《财经法规与会计职业道德》课堂笔记

1《财经法规与会计职业道德》课堂笔记编著：聂德明老师Tel：2880390E-mail:[e-mail]前言一、会计系列考试介绍（职业规划）1、会计从业资格考试（会计证考试）——“证”3科，单科2年有效，但《财》与《会》两科捆绑，《电》一年考两次2、会计专业技术资格考试（会计职称考试）（1）初级：助理会计师——“助”2科（捆绑），1年有效（《经济法基础》、《初级会计实务》）（2）中级：会计师——“师”3科，单科2年有效（《经济法》、《中级会计实务》、《财务管理》）（3）高级：高级会计师2科，考评结合，以评为主3、注册会计师考试（注会考试）3科，单科5年有效（《经济法》、《税法》、《会计》、《财务成本管理》、《审计》）4、职业规划（1）至少应参加“三试”：“证”→“助”→“师”（2）统筹安排：①“证”须下苦功：减轻后续考试的压力②“助”不宜跳过（3）兵贵神速：5年↓解决战斗“证”（必须1年通过）→“助”（1年通过）→“师”（2年通过）（4）稳扎稳打，志在必得：不得半途而废（5）在学有余力的情况下参加注会考试、注税考试和司法考试二、友情提示1、向教材、大纲、真题要分数2、预习、学习（自学+听课）、复习如何复习？强化练习，熟能生巧：①检验学习效果②巩固所学知识3、新增考点必须关注4、学习态度：重于学习方法（1）充分认识会计系列考试的难度（2）时间上要有保证：“舍”与“得”的关系①少应酬②弃韩剧（3）“先烈们”的教训必须记取5、学习方法：在端正学习态度的前提下展开（1）比较学习法（2）“背多分”学习法（3）“知己知彼”学习法6、逻辑思维能力的培养三、熟悉题型，规范答题1、单选2、多选（少选可得部分分数）3、填空4、判断（错选暂不倒扣分数）5、名词解释6、简答7、案例分析/实务8、计算四、我们是“命运共同体”：相互适应、相互理解、相互支持2第一篇会计法律制度第一章会计法律制度概述一、会计：以货币为主要计量单位，核算和监督一个单位经济活动劳动成果和劳动耗费的一种（经济）管理工作。基本职能：①核算（★最基本职能）→②监督1、会计的职能↓辅助职能：①预测经济前景②参与经济决策③计划组织④绩效评价2、核算：提供高质量的会计信息——“（凭）证、账（簿）、（报）表”原始凭证确认记账凭证计量、记录、计算（记账、算账）会计账簿报告（报账）财务会计报告（“四表一注”）二、法律1、概念：国家制定、并由国家强制力保证实施、确定人们在社会关系中的权利（权力）和义务关系的行为规范的规范性文件的总称。2、法律是∑规范性文件，而不是单一的规范性文件。大陆法系——成文法——“法无明文规定不为罪”英美法系——判例法国家权力机关（全国人大及其常委会、省自直人大及其常委会）3、制定机关（立法机关）国家行政机关（国务院、财政部）（作）为权利——“可以”可以选择/放弃4、不（作）为（作）为——积极义务义务——“应当”不可以选择/放弃（必须）不（作）为——消极义务权利/权益——————平等主体之间——可以选择/放弃权利命令与服从≠权力体现权力/职权（责）——不平等主体之间管理与被管理同时也是义务，∴不可以选择/放弃★★★没有只有权利的义务，也没有只有义务的权利——权利和义务一定要平衡→配比原则5、法律（广义）的构成/形式：①宪法②法律（狭义）③行政法规④规章⑤地方性法规（1）立法机关：权力机关＞行政机关（2）效力等级：宪法＞法律（狭义）＞行政法规＞……上位法＞下位法：下位法不得与上位法抵触，否则无效（3）法律（广义）冲突的解决三原则特别法＞普通法：特别法没有规定的，按普通法办新法＞旧法：“喜新厌旧”三、会计法律制度1、社会关系＞经济关系＞会计关系经济关系:利益分配其中：会计关系：①会计机构和会计人员办理会计事务②国家进行会计管理2、经济法律制度——调整经济关系其中：会计法律制度——调整会计关系★四、会计法律制度的构成/形式←成文法1、列表比较会计法律制度的构成/形式制定机关具体文件会计法律全国人大及其常委会1“法”：《会计法》（全国人大常委会制定）会计行政法规国务院2“条例”国家统一的会计制度会计规章财政部——“财政部令”1“基本准则”+3“办法”会计规范性文件财政部（单独或联合国家档案局）①单独发布：38“具体准则”+4“制度”+2“规范”②与国家档案局联合发布：1“办法”3地方性会计法规省自直人大及其常委会1“条例”：《云南省会计条例》（云南省人大常委会制定）注：（1）会计行政法规2“条例”：《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》（2）会计规章3“办法”：《财政部门实施会计监督办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》（3）会计规范性文件1“办法”：《会计档案管理办法》2、效力等级：会计法律＞会计行政法规＞……3、会计法律制度≠会计法律≠国家统一的会计制度1985年——通过4、《会计法》1993年——修正（小改）1999年——修订（大改）基本准则——会计规章（2006.2.25财政部第33号令发布）5、《企业会计准则》——国家统一的会计制度具体准则——会计规范性文件（2006.2.25财政部发布）《会计档案管理办法》——会计规范性文件6、四“办法”其他——————会计规章1999年——通过7、《云南省会计条例》2004年——修订8、地方会计工作管理办法不属于会计法律制度的构成！财政部《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》国家统一的会计制度（会计规章）全国适用云南省财政厅《云南省会计从业资格实施办法》《云南省代理记账管理实施办法》地方会计工作管理办法云南省适用报国务院财政部门审批——特殊行业9、国家统一的会计制度的具体办法/补充规定报国务院财政部门备案——军总后勤部国务院财政部门(财政部)：全国五、会计工作的主管原则：“统一领导、分级管理”县级↑地方各级政府财政部门：本行政区域会计责任主体————————单位负责人六、单位内部会计管理具体会计工作的主要承担者——会计机构和会计人员法人单位——法定代表人七、单位负责人非法人单位——主要负责人第二章会计核算一、会计对象1、宏观方面：社会再生产过程中的资金运动：资金的①投入②运用（循环和周转）——供产销③退出2、微观方面：特定主体（企业）能够以货币表现的经济活动二、会计要素：会计对象的具体化企业———————6要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润机关、事业单位——5要素：资产、负债、净资产、收入、支出静态3要素：反映财务状况（通过资产负债表）——资产、负债、所有者权益1、企业会计6要素动态3要素：反映经营成果（通过利润表）————收入、费用、利润2、资产＝负债＋所有者权益——————————静态，如2008.12.31↑利润＝收入－费用————动态，如2008.12（2008.12.1～2008.12.31）3、经营成果最后集中体现到利润上→经营成果即财务成果三、会计核算的基本要求1、各单位遵守2、依法建账3、对于会计核算依据的要求：义务性规定＋禁止性规定对于所依据的经济业务事项的要求：“实际发生的”（“虚假的”×）伪造———无中生有性质：严重违法4、会计资料的质量要求——不得变造———篡改事实（“真实、完整”）假报表——以假乱真主体：任何单位和个人——①为自己②为他人45、会计处理方法：在会计核算中进行确认、计量（注：无“报告”）所采用的具体方法有哪些？（注意：含编制合并会计报表的方法）原则：不得变更，前后应一致能否变更？例外：可以变更：①确有必要②依法变更（依具体准则第28号）四、会计核算的内容1、财产物资（财物）：实物：①部分流动资产②固定资产——必要的劳动资料、劳动工具、劳动手段2、支出：①事业行政之会计要素②企业和企业化事业借用此概念3、日常：①收入②费用←→非日常：①利得②损失（营业外支出）出租（日常活动）——转让使用权→收入（其他业务收入）4、固定资产、无形资产出售（非日常活动）——转让所有权→利得（营业外收入）对象化——生产成本：①直接材料②直接人工③制造费用5、费用未对象化——期间费用：①销售费用②管理费用③财务费用五、记账本位币和会计记录文字会计记录文字记账本位币原则使用中文人民币例外适用对象①民族自治地方②境内外国组织业务收支以人民币以外的货币为主的单位具体规定（在必须使用中文的同时）可以同时使用一种①当地通用的民族文字②外文可以选定其中一种货币例外之例外编报的财务会计报告应当折算为人民币【例】A公司是外商投资企业。因A公司的母公司采用全球一体化的会计核算模式，该公司也采用了由母公司统一配置的以美元为记账本位币、以英语为文字界面的会计核算软件，但其向中国有关部门报送的会计报表是以中文且折算成人民币反映的。A公司的做法是不合法的。()六、会计年度空间范围：会计主体持续经营收付实现制本期/他期会计核算的基本前提时间长度会计核算的基础应收/预收（会计基本假设）会计分期（会计基础）权责发生制→区分应付/预付必要手段：货币计量待摊（摊销）/预提会计年度：1月1日～12月31日①公历制会计期间②算头不算尾会计中期：①半年度②季度③月度③与统计、计划、财政、税务年度一致，便于宏观管理七、会计凭证1、分类：①原始凭证（单据）经审核无误②记账凭证（记账凭单）（“实际发生的经济业务事项”）（1）原始凭证：记录的是经济信息：①会计核算的原始（资料和重要）依据②编制记账凭证的依据（2）记账凭证：记录的是会计信息：①登记账簿的直接依据②会计核算的真正起点2、原始凭证（单据）填制——自制原始凭证（1）由业务经办人员及时移交义务（否则违法）取得——外来原始凭证真实性符合：据以编制记账凭证（2）会计机构和人员合法性不真实、不合法：不予受理并汇报→不可补救审核“四性”准确性不符合完整性不准确、不完整：退回并要求更正、补充→可补救不得涂改（≠不得更正）（3）发现外来原始凭证有误金额有误：必须重开出具单位不得拒绝其他：重开/更正（在更正处加盖出具单位印章）依据经过审核的原始凭证编制3、记账凭证（传票）可不附原始凭证部分的情形：①部分转账业务②结账③更正错误一证多需：原始凭证分割单（二）会计账簿序时账簿：日记账（现金～、银行存款～）1、种类分类账簿：①总账②明细账备查账簿：其他辅助性账簿5基本规则：以经过审核的会计凭证为依据2、记账规则一般规则：①顺序登记②依法更正并盖章八、财务会计报告：单位对外提供的、反映单位某一特定日期①财务状况和某一会计期间②经营成果③现金流量等会计信息的文件※预备知识1、财务会计：对外←→管理会计：对内2、签章＝签名盖章＝签名或盖章：①只签名不盖章②只盖章不签名③又签名又盖章——签名并盖章（一）构成：①“四表”②“一注”③其他应予披露的相关信息和资料资产负债表某一特定日期（静态）财务状况资产、负债、所有者权益利润表某一会计期间（动态）经营成果收入、费用、利润现金流量表现金流量①经营②投资③筹资活动NCF所有者权益变动表①当期损益②直接计入所有者权益的利得和损失③与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动（二）编制要求和对外提供1、编制要求：按国家统一的会计制度主体：①单位负责人②主管会计工作的负责人③会计机构负责人（会计主管人员）（④总会计师）2、签章要求：签名并盖章——亲自！注意：（1）单位负责人是对外提供财务会计报告的责任主体（2）总经理不是签章主体3、（＋审计报告）对外提供4、国有/国控大、中型企业：至少每年一次向本企业的职代会（工会×）公布财务会计报告九、账务核对及财产清查1、账务核对→四“相符”：①账实相符②账账相符③账表相符④账证相符2、财产清查：（1）方式：①定期/不定期②全面/部分（2）定期：在编制年报之前十、会计档案管理（一）会计档案的范围1、属于：证、账、表和移交、保管、销毁清册★2、不属于：文书档案（单位的①预算②计划③制度等文件材料）（二）会计档案的归档1、会计部门暂时保管1年→2、编制清册，移交档案部门/指定专人保管不得借出→3、积极利用可以提供查阅/复制：①单位负责人批准②办理登记手续永