《企业纳税全真实训》参考答案

1《企业纳税全真实训》参考答案（部分）项目一（略）项目二增值税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资——螺纹钢52850贷：银行存款52650现金200业务2：借：应收账款——东海市泰山公司469200贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000银行存款1200业务3：借：管理费用28302应交税费——应交增值税（进项税额）1698贷：银行存款30000业务4：借：在建工程——行政办公楼工程60676.20贷：原材料——钢材51860应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20业务5：借：管理费用42000应交税费——应交增值税（进项税额）7140贷：银行存款49140业务6：借：应收账款——东海市泰山公司9360贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司1176200贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000银行存款6200业务8：借：在途物资750000应交税费——应交增值税（进项税额）127500贷：银行存款877500支付运费：借：在途物资5880应交税费——应交增值税（进项税额）420贷：银行存款6300入库：借：原材料755880贷：在途物资755880业务9：借：工程物资18720贷：银行存款187202借：在建工程18720贷：工程物资18720业务10：借：银行存款547560贷：主营业务收入46800应交税费——应交增值税（销项税额）79560业务11：借：银行存款459840贷：应收账款——东海市泰山公司459840业务12：借：银行存款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000业务13：借：应交税费——应交增值税（已交税金）119000贷：银行存款119000业务14：借：长期股权投资234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000业务15：借：原材料——B材料757440贷：在途物资757440业务16：借：委托加工物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100入库：借：周转材料75000贷：委托加工物资75000业务17：借：银行存款64350贷：其他业务收入55000应交税费——应交增值税（销项税额）9350业务18：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司748800贷：主营业务收入640000应交税费——应交增值税（销项税额）108800业务19：借：销售费用1395应交税费——应交增值税（进项税额）105贷：银行存款1500借：应收账款——东海泰山有限责任公司1404000贷：主营业务收入1200000应交税费——应交增值税（销项税额）204000业务20：借：银行存款788580贷：主营业务收入674000应交税费——应交增值税（销项税额）114580业务21：借：银行存款736000财务费用12800贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司748800业务22：3合理损耗借：管理费用1004贷：原材料——A材料1004管理不当借：营业外支出2141.10其他应收款1427.40贷：原材料——B材料3050应交税费——应交增值税（进项税额转出）518.50二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+420+105=141963（元）销项税额=68000-1360+170000+79560+68000+34000+9350+108800+204000+114580=854930（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=854930-141963+9334.70=722301.70（元）三、出口退税业务应退税额的计算1、本期不得免征和抵扣税额=100000×6.83×（17%-11%）=40980（元）2、本期应纳税额=854930-（141963-40980-9334.70）=763281.70（元）3、免、抵、退税额=100000×6.83×11%=75130（元）项目三消费税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款234000贷：主营业务收入——化妆品200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000业务2：借：应付职工薪酬9360贷：主营业务收入——化妆品8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360业务3：借：委托加工物资75000贷：原材料——香料75000业务4：借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款14040业务5：借：应交税费——应交消费税37285.71贷：银行存款37285.71业务6：借：原材料——香水精87000贷：委托加工物资87000业务7：借：应交税费——应交消费税91840贷：银行存款91840业务8：借：银行存款65520贷：主营业务收入——啤酒56000应交税费——应交增值税（销项税额）9520借：销售费用24760贷：库存商品200004应交税费——应交增值税（销项税额）4760业务9：借：银行存款65520贷：主营业务收入——粮食白酒48000其他业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）9520业务10：借：银行存款37440贷：主营业务收入32000应交税费——应交增值税（销项税额）5440借：主营业务成本24857.14贷：原材料17400应交税费——应交消费税7457.14业务11：消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表本期消费税计算应税消费品名称应税销售额/应税数量适用税率/单位税额本期消费税额化妆品208000元30%62400啤酒30吨250元/吨7500粮食白酒56000元/20吨20%；0.5元/斤31200小计101100可扣除税额已税消费品名称生产领用金额/代扣代缴计税价适用税率/单位税额本期扣除税额香水精99428.57元30%29828.57元小计99428.57元29828.57元本期应纳税额税额本月数本年累计数应纳税额101100可扣除税额29828.57应纳消费税额71271.43借：营业税金及附加101100贷：应交税费——应交消费税101100项目四营业税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款3045000贷：主营业务收入——客房收入3045000借：营业税金及附加1522505贷：应交税费——应交营业税152250业务2：借：银行存款380700贷：主营业务收入——餐饮收入380700借：营业税金及附加19035贷：应交税费——应交营业税19035业务3：借：银行存款81700贷：主营业务收入——娱乐收入81700借：营业税金及附加16340贷：应交税费——应交营业税16340业务4：借：银行存款432800贷：主营业务收入——旅游收入432800借：银行存款95000贷：主营业务收入——旅游收入95000借：营业税金及附加16890贷：应交税费——应交营业税16890业务5：借：银行存款35570贷：主营业务收入——场地出租收入35570借：营业税金及附加1778.50贷：应交税费——应交营业税1778.50业务6：借：固定资产清理4000000累计折旧1000000贷：固定资产5000000借：银行存款4000000贷：固定资产清理4000000借：固定资产清理200000贷：应交税费——应交营业税200000借：营业外支出——处置固定资产净损失200000贷：固定资产清理200000业务7：借：银行存款300000累计摊销240000贷：无形资产480000应交税费——应交营业税15000营业外收入——处置无形资产净收入45000二、本期应纳税额的计算1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50=189953.50（元）2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）4、转让无形资产应纳营业税额=15000（元）5、应纳营业税额合计=189953.50+16340+200000+15000=421293.50（元）6项目五关税计算缴纳与核算一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）÷（1-3‰）×6.83=2795367.60(元)进口关税税额=2795367.60×5%=139768.38（元）进口环节增值税=（2795367.60+139768.38）×17%=498973.12（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000÷（1+10%）×6.75=675000（元）出口关税税额=675000×10%=67500（元）二、进出口业务的会计分录进口业务：借：在途材料——进口录像机2935135.98贷：应交税费——应交进口关税139768.38银行存款（或应付账款）2795367.60借：应交税费——应交进口关税139768.38——应交增值税（进项税额）498973.12贷：银行存款638741.50借：库存商品2935135.98贷：在途材料2935135.98出口业务：借：银行存款（或应收账款）742500贷：主营业务收入742500借：营业税金及附加67500贷：应交税费——应交出口关税67500借：应交税费——应交出口关税67500贷：银行存款67500项目六企业所得税计算申报与核算一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×25%=41125元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=1000×1200×12=1440万元该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440×（14%+2+2.5）=266.4（万元）三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该7调增所得额1.38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）（4）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额9万元（5）主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；债务重组中处置固定资产收入47万元、转让无形资产所有权的收入60万元不作为视同销售收入，而以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）业务招待费的扣除限额=7908×5‰=39.54万元，按实际支出的60%计算=45×60%=27万元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。广告费和业务宣传费扣除限额=7908×15%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3.8（万元）（6）债务重组业务中：处置固定资产利得应调增所得额=47-50×（1-20%）=7（万元）；债务重组利得应调增所得额50-47=3万元，该项业务共调增所得额=7+3=10（万元）由于原值为50万元，公允价值47万元，根据2008年的增值税政策，该项业务不涉及增值税。（7）转让无形资产应缴纳营业税=60×5%=3万元；同时应缴纳教育费附加、城建税=3×（3%+7%）=0.3（万元），应缴纳的营业税费3+0.3=3.3（万元）转让无形资产应调增所得额=60-35-3.3=21.7（万元）（8）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）×12%=4.8（万元）调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元）（9）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。应调增所得额=3+12+10=25（万元）（10）新技