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《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D10.C11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC10.ABCD项目二一、判断题1.×2×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.√11.×12.×13.×14.√15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D10.B11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD11.BC12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)=-9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。（3）免抵退税额：48000×6.8×15%=48960元（4）由于期末留抵税额免抵退税额所以当期应退税额为9472元（5）免抵税额：48960-9472=39488元会计分录：（1）实现出口销售收入时：借：银行存款326400贷：主营业务收入326400（2）实现内销收入时：借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000（3）结转当期不予抵扣的税额时：借：主营业务成本6528贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6528（4）出口抵减内销产品销项税额时：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）39488贷：应交税费——应交增值税（出口退税）39488（5）结转应收退税补贴款借：其他应收款9472贷：应交税费-----应交增值税（出口退税）9472项目三一、判断题1.×2√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.×二、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.A8.B9.C10.A11.A12.D13.D14.A15.A三、多项选择题1.ABCD2.ABC3.BCD4.ABCD5.ABC6.AC7.BD8.BC9.AC10.BC11.ABD12.ABD四、业务题1\应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元）借：应付职工薪酬105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税）15300借：营业税金及附加27000贷：应交税费——应交消费税27002\应纳消费税税额=68×500÷（1+17%）×20%+250×2×0.5=6061.97（元）应纳增值税税额=68×500÷（1+17%）×17%=4940.17（元）借：营业外支出9549.14贷：应交税费——应交消费税6061.97----应交增值税(销项税)4940.173\（1）100×240=24000（元）（2）40×240=9600（元）（3）10×240+4×240=2400+960=3360（元）本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960（元）借：营业税金及附加36000贷：应交税费——应交消费税36000借：营业外支出960贷：应交税费——应交消费税9604\受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元）直接出售烟丝不纳消费税销售卷烟应纳消费税税额=5000×100×36%+100×150-30000=165000（元）A卷烟厂：（1）购进原材料：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（2）发出委托加工物资：借：委托加工物资100000贷：原材料100000支付加工费：借：委托加工物资40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800受托方代收代缴消费税：借：委托加工物资30000应交税费——应交消费税30000贷：银行存款60000（3）销售烟丝：借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600（4）销售卷烟：借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加165000贷：应交税费——应交消费税165000（5）上缴消费税：借：应交税费——应交消费税135000贷：银行存款135000B烟厂：借：银行存款106800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800应交税费——代收代缴消费税600005\（1）（60000+35000）÷（1-30%）×30%=40714.29（元）（2）（80000+55000）÷（1-30%）×30%=57857.14（元）当期应纳消费税税额=40714.29+57857.14=98571.43（元）项目四一、判断题1.×2√3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.√11.√12.√13.×14.×15.√二、单项选择题1.B2.C3.D4.D5.B6.A7.A8.C9.B10.D11.B12.D13.D三、多项选择题1.ABC2.ACD3.ABC4.BCD5.BC6.BC7.ACD8.CD9.ABC10.AB四、业务题1\应纳营业税=(80000-5000-10000)×3%=1950(元)2\应纳营业税=(20+30-10)×5%=2(万元)3\应纳营业税=(100000-30000-9000-5000-10000)×5%=2300(元)4\应纳营业税=(7+10+2+12)×10%=31000(元)5\应纳营业税=(6000-800-1500)×3%=111(万元)应扣缴甲设备公司营业税=800×3%=24(万元)应扣缴A装饰公司营业税=1500×3%=45(万元)建筑公司实际应上交营业税总额为180万元6\房产公司建造房屋，按建筑业税目征税；销售房屋，按销售不动产征税；出租房屋，按租赁业务征税。应纳营业税为：2100×（1+10%）÷（1-3%）÷6×4×3%+40×5%+3800×5%=239.6288(万元)会计分录：借：营业税金及附加2396288贷：应交税费—应交营业税2396288项目五一、判断题1.×2×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×二、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.D6.C7.C8.B9.A10.B三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.ABC5.ACD6.AD7.AD8.ABD四、业务题1\每吨关税完税价格=2000×6.8+1000=14600(元)应纳关税=14600×500×10%=730000(元)借:在途物资8030000贷:应交税金-----应交关税730000银行存款73000002\关税完税价格=(420+80)×(1+0.3%)+10=511.65(万元)应纳关税=511.65×20%=102.33(万元)应纳增值税=(511.65+102.33)×17%=104.3766(万元)借:在途物资6139800贷:应交税金-----应交关税1023300银行存款5116500借:应交税金----应交关税1023300应交税金----应交增值税(进项税额)1043766贷:银行存款20670663\应纳出口关税=450÷(1+50%)×50%=150(万元)借:银行存款4500000贷:主营业务收入4500000借:营业税金及附加1500000贷:应交税金----应交关税15000004\应纳关税=(40+60)×10%=10(万元)借:固定资产100000贷:银行存款1000005\(1)应纳关税=20×(20+2)×20%=88(万元)应纳增值税额=20×(20+2)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=944842(元)应纳消费税额=20×(20+2)×(1+20%)÷(1-5%)×5%=277895(元)借:在途物资5557895贷:应交税费----应交关税880000----应交消费税277895银行存款4400000借:库存商品5557895贷:在途物资5557895缴纳进口关税\增值税\消费税借:应交税费----应交消费税277895-----应交关税880000-----应交增值税944842贷:银行存款2102737(2)运费抵扣增值税额=50000×7%=3500(元)借:营业费用46500应交税金---应交增值税(进项税)3500贷:银行存款50000销项税额=58.5×16÷(1+17%)×17%=1360000(元)借:银行存款9360000贷:主营业务收入8000000应交税费----应交增值税(销项税)1360000将自用小车的增值税进项税额转出借:固定资产----小车650623.70贷:库存商品555789.50应交税费---应交增值税(进项税额转出)94834.2010月份应纳的增值税=1360000-944842-3500+94834.2=506492.20(元)项目六一、判断题1.×2×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.√14.×15.×二、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.D6.C7.C8.B9.C10.D11.C12.C13.C14.C15.C16.C17.C18.B三、多项选择题1.BC2.ABC3.AC4.ACD5.ABC6.ABCD7.BD8.BD9.BC10.ABCD11.ABD12.ABCD四、业务题1\（1）该企业2008年度应纳税所得额A、收入总额=800+40+5=845（万元）B、准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)C、该企业2008年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2008年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)2\(1)该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）(2)纳税调增项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）(3)纳税调减项目：国债利息收入10万元；(4)应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元(5)应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)3\(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）2500×5‰=12.5万元大于15×60%（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元