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高级财务会计第一次作业答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、C2、C3、C4、D5、？6、？7、C8、D9、C10、C二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、ABD2、ABCE3、ABC4、BCD5、ABCD6、ABCDE7、ABCD8、AD9、AC10、BC三、简答题（每小题5分，共10分）1、母公司与子公司之间、子公司相互之间的应收帐款与应付帐款、应收票据与应付票据、应付债券与持有至到期投资、预付帐款与预收账款、其他应收款与其他应付款等。2、（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿；（2）简单加总个别会计报表各项目，并填入“合计数”栏中；（3）编制抵消分录；（4）计算合并会计报表各项目的数额（即合并数）。四、业务题（共50分）1、解：此题为非同一控制下的吸收合并商誉＝企业合并成本180000－取得的被合并方可辨认净资产公允价值（150000－12000）＝180000－138000＝42000元借：流动资产30000固定资产120000商誉42000贷：负债12000银行存款1800002、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元（1）①以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资5250（1500×3.5）贷：股本1500资本公积3750②计算合并商誉＝企业合并成本5250－取得的B公司可辨认净资产公允价值份额6570×70％＝5250－4599＝651万元合并商誉在控股合并时不做账，而是包含在长期股权投资账面价值中；在编制合并财务报表时，才将商誉列示在合并资产负债表中。③记录合并业务后，A公司的资产负债表下列项目调整如下，其余项目不变：“长期股权投资”调增5250万元，“资产合计”调增5250万元；“股本”调增1500万元，“资本公积”调增3750万元，“所有者权益合计”调增5250万元。（2）①对B公司的报表按公允价值进行调整借：存货110长期股权投资1000固定资产1500无形资产600贷：资本公积3210②抵销分录借：股本1500资本公积4110（900+3210）盈余公积300未分配利润660商誉651（5250－6570×70％）贷：长期股权投资5250少数股东权益1971（6570×30％）3、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元（1）购买方：甲方（2）购买日：2008年6月30日（3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元（4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元无形资产的处置损益＝800－（1000－100）＝－100万元（5）借：长期股权投资2980累计折旧200累计摊销100贷：固定资产2000无形资产1000银行存款80营业外收入200（6）商誉＝2980－3500×80％＝2980－2800＝180万元4、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式（1）①以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资900000贷：银行存款900000②计算合并损益＝企业合并成本900000－取得的乙公司可辨认净资产公允价值份额1000000×100％＝＝－100000元但因购买日不需要编制合并利润表，该差额就体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润。③记录合并业务后，A公司的资产负债表编制如下：项目甲公司项目甲公司银行存款400000短期借款320000交易性金融资产100000应付帐款454000应收帐款180000长期借款1280000存货720000负债合计2054000长期股权投资1500000股本2200000固定资产3000000资本公积1000000无形资产200000盈余公积346000其他资产未分配利润500000所有者权益合计4046000资产合计6100000负债与所有者权益合计6100000（2）①对B公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产60000无形资产40000贷：资本公积100000②抵销分录借：股本800000资本公积150000（50000＋100000）盈余公积20000未分配利润30000贷：长期股权投资900000盈余公积10000（合并商誉×10％）未分配利润90000（合并商誉×90％）（3）编制合并工作底稿2008年1月1日单位：元项目甲公司乙公司合计数抵销分录合并数借方贷方银行存款40000070000470000470000交易性金融资产10000050000150000150000应收账款180000200000380000380000存货720000180000900000900000长期股权投资15000003400001840000900000940000固定资产30000004600003460000600003520000无形资产20000010000030000040000340000其他资产100000100000100000资产合计6100000150000076000006800000短期借款320000200000520000520000应付账款454000100000554000554000长期借款128000030000015800001580000负债合计205400060000026540002654000股本220000080000030000008000002200000资本公积1000000500001050000500001000000盈余公积346000200003660002000010000356000未分配利润500000300005300003000090000590000所有者权益合计404600090000049460004146000负债与所有者权益合计6100000150000076000006800000抵销分录合计10000001000000编制股权取得日的合并资产负债表甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位：元项目甲公司项目甲公司银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付帐款554000应收帐款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000股本2200000固定资产3520000资本公积1100000无形资产340000盈余公积346000其他资产100000未分配利润500000所有者权益合计4146000资产合计6800000负债与所有者权益合计68000005、解：此题为同一控制下的控股合并（1）①确认长期股权投资借：长期股权投资540000（B公司净资产账面价值的份额600000×90%）贷：股本100000资本公积440000②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益借：资本公积144000贷：盈余公积99000未分配利润45000③记录合并业务后，A公司的资产负债表编制如下：项目金额项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000股本700000长期股权投资810000资本公积426000固定资产540000盈余公积189000无形资产60000未分配利润145000资产合计2460000所有者权益合计1460000（2）①抵销分录借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000贷：长期股权投资540000少数股东权益60000（600000×10％）②编制合并工作底稿2008年6月30日单位：元项目A公司B公司合计数抵消分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000970000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000710000710000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000负债和所有者权益合计246000013100003770000600000600003230000抵消分录合计600000600000