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《审计学》试卷第1页共9页绝密★启用前座位号西京学院2013—2014学年第二学期期末考试2012级（第二学期）会计专科《审计学》试卷总分题号一二三四五核分人题分2010202030复查人得分一、单项选择题（共20小题，每小题1分，共计20分）9、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是(B)。A、缩小实质性程序的范围B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C、降低评估的重大错报风险D、消除同有风险2、下列表达不正确的有（B）。A、职业怀疑态度代表的是注册会计师执业时的一种精神状态B、证据的充分性和适当性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关C、重要性是指鉴证对象信息中存在错报的严重程度D、在考虑重要性时，注册会计师应了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策4、下列事项中违反被审计单位认定的是“计价与分摊”(A)。A、将应收账款200万元记为2000万元B、将营业收入100万元计入营业务外收入C、将销售费用300万元计入管理费用D、将营业成本100万元计入营业外支出5、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（B）。A、结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确得分评卷人复查人《审计学》试卷第2页共9页B、实地检查固定资产C、获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并做相应记录D、检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确10、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是(A)。A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的错撮风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据町能越多7、下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是(B)。A、会议的同步书面记录比讨论该事项事后的口头表述可靠B、银行对账单比银行询证函回函可靠C、从原件获取的审计证据比从传真件获取的町靠D、口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高3、下列不属于会计责任的是（A）。A、保证审计报告的真实性、合法性所负的责任B、建立和健全本单位的内部控制制度C、保护本单位的资产安全和完整D、保证会计资料真实、合法和完整8、作为内部证据的会计记录在(C)情况下可靠性较强。A、在外部流转B、经注册会计师验证C、有健全有效的内部控制制度D、被审计单位管理当局声明6、在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是(B)变动关系。A、同向B、反向C、比例变动关系D、不变11、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是(B)。A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比《审计学》试卷第3页共9页率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对19、如果在审计报告发出后，注册会计师发现了一些审计报告日已经存在的可能导致修正审计报告的事实，且被审计单位同意修改原来提供的有关资料，则注册会计师应当（C）。A、与被审计单位讨论B、撤销前一次出具的审计报告C、在实施必要审计程序的基础上针对修改后的资料重新出具审计报告D、出具补充审计报告13、应收帐款函证的时间通常为（D）。A、被审计年度期初B、被审计年度期中C、与资产负债表接近的时间D、在资产负债表日后适当时间20、（A）是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。A、已识别错报B、推断错报C、会计核算差异D、重分类差异15、如果分析程序表明业务收入比预算下降20%，注册会计师应（B）。A、表示保留意见B、怀疑财务报表中有错报C、认为被审计单位经营业绩差D、要求被审计单位在财务报表附注中说明17、注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（B）。A、亲自进行独立的存货盘点B、参与企业盘点，完全不必亲自盘点C、观察企业盘点，完全不必亲自盘点D、制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿1、在现代审计体系中，审计的独立性在（A）中表现得最为充分。A、注册会计师审计B、国家审计C、内部审计D、专项审计14、若在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错误的管理层认定有（A）。A、“发生”B、“完整性”C、“权利和义务”D、“分类”《审计学》试卷第4页共9页18、核实银行存款的实有数额，采用（B）或派人到开户银行取得决算日企业在银行存款数额的证明。A、审阅B、函证C、核对D、监盘16、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（D）。A、控制测试B、实质性程序C、细节测试D、分析程序12、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(D)。A、通常与控制环境有关B、与财务报表整体存在广泛联系C、可能影响多项认定D、直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定二、判断题（共10小题，每小题1分，共计10分）1、在审计的所有阶段都应当实施风险评估程序。（）2、重要性水平与审计证据正相关。（）3、审计工作底稿应当自审计报告日或者审计业务中止日后，至少保存20年。（）4、注册会计师可以将检查风险降为零。（）5、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（）6、在消极函证方式下，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函。（）7、存货监盘过程中，注册会计师无须亲自实施盘点。（）8、评估的重大错报风险越大，注册会计师需要获取的审计证据应当越多。（）9、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，则注册会计师不需要向银行函证。（）10、由于未能获取充分适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见，则应当出具无法表示意见的审计报告。（）三、多项选择题（共10小题，每小题2分，共计20分，少选、错选、多选均不得分。）1、审计按其采用的技术模式分为（ABC）。A、账项基础审计B、风险基础审计C、系统基础审计D、专项审计得分评卷人复查人得分评卷人复查人《审计学》试卷第5页共9页2、威胁独立性的情形包括(ABCD)等。A、经济利益B、自我评价C、外界压力D、关联关系3、注册会计师审计目标是财务报表审计的（AB）。A、合法性B、公允性C、效益性D、合法性和效益性4、实质性程序包括对（ABCD）。A、各类交易的细节测试B、账户余额的细节测试C、列报的细节测试D、实质性分析程序5、注册会计师确定从总体中选取特定项目进行测试。下列属于注册会计师应考虑选取的特定项目有（ACD）。A、金额较大的项目B、金额较小的项目C、重大或异常的交易D、可能产生重大舞弊或错误的交易6、关于检查风险的表述正确的有(BCD)。A、注册会计师无法控制检查风险，但可以评估检查风险B、注册会计师可以控制，但检查风险不可能降低为零C、可接受的检查风险越高，则所需的审计证据就越少，反之就越多D、检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性7、在了解被审计单位及其环境时，应了解被审计单位的内部因素有(BCD)。A、被审计单位的行业状况和法律环境B、被审计单位对会计政策的选择和运用C、被审计单位的内部控制D、被审计单位财务业绩的衡量和评价8、注册会计应选择如下项目作为应收账款的函证对象（ABCD）。《审计学》试卷第6页共9页A、账龄较长的项目B、重大关联方交易C、可能存在争议的交易D、金额按较大的项目9、注册会计师进行应付账款函证，根据函证经果分别作出的处理包括（ABC）。A、回函金额不符的，应查明原因B、未回函的，进行再次函证C、未回函的重要项目应执行审计程D、回函金额相符的，应抽查有关原始凭证10、如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具(BD）审计报告。A、带强调段的无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见四、简答题（共4小题，每小题5分，共计20分）1、简述检查风险的概念。2、简述内部控制的构成要素。3、简述会计责任与审计责任。4、简述针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施。得分评卷人复查人《审计学》试卷第7页共9页五、计算分析题（共4小题，第一题5分，第二题7分，第三题8分，第四题10分，共计30分）621、甲公司是一家专营商品零售的股份公司。E会计师事务所在接受其审计委托后，委派注册会计师张三担任外勤负责人，并签署审计报告。经过审计调查，注册会计师张三确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据相关认定确定存货项目的具体审计目标。并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假设以下表格中具体审计目标已经被注册会计师张三选定，注册会计师张三应当确定的与各具体审计目标最相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的相关认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项相关认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)相关认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货是否在库存货的主要类别和计价基础已在财务报表中恰当披露相关认定：(1)完整性；(2)存在；(3)分类和可理解性；(4)权利和义务；(5)计价和分摊。审计程序：(6)检查现行销售价目表；(7)检查财务报表；(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。93(2)2、如果某公司2013年度内发生了4000笔主营业务收入，注册会计师在审计过程中，从中抽取了10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定甲公司2013年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系．请运用差额估计抽样法推断甲公司2013年度主营业务收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。得分评卷人复查人《审计学》试卷第8页共9页22543、A和B注册会计师对宇项股份有限公司2013年度财务报表进行审计，该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。该公司提供的2013年度财务报表附注的部分内容见表9-10。表9-10主营业收入和主营业务成本项目附注品名主营业收入主营业务成本2012年发生额2013年发生额2012年发生额2013年发生额X产品Y产品4000020000410002002038000190003380019019合计60000610215700052819要求：假定附注内容中的上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，采用分析性程序，找出附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。22414、华宇公司于2013年12月31日委托信恒会计师事务所对公司2013年度的财务报表进行审计。注册会计师杨杰任该项目的负责人，决定对截至2013年12月31日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了以下意见：（1）本公司会计处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额20000元于2013年12月25日付讫。（3）大体一致。《审计学》试卷第9页共9页（4）经查贵公司12月30日的第585号发票（金额为55000元）系目的地交货，本公司收货日期为2014年1月6日，因此询证函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司曾于11月份预付货款17500元，足以抵付对账单中所列的款项（发票的金额为15000元）。（6）所购商品从未收到。讨论：注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当采取何种程序进行处理？