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财经法规与会计职业道德教案第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款、和银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算种类：票据结算、非票据结算票据结算：汇票、本票、支票非票据结算：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡多选题.支付结算的种类包括（）。A.票据结算B.转账结算C.非票据结算D.现金结算答案：AC,P95（二）支付结算的特征1、必须通过中国人民银行批准的金融机构银行是支付结算和资金清算的中介机构【判断题】根据《支付结算办法》的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。()参考答案：对，P95【单项选择题】下列办理支付结算的主体中，属于中介机构性质的为()。A.银行B.国家C.企业D.个人参考答案：A，P95【多项选择题】根据《支付结算办法》的规定，下列哪些是支付结算和资金清算的中介机构。()A.银行B.城市信用合作社C.农村信用合作社D.保险公司参考答案：ABC,P952、要式行为单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。3、发生取决于委托人的意志银行只要以善意且符合规定程序审查、对伪造、变造的签章以及交验有效证件，未发生异常而支付金额的，不承担付款责任4、统一管理和分级管理相结合总行负责制定统一的制度，负责全国的结算工作、调解处理全国银行之间的纠纷分行制定实施细则报总行备案，可以制定单项支付结算办法，报总行批准后执行，负责本辖区的结算工作、调解处理本辖区银行之间的纠纷政策性银行、商业银行总行制定管理实施办法，报总行批准后执行，负责本行内结算工作，调解处理本行内分支机构之间的纠纷5、必须依法进行二、支付结算的基本原则（多选）支付结算的基本原则：就是单位、个人和银行在办理支付结算过程中应当遵循的基本准则。1、恪守信用、履约付款2、谁的钱进谁的帐，由谁支配3、银行不垫款单选题下列各项中，____不属于支付结算基本原则。A.恪守信用，履约付款B谁的钱进谁的账，由谁支配C.先收后付，收支抵用D.银行不垫款答案：C,P96--97三、支付结算的一般规定：P98四、办理支付结算的基本要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证2.单位，个人和银行应该按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。【单项选择题】单位、个人和银行办理支付结算必须使用()。A.各开户银行印制的票据和结算凭证B.按财政部统一规定印制的票据和结算凭证C.按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证D.按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证参考答案：C4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字准确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。●金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。票据-----无效结算凭证----银行不予受理●中文大写和阿拉伯数字二者不一致的：票据-----无效结算凭证----银行不予受理少数民族地区和外国驻华使馆，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载【单项选择题】在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，若两者不一致，则()。A.票据无效B.票据行为无效C.以中文大写为准D.以数码小写为准参考答案：A【多项选择题】下列说法错误的是()。A.票据的金额可以更改B.票据的金额不得更改C.票据的出票日期不得更改D.票据的收款人名称可以背书更改参考答案：AD五、填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证必须做到标准化、规范化，做到要素齐全、数字准确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。1、中文大写金额数字：应用：正楷、行书，也可繁体字如：貳、陸、億、萬、圓等不得：自造简化字如：一、两、三、另等2、整字的处理：（1）中文大写金额到“元”：必须写整（正）如：￥120元人民币：壹佰贰拾元整（正）人民币：一百二十元整（正）（2）中文大写金额到“角”：可写或者不写整（正）如：￥2685.6元人民币：贰仟陆佰捌拾伍元陆角（整）（正）人民币：貳仟陸佰捌拾伍圓陸角（3）中文大写金额到“分”：不写整（正）如：￥1253.36人民币：壹仟贰佰伍拾叁元叁角陆分3、中文大写金额数字前应表明“人民币”，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。￥1253.36人民币：壹仟贰佰伍拾叁元叁角陆分4、阿拉伯小写金额数字“0”的处理(1)一般情况：￥1409.50（人民币壹仟肆佰零玖元伍角）(2)连续几个0:￥6007.14（人民币陆仟零柒元壹角肆分）(3)万位和元位是0,千位和角位不是0:可以只写一个零字,，也可以不写零字:￥1680.32（人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分或壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分）￥107000.53（人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或壹拾万零柒仟元伍角叁分或壹拾万柒仟元伍角叁分或壹拾万零柒仟元零伍角叁分）(4)角位是0,分位不是0:中文大写金额元之后写零字￥325.04（人民币叁佰贰拾伍元零肆分）例题：￥16409.02的正确大写金额是（D）A人民币一万六千四佰零九元二分B人民币壹万陆千肆佰零玖元贰分C人民币壹万陆千肆佰零玖元贰分整D人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分5、阿拉伯小写金额数字应填写人民币货币符号：￥6、票据的出票日期必须使用中文大写注意:票据的出票日期使用小写-----银行不予受理大写不规范------银行可予受理，如造成损失出票人自行承担单选题.票据的（）日期必须使用中文大写A.结算B.交易C.往来D.出票答案：D,P100【多项选择题】下列选项属于无效票据的为()。A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据C.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据D.更改中文大写金额的票据参考答案：ABD(1)月份：123456789101112●加零字：1月2月10月零壹月零贰月零壹拾月●不做调整：3月----9月、11月、12月例题：根据填写票据和结算凭证的基本要求，在填写月、日时，月为（）的，不应在其前加“零”A、壹B、贰C、叁D、壹拾答案：C例题：某出票人于10月21日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，下列对该支票出票日期“月”、“日”的填法中，符合规定的是（）。A.拾月贰拾壹日B.零拾月零贰拾壹日C.壹拾月贰拾壹日D.零壹拾月贰拾壹日答案：D(2)日期12345678910111213141516171819202122232425262728293031●加零字：1----9、10、20、30●加壹字：11—19例题：票据的出票日期必须使用中文大写，如3月20日，应写成（）。A叁月贰拾日B零叁月贰拾日C叁月零贰拾日D零叁月零贰拾日答案：C【判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。()参考答案：错【多项选择题】下列各项中，符合《支付结算办法》规定的有()。A.用繁体字书写中文大写金额数字B.中文大写金额数字的“角”之后不写“整“(或“正”)字C.阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”D.用阿拉伯数字填写票据出票日期参考答案：AC【多项选择题】下列各项票据中，银行不予受理的有()。A.更改收款单位名称的票据B.更改签发日期的票据C.填写票据使用自造简化字D.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据参考答案：ABCD六、支付结算的纪律和责任●单位和个人办理支付结算：四不准P100●银行办理支付结算：十不准P100●变造票据的责任：P101●变造方法：涂改、挖补●超过规定期限提示付款等的责任：P101●持票人行使追索权时，被追索人的责任：P101第二节现金管理规定一、现金管理的基本原则1、凡在银行和其他金融机构（开户银行）开立帐户的机关，团体，部队，企业，事业单位和其他单位必须依照规定收支和使用现金。（开户单位接受开户银行的监督）2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。（鼓励采用转帐方式，减少使用现金；）3、开户单位之间的经济业务往来，除按规定的范围使用现金外，均应通过开户银行进行转帐结算；4、中国人民银行各级机构负责对开户银行执行现金管理情况进行监督；（开户银行接受人民银行的监督）5、开户银行负责现金管理的具体实施；对开户单位收支，使用现金进行监督管理。二、现金使用范围的规定（102页：多选）1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬3、国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；4、各种劳保、福利5、向个人：收购农副产品和其他物资6、出差人员必须携带的差旅费7、结算起点在1000元以下的零星支出8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。09年上判12.根据国家对现金使用范围的一般规定，银行结算起点定为2000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。（）答案：（×），P102【例题】收购农副产品的价款，开户单位可以使用现金。（）答案：（×。向个人），P10209年下多3.关于现金使用范围，下列各项中，表述正确的有____。A.对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制B.开户单位在销售活动中，可以对现金结算给予比转账结算优惠的待遇C.开户单位不得拒收支票、银行汇票和银行本票D.各单位之间的经济往来，支付结算限额以上的货币结算，可使用现金答案：AC,P102【例题】开户单位可以在下列范围内使用现金（）。A职工工资、津贴B出差人员随身携带的差旅费C个人劳务报酬D向企业收购农副产品的价款答案：ABC,P102【例题】开户单位向个人支付收购农副产品的价款可以使用现金，但最高不得超过1000元。（）答案：（×），P102三、现金管理的基本要求（103）（一）现金与转帐结算凭证的关系：具有相同的支付能力注意：转帐结算的方式有2种：1、票据结算：本票、支票、汇票（银行汇票和商业汇票）2、非票据结算：委托收款、托收承付、汇兑、信用卡（二）库存限额：由开户银行核定，3—5天A．开户单位的库存现金限额由开户银行核定，B．开户银行根据开户单位3-5天的零星开支所需要的现金核定开户单位的库存限额（边远和交通不便地区，6-15天）。C．在特殊情况下，开户单位需要增加或减少库存现金限额的应当向开户银行申请，由开户银行核定。（三）现金交存银行的规定（P103）：原则上当日交存。09年上单7.凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（）A.财务部门B.开户银行C.出纳员保管D.单位保险柜答案：B，P10309年上单10.本市黄浦区某企业每天的零星现金支付额为6000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额应为（）。A.6000元B.12000元C.3000元D.30000元答案：D,P103（四）现金帐目的管理：（判断或者多选）现金帐目应当逐笔记载，做到日清月结，账款相符。1、不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金即白条抵库。2、不准单位之间相互借用现金；3、不准谎报用途套用现金；4、不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；5、不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；6、不准保留账外公款即小金库7、禁止发行变相货币；8、不准以任何票券代替人民币在市场上流通。【例题】以下各项中属违反现金管理制度的行为是（）。A出差人员携带的差旅费超过5000元B用本单位银行帐户为他人支取现金C擅自以现金收入进行现金支出D将本单位现金借给其他单位临时支用E向个人收购农副产品的价款超过3000元答案：BCD,P103（五）大额现金登记备案制除工资性支出、农产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格。（一般5万以上，具体银行核定）开户银行对本行签发的超过大额现金