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《出纳实务》电子敎案黄永丽第一章认识出纳学习目标1、能清楚地描述出纳人员的基本素质要求、职业特点和其所需要掌握的技能2、熟悉出纳的基本日常工作、基本职责与权限3、初步了解出纳工作规范第一节出纳概述一、出纳的含义与特点（一）出纳的含义出纳是指收入和发出的管理工作及工作人员，即包括出纳工作和出纳人员两种含义。1、出纳工作出纳工作是指管理货币资金、有价票据收付的工作。2、出纳人员简称出纳，是指按照有关制度要求，办理本单位的现金收付、银行存款及相关账务结算，并保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的人员。（二）出纳的特点1、社会性2、专业性3、政策性4、时效性二、出纳人员与机构（一）出纳人员的基本要求1、取得会计人员从业资格证书——会计证2、具备必要的专业知识和专业技能3、亲属回避制度（二）出纳机构设置（三）出纳人员配备三、出纳职能1、收付职能2、反映职能3、监督职能4、管理职能四、出纳职责与权限(一)出纳职责(二)出纳权限1、维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为2、参与货币资金计划定额管理的权力3、管好与用好货币资金的权力第二节出纳工作一、出纳工作流程（一）资金收入的处理程序1、清楚收入的来源和金额2、清点收入3、收入的退回（二）资金支出的处理程序1、明确资金支出的金额和原因2、检查付款审批手续3、办理付款二、出纳人员的基本素质（1）理论水平。（2）业务技能。（3）工作作风。（4）安全意识。第二章出纳会计基本技能学习目标1、掌握财会数字书写的规范要求2、熟悉计算机软、硬的基础知识3、了解保险柜的使用说明4、掌握点钞技巧与假币识别要点5、能正确书写大小财会数字，达到正确、清晰、整齐、流畅、标准、规范和美观6、会熟练使用算盘进行计算7、掌握系统的基本操作方法8、能快速、准确操作保险柜9、熟练掌握点钞技术、能识别假钞第一节财会数字书写一、阿拉伯数字的书写要求1、上端向右倾斜600左右2、除6、7、9外，其他数字高低一致3、数字书写时高度不超过账表的1/24、紧靠账表底线5、同数位对齐二、中文大写数字的书写要求第二节珠算与计算机操作一、珠算操作二、计算机操作第三节保险柜的购置与使用一、保险柜的购置二、保险柜的管理与使用1、保险柜钥匙的配备2、保险柜的开启3、财物的保管4、保险柜密码管理5、保险柜的安置与维护三、保险柜被盗的处理第四节点钞与假钞识别一、点钞（一）点钞的基本程序1、钞票整理2、实际点钞3、钞票墩齐4、扎把捆紧5、盖章（二）点钞的具体方法1、单指单张点钞法2、单指多张点钞法3、多指多张点钞法4、扇面式点钞法(三)钞票扎吧1、缠绕式2、扭结式(四）点钞评价考核参考标准(五）整点硬币1、手工整点硬币2、工具整点硬币（六）点钞机的使用1、整理钞票2、上机点检3、二次清点4、特殊情况的处理5、结束时的处理二、假币识别（一）假币识别方法1、“一看”2、“二摸”3、“三听”4、“四测”（二）100元、50元人民币的识别1、固定人像水印2、手工雕刻头像3、隐形面额数字4、胶印缩微文字5、雕刻凹版印刷6、双色异形横条码7、全息磁性开窗安全线8、光变油墨面额数字9、阴阳互补对印图案10、白水印11、凹印手感（三）假币的处理1、要求更换2、没收3、出纳收到假币的后果三、残缺污损人民币的处理1、残缺污损人民币标准2、残缺污损人民币的处理第三章现金业务核算学习目标1、了解库存现金的管理内容2、重点掌握现金的收支业务，现金日记账的登记以及库存现金的清查方法一、现金的收付业务（一）现金收入管理的基本规定1、现金来源必须合理合法2、现金收入要坚持一笔一清3、现金收入要及时送存银行4、现金收入手续必须严格(二)现金收入的处理程序1、发票（1）增値税专用发票（2）普通发票2、非经营性收据3、内部收据（三）现金支出管理的基本规定（1）明确支出的金额和用途（2）付款审批（3）办理付款（四）现金支出的处理程序（1）工资表（2）报销单（3）借款借据二、现金日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置（二）现金日记账的登记1、账簿启用表的填制2、现金日记账的登记规则（三）结账（四）现金日记账的保管三、现金的清查第四章银行存款管理学习目标1、能够正确地识别银行存款账户的种类2、能够正确地开设、变更、撤销银行存款账户3、能够正确地识别银行结算方式的种类4、能够正确地掌握不同银行结算方式的基本程序5、能够正确地完成银行结算凭证的填制第一节账户管理一、银行账户及其分类1、基本存款账户2、一般存款账户3、临时存款账户4、专用存款账户二、开设账户的条件和一般程序（一）基本存款账户1、开设基本存款账户的当事人应具备的资格2、开设基本存款账户时需出具的资料3、基本存款账户的开设程序（1）填写开户申请书。（2）开户银行审核证明文件(3)中国人民银行核准（4）领取开户许可证（二）一般存款账户1、开设一般存款账户的当事人应具备的资格2、开设一般存款账户时需要出具的资料3、一般存款账户的开设程序（1）填写开户申请书。（2）开户银行审核证明文件。如果开户申请书填写事项齐全。符合开设条件的。银行即办理开户手续。（3）中国人民银行备案。（4）领取开户许可证。（三）临时存款账户1、开设临时存款账户的当事人应具备的资格2、开设临时存款账户时需出具的资料3、临时存款账户的开设程序（四）专用存款账户1、开设专用存款账户的当事人应具备的资格2、开设专用存款账户需出具的资料3、专用存款账户的开设程序(五)账户的变更和撤销1、银行存款账户的变更2、银行存款账户的撤销三、银行账户的管理原则1、一个基本账户原则2、自愿选择、自主支配原则3、存款保密原则4、银行不垫款原则四、银行账户的使用和管理第二节银行结算管理一、银行结算方式槪述1、银行结算方式的概念所谓结算方式，是指用一定的形式和条件来实现各单位（或个人）之间货币收付的程序和方法。2、银行结算方式种类现行的银行结算方式包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡八种结算方式。三、银行票据结算方式（一）支票结算方式1、支票概述（1）支票的槪念。（2）支票的适用范围（3）支票的种类。2、支票结算的基本规定（1）支票一律记名。（2）支票的有效期为10天。（3）支票的金额起点为100元。（4）签发支票时使用墨汁、碳素墨水填写。（5）签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票。（6）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；在挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失。3、支票结算的基本程序(1)支票付款业务处理流程填写空白支票请购单。银行审核。领取空白支票。编制记账凭证。登记现金日记账。签发支票。（2）支票收款业务处理流程审核支票。填写支票背面。填制进账单。编制记账凭证。登记银行存款日记账。（二）银行本票结算方式1、银行本票结算概述（1）银行本票结算概念。银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金融给收款人或者持票人的票据。（2）银行本票结算的适用范围。（3）银行本票的种类。定额本票不定额本票。2、银行本票结算的基本规定3、银行本票结算的基本程序（1）银行本票结算付款业务处理流程填写银行本票业务委托书。申请办理银行本票。编制记账凭证。登记银行存款日记账。（2）银行本票结算收款业务处理流程审查银行本票填写银行本票背面信息填写进账单编制记账单编制记账凭证登记银行存款日记账（三）银行汇票结算方式1、银行汇票结算概述（1）银行汇票的概念。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（2）银行汇票结算的适用范围。（3）银行汇票结算凭证的格式。2、银行汇票结算的基本规定3、银行汇票结算的基本程序（1）银行汇票结算付款业务处理流程填写银行汇票业务委托书。编制记账凭证。登记银行存款日记账。银行签发银行汇票。持往异地办理结算。款项清算。编制记账凭证。登记银行存款日记账。（2）银行汇票结算收款业务处理流程审查银行汇票填写实际结算金额填写进账单办理银行进账或收款银行通知收到款项编制记账凭证登记银行存款日记账（四）商业汇票结算放式1、商业汇票结算概述（1）商业汇票的概念。商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2）商业汇票结算适用范围。（3）商业汇票的种类。商业承兑汇票。银行承兑汇票。2、商业汇票结算的基本规定3、商业汇票结算的基本程序（1）商业承兑汇票的基本程序商业承兑汇票结算付款业务流程签发商业承兑汇票承兑商业汇票到期对付编制记载凭证商业承兑汇票结算收款业务流程审核商业承兑汇票填写委托收款的托收凭证银行受理委托收款的托收凭证收到开户行收账通知编制记账凭证登记银行存款日记账（2）银行承兑汇票的基本程序银行承兑汇票结算付款业务流程签发银行承兑汇票承兑银行承兑汇票到期付款编制记账凭证登记银行存款日记账银行承兑汇票结算收款业务流程审核银行承兑汇票填写委托收款的托收凭证银行受理委托收款的托收凭证收到开户行收账通知编制记账凭证登记银行存款日记账四、银行支付结算方式（一）委托收款结算方式1、委托收款结算概述（1）委托收款结算的概念。（2）委托收款适用范围（3）委托收款的种类邮寄划款电报划款2、委托收款结算的基本规定3、委托收款结算的基本程序（1）委托收款结算收款业务流程填写收款凭证银行受理托收业务银行通知收款编制记账凭证出纳人员根据委托收款的托收凭证第四联“收账通知”，编制记账凭证，交会计审核。登记银行存款日记账(2)委托收款结算付款业务流程审核委托收款凭证通知开户行付款编制记账凭证登记银行存款日记账（二）托收承付结算方式1、托收承付结算概述（1）托收承付结算的概念。托收承付结算是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。（2）托收承付的适用范围（3）托收承付的种类2、托收承付结算的基本规定3、托收承付结算的基本程序（1）托收承付结算收款业务流程填写托收凭证银行受理托收业务银行通知收款编制记账凭证登记银行存款日记账（2）托收承付结算付款业务流程承兑付款通知开户行付款编制记账凭证登记银行存款日记账(四)汇兑结算方式1、汇兑结算概述（1）汇兑结算的概念。汇兑结算是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。（2）汇兑的适用范围（3）汇兑的种类信汇。电汇。2、汇兑结算的基本规定3、汇兑结算的基本程序（1）汇兑结算付款业务流程填写汇兑业务委托书。银行受理。编制记账凭证。登记银行存款日记账。（2）汇兑结算收款业务流程开户行通知收款人收款或进账编制记账凭证。登记银行存款日记账。（三）信用卡结算方式1、信用卡结算概述（1）信用卡的概念。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制摘体卡片。（2）信用卡的适用范围。（3）信用卡的种类。单位卡、个人卡、2、信用卡结算的基本规定（1）信用卡的申领。（2）信用卡的使用。（3）信用卡的透支。（4）信用卡的销户。（5）信用卡的挂失。3、信用卡结算的基本程序第五章银行借款学习目标1、了解银行借款的基本条件和方法2、熟悉银行借款的基本程序3、掌握贷款卡的办理手续和银行借款合同的签订方法一、银行借款的管理银行借款，是指企业根据其生产经营业务的需要，为弥补自有资金的不足，而向银行或其他金融机构借人的款项，是企业从事生产经营活动资金的重要来源。（1）银行对贷款风险的政策。（2）银行对企业的态度。（3）贷款的专业化程度。（4）银行的稳定性。三、申请贷款（一）申请贷款应具备的条件（二）银行贷款发放和收回的方法贷款方法是银行确定对借款人发放贷款的额度的方法及银行规定的对各种贷款采取的不同发放和收回的具体方法。1、逐笔申请，逐笔核对，逐笔定期限，到期收回，指标周转使用。2、一次申请，集中审核，定期调整，不受指标限制。3、逐笔申请，逐笔核贷，逐笔定期限，到期收回。4、一次申请，进货销还，不定期限。（三）贷款卡的办理1、贷款卡发放与管理机关2、贷款卡的办理流程及需提供的资料