《基础会计》辅导讲座

02级业余大专《基础会计》辅导讲座福建金融管理干部学院会计教研室本学期教学要求内容要求考试要求内容要求第一章总论第二章会计等式、会计科目和账户第三章复式记账和借贷记账法第四章账户的分类第五章工业企业主要经济业务的核算第六章会计凭证第七章账簿第八章账务处理程序第九章财产清查第十章会计工作组织第十一章财务会计报告考试要求考试内容要求教材各章节中除以下内容：第十章（自习）现金流量表编制卷面分数比例教材及作业内容占70%其他综合占30%考试题型填空单项选择题多项选择题判断题计算题业务分录题第一章总论会计的涵义和职能会计核算的基本前提会计核算的一般原则会计对象与会计要素会计方法会计的涵义和职能一、会计的产生与发展（一般了解）会计是为适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着生产的发展而发展。从总体上讲，会计发展过程显示出三大变化：簿记时代产业经济信息与知识经济会计时代会计时代会计的涵义和职能二、会计的涵义（一般掌握）以货币为主要计量单位，利用一系列的专门方法，对社会再生产过程的经济活动，进行连续、系统、完整、综合地核算和监督，旨在提高经济效益的一种管理活动。三、会计的职能（一般掌握）基本职能：核算与监督新职能：预测、决策、控制、分析会计的涵义和职能会计核算的基本前提组织会计核算工作应具备的前提条件，即会计四项假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。（重点掌握）一、会计主体——会计核算的空间范围。任何可对其经济业务进行独立核算的独立体，即可成为会计主体。注意：它与法律主体的区别。法律主体可作为会计主体，而会计主体可以不是法律主体。会计主体假设是持续经营、会计分期假设和全部会计准则的基础。二、持续经营——会计核算的时间范围。会计主体在可预见的未来时间内按预定的方针、目标持续经营下去。它使会计原则建立在非清算的基础上，为资产计价和收益确认问题提供基础。如：资产计价（资产的历史成本计价）、固定资产折旧的分摊、收入与费用的确认等，均建立在此基础上。三、会计分期——会计信息的时间段落。将企业的经营活动人为划分为若干个相等的间隔期间，可定期确认经营成果和财务状况。会计年度（1.1～12.31）。权责发生制、配比、一贯性、及时性和谨慎性等一系列会计原则均建立在此基础上。会计核算的基本前提四、货币计量——会计信息的表现形式。在会计核算中以货币为统一的计量单位。会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。会计核算的基本前提会计核算的一般原则会计的一般原则是会计工作和会计信息的基本要求，是对会计事项、经济活动的确认、计量和报告的基本原则。我国现已颁布的会计核算一般原则有如下十三条：（一）客观性原则（二）可比性原则（三）一贯性原则（四）相关性原则（五）及时性原则（六）明晰性原则（七）权责发生制原则（八）配比原则（九）历史成本原则（十）谨慎性原则（十一）划分收益性支出与资本性支出原则（十二）重要性原则（十三）实质重于形式原则一、衡量会计信息质量的一般原则：真实性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则。二、确认和计量的一般原则：权责发生制原则、配比原则、实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。三、起修正作用的一般原则：谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则。重点掌握：可比性原则、一贯性原则、权责发生制原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、配比原则的概念，理解它们各自的意义和相互关系。会计核算的一般原则例如：谨慎性原则（合理核算可能的损失、费用。可能的损失、费用应入账，可能的收益不入账。如：存货计提跌价损失、短期投资期末计价采用成本与市价孰低法）权责发生制（确认收入、费用的归属期，从而确认当期损益。如：待摊费用、预提费用）配比原则（收入与其相关的成本费用要配比，确认某项损益。）划分收益性支出与资本性支出原则（收益性支出，如：专设销售机构人员工资支出；资本性支出，如：购建固定资产支出、在建工程支出）等。会计核算的一般原则会计对象与会计要素一、会计对象：会计主体在社会再生产过程中的资金及资金运动。（一般掌握）储备过程生产过程销售过程资金投入货币资金筹备资金资金退出货币资金成品资金生产资金工业企业资金及其资金运动资金的循环与周转二、会计要素（六要素）（重点掌握）——会计对象的基本分类反映企业财务状况的要素：资产、负债、所有者权益（静态要素）反映企业经营成果的要素：收入、费用、利润（动态要素）（重点掌握各会计要素的特征表现、分类及其内容）会计对象与会计要素特征表现过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。分类（按流动性分类）流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产特征表现过去交易或事项所产生形成的当前义务，将来要支付的经济责任，会导致经济利益流出企业。分类(按流动性分类）流动负债、长期负债会计对象与会计要素资产负债会计对象与会计要素所有者在企业资产中享有的经济利益，性质上表现为对企业净资产的权益，数量上为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。特征从日常活动中产生，而不是偶发事件或交易可能表现为企业资产的增加、也可能表现为负债的减少能导致企业所有者权益的增加只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项分类：主营业务收入、其他业务收入所有者权益收入特征表现企业在日常活动中所产生的经济利益的流出，与企业经济利益的流入是对应的费用是企业销售商品、提供劳务而产生的经济利益的流出费用最终导致企业资源的减少，最终会减少企业的所有者权益分类计入成本的费用：直接费用——直接计入生产成本间接费用——分配计入生产成本计入当期损益的费用：期间费用管理费用财务费用营业费用会计对象与会计要素费用企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。（收入－费用）分为：营业利润、利润总额、净利润营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税会计对象与会计要素利润会计方法一、会计核算方法设置账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表二、会计分析方法三、会计检查方法第二章会计等式、会计科目、会计账户会计等式会计科目会计账户会计等式一、会计等式是表明会计要素之间基本关系的等式，是设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。具体包括以下几种：资产、负债和所有者权益之间的平衡关系——会计恒等式资产＝权益（债权者权益和投资者权益）即：资产＝负债＋所有者权益资金运动的静态表现反映了企业的财务状况是编制资产负债表的依据会计等式会计等式收入、费用、利润之间的关系收入－费用＝利润资金运动的动态表现反映了企业最终的经营成果是编制利润表的依据会计六要素之间的关系资产＝负债＋所有者权益+（收入－费用）在某一时点的资产、负债、所有者权益平衡的基础上，经过某一时期的经营，资产、负债、所有者权益的增减变动曾打破了旧的平衡关系又建立了另一时点上新的平衡关系。在这一期间，发生了收入和费用并取得了利润。二、经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系是指能导致会计要素项目发生增减变动的业务事项，或会计事项。每一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素项目发生增减变化，但会计等式等号两边的数额始终相等，平衡关系不变。会计等式经济业务会计等式分为两类：资产（或权益）内部的此增彼减，增减相等；资产和权益之间的同增同减，增减相等。概括起来不外乎以下四种类型：资产和权益同增，资产和权益的总额发生变化，但平衡关系不变。资产和权益同减，资产和权益的总额发生变化，但平衡关系不变。资产项目之间此增彼减，资产和权益的总额不变。权益项目之间此增彼减，资产和权益的总额不变。例:P39-41经济业务对会计要素变动的影响会计科目会计科目是对会计对象的基本分类即会计要素进行具体分类核算的项目名称。分类：按反映会计对象的经济内容按会计指标的详细程度资产类总分类科目（一级科目）负债类（二级科目）所有者权益类明细分类科目成本类损益类会计账户一、根据会计科目在账簿中设置的，用来全面、序时、连续、系统地反映、监督会计要素的增减变动的一种工具。注意：账户与会计科目的联系与区别账户是根据科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济内容。会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称，而账户不仅如此，还有相应的结构，反映由经济业务引起的会计要素发生的增减变化的情况，是具体实施会计核算的一种核算工具会计账户二、账户结构数量上的结构（四个金额要素）：本期增加发生额、本期减少发生额账户的基本结构——会计期间累计变动额“增加栏”期初余额、期末余额“减少栏”——某一时点增减变动的结果“余额栏”在借贷记账法下，账户的基本结构划分为“借方”、“贷方”和“余额”栏。至于增减登记何方，取决于业务、账户的性质。四个要素的关系：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额会计账户账户的一般格式包括：账户的名称（即会计科目）日期和摘要（用以说明账户记录的日期及内容）凭证号数（说明账户记录的来源和依据）增加和减少的金额余额“T”字形账户代表账户的结构（借贷记账法）借方账户名称贷方会计账户例：本期发生以下几笔业务①向银行借款10万元②购材料付3000元③偿还前欠款5000元则：借方银行存款贷方期初余额1000①100000②3000③5000本期增加发生额100000本期减少发生额8000期末余额9300093000元=1000元+100000元–8000元会计账户第三章复式记账和借贷记账法复式记账法借贷记账法账户的平行登记复式记账一、记账方法及演变是指使用特定的记账符号，按照一定的规则，在账户中登记各种经济业务的技术方法。从会计发展史来看，记账方法的演变大致经过了以下三个阶段：原始计量记录单式簿记复式簿记记账方法记账方法的演变二、复式记账是会计要素之间存在的逻辑数量关系，即会计等式。经济业务的发生会导致同一要素内部的增加和减少金额，也会导致不同类要素的同增同减金额。要全面反映一项经济业务，就要运用两个或两个以上的账户双重平衡地记录每一项经济业务，也就是要，为全面、连续、系统、综合地反映和监督企业的经济活动提供了必要条件。：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。复式记账复式记账的主要理论依据复式记账分类借贷记账法一、借贷记账法的内容借贷记账法是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法。借贷记账法记账符号的经济含义借贷资产的增加资产的减少成本费用的增加成本费用的减少或转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的减少或转销收入的增加利润的减少或转销利润的增加二、借贷记账法下的账户结构账户类别借方贷方余额方向资产增加额减少额一般在借方负债减少额增加额一般在贷方所有者权益减少额增加额一般在贷方收入减少或转销额增加额一般无余额费用增加减少或转销额一般无余额*利润①“本年利润”抵减因素增加因素无年末余额及转出的净利润及转出的亏损数②“利润分配”未弥补的亏损未分配的利润借方：未弥补的亏损本年利润的分配数本年转入的净利润贷方：未分配的利润借贷记账法三、会计分录对应账户：会计上存在应借应贷的对应关系的账户成为对应账户。会计分录：运用会计账户、金额、借贷记账方向三者记录经济业务的发生和完成情况，会计上称为会计分录。三方面内容：账户名称、记账符号、金额。分类：简单分录、复合分录。会计分录的规范格式明确会计分录中账户之间的对应关系借贷记账法借贷记账法四、借贷记账法的试算平衡就