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-1-第一节款项和有价证券的收付及其他一、交易性金融资产2008年1月1日年企业购入某上市公司债券，该券于2007年6月1日发行，面值3000万元，票面利率4%,企业支付价款3100万元（其中含已宣告发放的利息60万元），另支付代理佣金、印花税等费用20万元。以下各题做分录。1、企业于2008年1月1日取得交易性金融资产。企业于2008年2月1日收到购置价款中所含利息60万元，存入工行。2、2008年12月31日，确定全年应收利息。3、2009年2月1日收到上年全年利息，存入工行。4、假定企业于2008年6月30日编制资产负债表时，该券市价为3080万元，核算其公允价值变动。5、假定企业于2008年12月31日编制资产负债表时，该券市价为3060万元，核算其公允价值变动。6、2009年2月15日，企业出售该券，售价3070万元，存入工行。将公允价值变动损益转出为投资收益。第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料1、企业（一般纳税人）从供应商购入甲材料2000kg,实际单价10元，适用增值税率17%，取得增值税专用发票，材料已入库，货款存款支付。2、企业生产A产品，从仓库领用甲材料500kg,单价10元。3、企业出售甲材料500kg,成本单价10元，出售单价20元，适用增值税17%，款项存入银行。二、库存商品1、8月31日，A产品全部完工1000件（A产品共耗甲料20000元，乙料40000元；A产品生产产品工人人工费30000元；车间水电及生管人员人工费等共计30000元，其中：A产品生产工时100小时，B产品生产工时200小时），该产品全部验收入库。2.9月1日，企业销售上述产品200件，销售单价500元，增值税率17%，价款存入银行。2、9月30日，企业对仓库进行盘点时，发现上述A产品账面余额为900件，实存902件，其实际成本单价100元，目前市价为单价500元，对盘盈的A产品进行账务处理。三、固定资产1、2009年3月1日，企业购入一辆小汽车，价款200000元，增值税率17%，运输费用2000元，取得相应票据，款项银付。2、2009年3月25日，企业购入1台生产用设备，取得销售方开具的增值税专用发票上注明价款400000元，税款68000元；支付运输费用2000元，取得运输部门开具的运输发票。该生产设备不可直接使用，需要安装，另支付安装费30000元。该设备预计可使用20年，预计报废时的净残率为10%,4月末对该厂房进行折旧账务处理。（采用年限平均法）3、企业根据“固定资产折旧计算表”，确定以下部门本月折旧额为：一车间15000元，二车间25000元，行管部门30000元；月末进行折旧账务处理。4、企业因火灾而毁损一套生产线，该生产线原价4000000元，已计提折旧3000000元。该生产线回收材料的余下部分变价收入400000元，收到款项存入银行，按变价收入的5%计提营业税。（1）将毁损的生产线转入清理时：（2）支付清理费用时：（3）收回变价收入时（4）计提营业税时（5）：结转毁损生产线的净损益时四、无形资产1、企业以银行存款从专利技术市场购进一项专利技术，支付价款97000元，咨询费1000元，公证费2000元。2、该专利预计使用年限为10年，法律规定的使用年限是15年，预计的残值为10%，采用年限平均-2-法摊销，该项专利权主要用于生产经营。3、企业将该专利权转让给某公司，前期已经摊销40000元，实际取得转让收入80000元，款项转账收讫，按转让收入5%计提营业税。第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项1、企业采用托收承付结算方式向某公司销售商品一批，货款300000元，增值税税率17%，以银行存款代垫运杂费6000元，已办妥托收手续。2、企业向其投资企业销售商品一批，货款1000000元，增值税税率17%，由于本企业前期未支付对方股利200000元，经双方协商用货款抵付前期股利，余款未收。3、9月1日，企业派出维修部人员对A公司办公设备进行修理，取得修理费20000元，增值税率17%，款项未收。4、9月30日，企业收到上例A公司开来的转账支票支付全部款项。（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理某企业2007年年末应收账款余款为1000000元；2008年年中发生坏账损失10000元，其中A公司6000元，B公司4000元，年末应收账款余款为1200000元；2009年，上年已核销的A公司的应收账款6000元又收回，期末应收账款为1500000元。（该企业根据各年的市场经济状况和各客户的经营状况进行综合评估后，确定20007年坏账准备计提比例为0.3%，2008年确定的比例为0.5%,2009年确定的比例为0.5%，采用应收账款年末余额百分比计提坏账准备）。1．2007年年末计提坏账准备。2．2008年核销A，B公司的坏账。3．2008年年末计提坏账准备。4．2009年收回上年已核销的A公司账款6000元。5．2009年年末计提坏账准备。（三）预付账款的账务处理1、10月1日，企业购进材料，按合同规定预付某公司40000元，款项转账付讫。2、10月8日企业收到上述公司发来的材料,取得增值专用发票注明价款40000元，增值税税率17%。3、10月20日，补付货款。二、应付账款（一）应付账款发生的账务处理1、1月1日，企业本月购进用于厂房的建筑材料，从A材料批发商取得普通发票上注明的金额234000元。支付运输费2000元，该批建筑材料已运抵企业，款项未付。2、1月31日，A材料商要求企业对上述建筑材料款项开出银行承兑汇票，企业向开户行申请并取得一张3个月期限的银行承兑汇票交与对方。3、企业用银行存款50000元偿还前欠货款。三、应付职工薪酬1、1月31日，企业计提本月职工工资及福利，其中：生产A产品工人工资200000元，福利28000元；生产B产品工人工资300000元，福利42000元；车间管理人员工资100000元，福利14000元；行政部管理人员150000元，福利21000元；专设销售机构人员工资100000元，福利14000元；福利人员工资20000元。2、用银行存款将上述工资。四、应交税费1、企业取得货运收入300000元，装卸收入60000元；经营堆场业务，取得货物堆存收入15000元，款项存入银行。（在境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人计征增值税，交通运输业计征营业税，其中：运输收入适用税率3%；装卸收入3%；堆存收入5%）。以上收入的账务处理：计提营业税的账务处理：企业城市维护建设税税率为1%，教育费附加3%。-3-计提城市维护建设税：计提教育费附加：五、借款（一）短期借款的账务处理1、1月1日，企业向银行借入生产周转借款300000元，年利率8%,期限为3个月，借款转存银行，本利到期一次性还本付息。借入本金：1月末计提利息：2月末计提利息：3月末还本利付息：（二）长期借款的账务处理1月1日，企业向银行借入3年期工程借款300000元，年利率10%，借款转存银行，每年年末支付利息。取得借款时：第一年末计提利息，并偿还利息：第二年末计提利息，并偿还利息：到期还本付息时：第四节资本的增减1、甲乙丙三人新注册成产的A公司，甲投入存款2000000元，乙投入原材料价值2000000，丙投入一项无形资产价值3000000.2、上述A公成立一年后，经营状况发展良好，丁投资者向企业投入一台机器设备，经企业与投资双方据目前市场进行其市价评估为1000000元，投资协议上注明其股本为800000元。3、企业按法定程序报经批准后决定减少注册资本金500000元，款项以银行存款支付。第五节收入、成本和费用一、收入1、企业销售C产品给某公司100件，出售单价1000元，增值税税率17%，产品已经发出，同时收到该公司的转账支票并办妥进账手续。2、企业对外转让专利权一项，双方协商价为60000元，款项收妥存入银行。转让时该专利权的账面余额为40000元。按转让收入的5%计提营业税，按营业税的7%计提城市维护建设税，并按营业税的3%计提教育费附加。取得转让收入时：结转账面余额时：计提营业税、城市建设建设税、教育费附加时：二、成本1、企业根据材料发出汇总表：A产品领用甲材料200000元，乙料100000元；B产品领用甲材料100000元，乙料200000元；车间管理部门领用乙料20000元。2、企业提折旧费50000元，其中：基本生产车间35000元；管理部门15000元。3、企业根据工资明细表：生产A产品工人工资50000元；生产B产品工人工资50000元；车间管理人员工资30000元；管理部门人员工资60000元。4、银行转来自来水公司委托收款通知单，企业共耗水4000吨，单价3元，其中：生产车间耗水3600吨，管理部门耗水400吨。5、月末，结转本月制造费用，车间工时统计情况显示：A产品生产工时500工时，B产品生产工时700工时。三、费用1、企业全月销售上述A产品500件，月末结转其销售成本。2、企业用存款支付产品销售的广告费20000元。-4-3、企业用现金付销售部门发生的业务招待费3000元。4、企业财务部门购买办公用品，现金支付款项200元。5、企业接到银行利息回单，本季度银行存款利息收入3，600元已转入存款户。6．企业在年末进行年度盘点时发现盘盈一台机品设备，估计价值20000元。7．企业收到某供应商违约金8000元，存入开户银行。8．企业向灾区捐赠款项100000元，转账付讫。第六节财务成果的计算企业12月31日有关损益类账户余额如下：科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入6000，000其他业务收入700，000投资收益600，000营业外收入50，000主营业务成本4400，000其他业务支出400，000主营业务税金及附加80，000营业费用250，000管理费用770，000财务费用200，000营业外支出250，0001．结转收入。2．结转费用。3．所得税处理。（1）计算应交的所得税(适用税率为25%)：（2）结转所得税：（3）交纳所得税：4．企业按规定提取法定盈余公积（税后利润10%）。5．企业按规定提取提取任意盈余公积（税后利润3%）。6．企业决定用税后利润的40%用来分配利润。（共分配给A、B、C三个股东，其中A的注册资本金为1200000元，B的注册资本金为1000000元，C的注册资本金为800000元）。7．将上述“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配－未分配利润”科目。