细清单等。根据发票需要另增加附件：大额的附合同、招投标（议标）资料等。网点（部室）必须存档备查：合同等，物资类的登记《入库物品领用登记表》（属一次性发完的物品，其领用登记表作费用报销单附件）九、邮电费1、列支范围：因业务需要支付的邮电及通讯费用，包括市内电话安装费和租金、通话费，电报费、网络线路租用费、邮费。支付的工作人员电话费用包干等费用支出（包含与通讯单位合作办理的本行员工电话费套餐，属于补贴，必须在工资中列支。2、企业所得税扣除规定:据实列支，但应取得填写完整以企业名称为付款单位的合规票据（以个人为支付单位的不得在税前列支）。3、问题提示：支付给个人的通迅补贴不得在此科目列支。4、报账必备附件：费用申报单、发票、总行（联社）财务管理委员会纪要等。网点（部室）必须存档备查：合同等。十八、公杂费1、列支范围：购买办公所需企业标识牌、利率牌、业务办公用品、清洁用品、订阅书籍、报刊、资料和电子信息、营业执照年检、办公印章刻制、税务登记验证、搬迁托运等杂项费用支出。2、企业所得税扣除规定：据实列支，但应取得合规的票据及采购清单。3、问题提示：将购买烟、酒、副食、土特产纳入公杂费核算。4、报账必备附件：费用申报单、发票、总行（联社）财务管理委员会纪要、采购明细清单等。根据发票需要另增加附件：大额的附合同、招投标（议标）资料等。网点（部室）必须存档备查：物资类的登记《入库物品领用登记表》（属一次性发完的物品，其领用登记表作费用报销单附件）。十九、差旅费1、列支范围：员工出差的各项费用支出。各行社根据有关规定，结合具体情况确定差旅费开支标准。2、企业所得税扣除规定：据实列支，企业发生的差旅费应与其经营活动有关，若税务机关要求提供证明材料的，应提供证明差旅费真实的合法凭证，差旅费中允许有少量的外出进餐费，但不得将大量的烟、酒、进餐发票在该科目列支。3、问题提示：计发职工交通补贴、交通费不得计入差旅费，必须计入职工工资核算。4、报账必备附件：费用申报单、发票、总行（联社）财务管理委员会纪要等。根据发票需要另增加附件：出差明细清单，如出差人员姓名、地点、时间、任务、支付结算清单（开票单位出具的与发票金额相符的消费明细）等内容。二十、水电费1、列支范围：单位使用的水电气费支出，营业室、会议室等饮用水支出，以及支付的污水处理费、增容费、供电设施使用过程中和用水过程中的燃料费用等支出。不得列支应由职工负担的水、电、气费用，以及违规发放水电气补贴。2、企业所得税扣除规定：据实列支。3、问题提示：支付职工租赁房屋的水电费。网点水电费以职工个人名义开户，需要进行规范。二十一、会议费1、列支范围：组织召开与管理活动相关的各种会议所支付的住宿费、场地租用费、餐费、伙食补助、标准内的交通费、印刷费、办公用品、邮电等费用。会议费实行一会一结，列支时必须将会议通知单和会议费用预算等材料作为记账凭证的附件。2、企业所得税扣除规定：企业发生的会议费应与其经营活动有关，若税务机关要求提供证明材料的，应提供证明会议费真实的合法凭证。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员签到表、内容、目的、费用标准、支付凭证等。企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。3、问题提示：将业务招待费混入会议费核算；会议证明材料不齐全。4、报账必备附件具备“七要素”：会议申请、会议通知、会议费预算单、会议签到表、会议纪要、会议费结算清单、发票。会议时间与发票开票时间、会议签到表、会议纪要、会议费结算清单等均要相符；会议申请、会议通知、会议费预算单要在会议发票开票时间之前等；会议费预算内容要与发票内容相符，预算金额大于等于发票金额等。二十二、绿化费1、列支范围：为改善环境发生的用于绿化方面的支出，如种植树木、花卉，以及租赁花卉、绿色植物费用。2、企业所得税扣除规定：据实列支。3、问题提示：社会摊派的其他费用计入绿化费。4、报账必备附件：费用申报单、发票、总行（联社）财务管理委员会纪要等。三十一、职工福利费1、列支范围：关于职工福利费的范畴，财企[2009]242号文件明确规定包括：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行。国家另有规定的，从其规定。按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。自办职工食堂和职工集体宿舍以及其他“五小”建设购买的如冰箱、抽油烟机、空调、热水器、洗衣机、家具等，计入职工福利费。2、企业所得税扣除规定：企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。3、问题提示：不符合福利费定义，将工资性支出计