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工程财务一、财务会计基础（1）财务会计与管理会计是现代社会两大基本内容。（2）管理会计侧重企业内部管理服务，主要履行预测、决策、规划、控制和考核的职能，属于经营性会计。（3）财务会计主要外企业外部利害关系集团提供信息服务，属于报告性会计（4）管理会计信息跨越过去、现在和未来三个时态，而财务会计信息则大多属于过去时态。（5）管理会计所需的资料来源于财务会计，是对财务会计的深加工。（6）两者最终目标相同，都是为企业管理、经营目标服务的。本章内容主要涉及的是财务会计的内容。1Z102011财务会计的职能1、财务会计的内涵（1）财务会计是对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，为外部与企业有利害关系的投资人、债权债务人、政府、社会公众提供企业财务状况、经营成果、现金流量的经济管理活动。（2）会计信息在企业外部经济活动，内部经济管理绩效考评以及国家、政府部门的宏观经济中都发挥重要作用。2、财务会计的职能财务会计有核算、监督两个基本职能，现在会计职能还包括，预测、决策、评价等，但核算、监督两个基本职能不变。（1）会计的核算职能①会计的核算：是指会计通过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，利用货币形式，从价值方面反映企业发生或完成的客观经济活动，为经济管理提供可靠的会计信息。②建立在会计假设基础上的会计核算，具有完整性、连续性、系统性的特点。（2）会计的监督职能①会计的监督职能是指：在经济事项发生以前、发生中、发生后，会计预算、检查、考核、分析等手段，对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性、有效性进行指导与控制。小结：会计核算是监督的基础，监督是会计核算的保证。1Z102012会计核算的原则1、会计要素的计量属性企业应按规定会计计量属性计量，确定金额。会计计量属性主要包括5个指标：历史成本、重置成本、可变性净值、现值、公允价值。（1）历史成本（实际成本）历史成本：指的是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。（理解：当时花了多少钱，就计算多少钱）在历史成本的计量下：资产按购置时的支付现金计算，也可以按购置资产时所付出的公允价值计算。在历史成本的计量下：负债按承担的现实义务，而实际收到的款项的金额（借多少，还多少的义务），或按现时义务的合同金额。（2）重置成本（现行成本）按当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或等价物的金额。（理解：旧设备换新设备，购买新设备所需要的钱）在重置成本计量下：资产按现在购买相同或相似资产所需支付的现金或等价物的金额计算。在重置成本计量下：负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。（3）可变现净值（理解：纯净值）（可变现.净值）是指：正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。在可变现净值计量下：资产按现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（4）现值对未来净现金流出量的折现金额，考虑时间价值等因素的计量属性在现值计量下：资产按照预计持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。在现值计量下：负债按预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（5）公允价值（市场价公平交易）在公允价值计量下：资产和负债按照公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。小结：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值的进行计量，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。2、会计信息的质量要求（1）可靠性：（教材P85页，看几遍）（2）相关性原则：（教材P85页，看几遍）（3）可理解性（4）可比性：（教材P85页，看几遍）（5）实质重于形式：（教材P85页，看几遍）（6）重要性（7）谨慎性：（教材P85页，看几遍）（8）及时性1Z102013会计核算的基本前提1、会计核算的基本假设会计核算的基本假设包括4个：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。（1）会计主体假设①会计主体假设也叫会计实体，强调的是会计为之服务的特定单位。界定了会计工作具体核算范围。(指的是为某个单位服务，单位就是会计的主体)。②会计主体与法律主体（法人）是有区别的，会计主体可以是法人，例如企事业单位；也可以是非法人，例如独资、合伙企业。（2）持续经营假设假设企业长期地以现时的形式和目标不断经营下去，在可以预见的未来不会发生破产或清算。（3）会计分期假设①会计分期又称会计期间，对持续经营时间分割为连续的、间隔相等的若干个较短时期，是正确计算收入、费用、损益的前提。②会计时间分为年度和中期，会计年度可以是日历年，也可以是营业年，我国通常以日历年作为企业会计年度。（4）货币计量假设①会计核算过程都是以货币为计量单位。②我国《企业会计准则》规定，企业应当以货币为计量单位，通常以人民币作为记账本位币。③记账本位币：指的是企业经营所处环境中使用的货币。2、会计核算的基础（1）针对交易或事项发生时间与相关货币收支时间有时不一致时，会计核算处理分为：收付实现制、权责发生制。（2）收付实现制：也叫实收实付制，（理解：钱到账了，才记账上）。（3）权责发生制：也叫应收应付制，是企业会计计量采用的制度。（理解：交易事项已经发生，钱未到位，先记在账上）。小结：凡是当期已经发生实现的费用，无论钱是否到账，都作为当期收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用1、会计要素的组成企业按照交易或经济特征确定会计要素，会计要素包括6个方面：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（1）资产企业过去交易或事项形成的，由企业所拥有或控制的，能以货币计量的并预期会给企业带来经济利益的资源。①资产的特征A．现实中的资源，而不是预期的资产。B．资源必须为企业拥有或控制，能从中获取经济利益。C．该资源的成本或价值能够可靠地计量。②资产的分类按资产的流动性分为：流动资产、非流动资产（长期资产）。A．流动资产：可以在一年内或超过一年的一个周期内变现的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货属于流动资产。B．非流动资产：长于一年或长于一年的一个营业周期的资产。长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊销费用、其他资产属长期资产。a．长期资产：持有一年以上，不随时变现的股票、债卷和其他资产。b．固定资产：使用期限长，单位价值高，并且在使用过程中保持原有实物的形态的资产。如机械设备、房屋建筑。c．无形资产：指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币长期资产。如专利权、土地使用权、商誉、商标权、非专利技术。d．其他资产：上述以外的资产，如长期待摊销费、银行冻结财产、诉讼中的财产。（2）负债由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。①负债的特征A．这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或经济责任，其清偿会导致经济利益流出企业。B、负债是由过去的交易或事项形成的。C．流出的经济利益的金额能够可靠的计量。D．负债有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加以估计。②负债的分类（与资产分类相同）负债也可以分为：长期负债、短期负债（流动负债）A．流动负债：在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金。B．长期负债：在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如应付债券、长期借款、长期应付款等。（3）所有者权益所有权权益是指：企业投资者对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的净额。所有者权益表明了企业的产权关系，即企业归谁所有。①所有者权益的特征A．无需偿还。除非企业发生减资、清算，企业无需偿还所有者权益。B．企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。C．可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。②所有者权益的内容A．实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本。B．资本公积金：指投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。C．盈余公积金：按规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。D．未分配利润：本年度没有分配完的利润，留待下一年度进行分配。（4）收入收入：是企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业收入和其他业务收入。（5）费用费用是企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（6）利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，是一定会计期间收入、费用相抵后的差额。通常反映利润的指标有两个：利润总额、净利润。总结：上述6个会计要素中，属于静态会计要素的有：资产、负债、所有者权益，是反映某一个时点财务状况的会计要素。属于动态会计要素的有：收入、费用、利润，也是反映一时期经营成果的会计的要素。2、会计等式的应用会计等式，也称会计平衡公式，或会计方程式，它是对各会计要素的内在经济关系利用数学公式所作的概括表达，即反映各社会要素数量关系的等式。它揭示各社会要素之间的联系，是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据。会计基本的等式分为静态会计等式和动态会计等式。（1）静态会计等式的应用静态会计等式反映企业在某一特定日期（点）日期财务状态的会计等式，是由静态会计要素（资产、负债、所有者权益）组合而成。公式：资产=负债+所有者权益公式揭示了某一特定时点的财务状况，所以也叫财务状况等式。（2）动态会计等式的应用动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素（收入、费用、利润）组合而成。公式：收入-费用=利润公式揭示了企业在某一特定期间的经营成果，也称财务成果等式。（3）静态会计等式是编制资产负债表的重要依据；动态会计等式是编制利润表（损益表）的重要依据。（4）在静态、动态会计等式，可以组合成综合会计等式。公式：资产=负债+（所有者权益+收入-费用）。这一等式综合了企业利润分配前财务状态等式和经营成果等式之间的关系，揭示了企业财务状况与经营成果之间的相互联系。总结：企业发生的各项经济业务都不会改变会计等式的平衡关系。具体包括以下情形：资产和权益同增（这里的权益包括负债和所有者权益，负债也称为债权人权益，下同），资产和权益总计增加；资产和权益同减，资产和权益总计减少。资产一增一减，增减金额相同，资产和权益总计不变；权益一增一减，增减金额相等，资产和权益总计不变。二、成本与费用1Z102021费用与成本的关系1、费用的特点（1）费用是企业日常中发生的支出，不是偶然的。不是日常发生的支出叫做损失（营业外支出）。（2）费用支出，资产减少或负债增加，或者两者皆有。（3）费用会引起所有者权益减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。（例如：股票等）。（4）费用指的是本企业的经济利益流出，不包括为第三方代付的款项及偿债支出，且可以可靠计量。2、费用和成本的区别和联系（1）生产费用和期间费用的划分费用按经济内容和性质进行划分，可分为购置劳动对象（材料）的费用、构建劳动资料（固定资产）的费用和支付职工薪酬的费用。按经济用途可分为：生产费用、期间费用。①生产费用是与产品生产直接相关的费用A、从联系看：生产费用是生产成本的基础。B、从区别分：生产费用是某一期间内为进行生产而发生的费用，它与一定期间相联系。而生产成本是为生产某一种产品而发生的费用，它与一定种类和数量的产品相联系。C、期间费用：与一定期间相联系，会计核算中不分摊到某一种产品成本中去，而直接从企业当期销售收入中扣除的费用。期间费用一般包括三类：营业费用、管理费用、财务费用。②成本和费用的联系A、成本和费用不属于偿