搜索
-1-原材料按实际成本和计划成本计价核算的比较按实际成本计价核算按计划成本计价核算特点材料核算，从收发凭证到明细账、总账，全部按实际成本计价材料的核算，从收发凭证到明细账、总账，全部按计划成本计价适用范围一般只适用于材料收发业务较少的企业一般适用于材料收发频繁的大中型企业设置使用的账户设置“原材料”“在途物资”等科目“原材料”科目借方登记验收入库原材料的实际成本，贷方登记本月发出原材料的实际成本，期末余额在借方反映库存原材料的实际成本设置“材料采购”“原材料”“材料成本差异”等科目“原材料”科目借方登记验收入库原材料的计划成本，贷方登记本月发出原材料的计划成本，期末余额在借方反映库存原材料的计划成本购料，款项结清，同时料已验收入库借：原材料(实际采购成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款(或应付票据)等借：材料采购(实际采购成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款(或应付票据)等同时，借：原材料(计划成本)借(或贷)；材料成本差异(上下差额)贷：材料采购(实际采购成本)购料，款项结清，但料未到或尚未入库借：在途物资(实际采购成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款(或应付票据)等借：材料采购(实际采购成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款(或应付票据)等在途材料运到并验收入库时借：原材料(实际采购成本)贷：在途物资(实际采购成本)借：原材料(计划成本)借(或贷)；材料成本差异(上下差额)贷：材料采购(实际采购成本)料先到并已入库，但至月末仍未收到发票账单按暂估价入账，借：原材料贷：应付账款—暂估应付款按计划成本暂估入账，借：原材料贷：应付账款—暂估应付款对于本月发出的材料月末，根据“发料凭证汇总表”，结转发出材料实际成本，借：生产成本(实际成本)制造费用管理费用销售费用在建工程其他业务成本等贷：原材料(实际成本)月末，根据“发料凭证汇总表”，(1)结转发出材料计划成本借：生产成本(计划成本)制造费用管理费用在建工程等贷：原材料(计划成本)(2)结转发出材料应负担的成本差异借：生产成本(计划成本×差异率)制造费用管理费用在建工程等贷：材料成本差异(成本差异额，超支用篮字，节约用红字)-2-交易性金融资产和可供出售金融资产(股票)会计处理的比较交易性金融资产(股票、债券)可供出售金融资产(股票)条件、持有目的(条件相同，目的不同)有二级市场、有报价,是为赚取差价的“投机”有二级市场、有报价,无意作长期投资持有的“投资”总账的设置(不相同)“交易性金融资产”“可供出售金融资产”明细账设置(基本相同)成本、公允价值变动成本、公允价值变动取得投资时(入账的成本不同)按公允价值计入成本借:交易性金融资产---成本应收股利(或应收利息)投资收益(交易费用)贷:银行存款等按公允价值和交易费用计入成本借:可供出售金融资产---成本应收股利贷:银行存款等对应分得的现金股利或期末应确认的债券利息收入(账务处理基本相同)借:应收股利(或利息)贷:投资收益（持有股数×每股股利）或（债券面值×票面利率）借:应收股利（持有股数×每股股利）贷:可供出售金融资产---成本（或投资收益）收到应收的现金股利或应收的债券利息借：银行存款贷：应收股利(或应收利息)借：银行存款贷：应收股利期末（即资产负债表日）再计价时，均按公允价值计量(计算方法相同)，但账务处理不相同，分别将变动损益计入当期损益和所有者权益期末将账面余额调至公允价值当公允价值账面余额时将变动收益借:交易性金融资产---公允价值变动贷:公允价值变动损益如果公允价值账面余额，则作以上相反分录期末将账面余额调至公允价值当公允价值账面余额余时，将变动收益借:可供出售金融资产---公允价值变动贷:资本公积---其他资本公积如果公允价值账面余额，则作以上相反分录发生减值时(处理不相同)不需计提减值准备需计提减值准备借:资产减值损失（减值金额）借(或贷):资本公积(冲原入账数)贷:可供出售金融资产---公允价值变动（或“可供出售金融资产减值准备”）减值消失时权益性的不得通过损益转回，但仍将账面余额调至公允价值借:可供出售金融资产---公允价值变动贷:资本公积---其他资本公积出售时借:银行存款(实收款)公允价值变动损益（或在贷方）借或贷：投资收益（上下差额）贷：交易性金融资产---成本---公允价值变动（或在借方）借:银行存款(实收款)资本公积---其他（或在贷方）借或贷：投资收益（上下差额）贷：可供出售金融资产---成本---公允价值变动（或在借方）-3-长期股权投资成本法与权益法的对比成本法权益法定义是指投资按成本计价的方法是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。适用范围a持有50%以上股份，实施控制的；b只有20%以下股份，不具有共同控制或重大影响的持有20%以上50%以下股份，具有共同控制或重大影响的。(即对合营企业及联营企业的投资)账户的设置长期股权投资—×投资成本在“长期股权投资”总账下开设“投资成本”“损益调整”“其他权益变动”三个明细账被投资单位实现净利润或发生亏损不进行会计处理按持股比例，确认应分享的净利润借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益或按持股比例，确认应负担的亏损借：投资收益贷：长期股权投资(减至零为止)长期应收款预计负债被投资单位宣告发放现金股利按持股比例，计算应分得的现金股利借：应收股利贷：投资收益按持股比例，计算应分得的现金股利借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整收到现金股利时借：银行存款贷：应收股利借：银行存款贷：应收股利被投资单位除净损益外其他权益变动不进行会计处理按持股比例，确认应分享的其他权益增加额借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积按持股比例，确认应负担的其他权益减少额(作以上相反分录)期末，计提减值准备(以后不得转回)当长期股权投资账面价值大于其预计可收回金额时，则发生减值，应按其差额借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备当长期股权投资账面价值大于其预计可收回金额时，则发生减值，应按其差额借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备处置借：银行存款长期股权投资减值准备借(或贷)：投资收益贷：长期股权投资—×投资成本借：银行存款长期股权投资减值准备借(或贷)：投资收益(上下差额)贷：长期股权投资—投资成本—损益调整(或借方)—其他权益变动(或借方)同时，对原已确认分享(负担)的其他权益变动借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益(或作以上相反分录)-4-投资性房地产后续计量成本模式与公允价值模式的比较后续计量模式成本模式公允价值模式明细账的设置(不相同)房地产的名称(如厂房、土地使用权等)成本、公允价值变动购入或建造完成即用于投资性房地产(账务处理基本相同)按实际成本借:投资性房地产---厂房等贷:银行存款(或在建工程)按实际成本借:投资性房地产---成本(厂房等)贷:银行存款(或在建工程)收到(或确认)租金收入(账务处理相同)借:银行存款(或其他应收款)贷:其他业务收入借:银行存款(或其他应收款)贷:其他业务收入期末(账务处理不相同)计提折旧(或摊销)借:其他业务成本贷:投资性房地产累计折旧(摊销)将账面价值调至公允价值,有变动收益借:投资性房地产--公允价值变动(厂房等)贷:公允价值变动损益如为损失,则作以上相反分录减值时(账务处理不相同)借:资产减值损失贷:投资性房地产减值准备不计提折旧(摊销)，也不计提减值准备减值消失不得转回将自用的转换为投资性的，在转换日(账务处理不相同)借:投资性房地产---厂房等累计折旧(或累计摊销)固定资产(无形资产)减值准备贷:固定资产(无形资产)投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备借:投资性房地产---成本(公允价值)累计折旧(或累计摊销)固定资产(无形资产)减值准备公允价值变动损益(上下差额)(或贷:资本公积)贷:固定资产(无形资产)(冲减原价)对出租房产改扩建时(即属于资本化支出后续支出)(账务处理不相同)借:在建工程(以下差额)投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷:投资性房地产---厂房等借:在建工程贷:投资性房地产---成本(厂房等)---公允价值变动(厂房等)(或借方)改扩建完工仍用于出租(账务处理基本相同)借:投资性房地产---厂房等贷:在建工程借:投资性房地产---成本(厂房等)贷:在建工程费用化后续支出在发生时记入“管理费用”在发生时记入“管理费用”将投资性房地产转换为自用的，在转换日(账务处理不相同)借:固定资产(无形资产)(成本)投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷:投资性房地产---厂房等累计折旧(摊销)固定资产(无形资产)减值准备借:固定资产(无形资产)(公允价值)借(或贷)公允价值变动损益(上下差额)贷:投资性房地产---成本(厂房等)---公允价值变动(厂房等(或借方)后续计量模式的变更成本模式可转为公允价值模式不得从公允价值模式转为成本模式处置时(账务处理不相同)借:银行存款(实收款)贷:其他业务收入借:其他业务成本(以下差额)投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷:投资性房地产---厂房等借:银行存款(实收款)贷:其他业务收入借:其他业务成本贷:投资性房地产---成本(厂房等)---公允价值变动(厂房等借:公允价值变动损益(转出原入账数)贷:其他业务收入借:资本公积(转出原入账数)贷:其他业务收入