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审计学1一、单项选择题(每小题1分，共10分)1．审计最本质的特征是（）。A．独立性B．客观性C．公正性D．可靠性2.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A．充分性是对审计证据数量的衡量B．适当性是对审计证据质量的衡量C．错报风险越大，所需审计证据越多D．证据的数量可以弥补质量上的不足3．在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析程序是（）。A．趋势分析法B．回归分析法C．比率分析法D．因素分析法4．对于审计档案，应自审计报告签发之日起至少保存（）。A．5年B．8年C．10年D．15年5.注册会计师期望的审计风险确定为5%，并通过评估确定重大错报风险为40%，则注册会计师应承当（）的检查风险。A．10%B.12.5%C.20%D.35%6．控制测试的目标是（）。A．测试控制运行的有效性B．确定控制是否得到执行C．评价内部控制的设计是否合理D．测试帐户余额的准确性7.审计的对象，可以高度概括为被审单位的（）。A．财务收支B．财务会计资料C．经济活动D．经营管理活动8.下列证据中，不属于书面证据的是()。A．原始发票B．材料盘点表C．会计报表D．管理层声明书9.采用系统抽样法从8000张凭证中抽取200张作样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证编号应为（）。A．155B．195C．200D．23510．下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（）。A．由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛B．我们认为，上述财务报表……C．除……的影响外D．由于上述问题造成重大影响二、多项选择题(每小题2分，共20分)1.注册会计师的鉴证业务包括（）。A．审计业务B．会计服务C．审阅业务D.其他鉴证业务2．注册会计师审查上市公司的年报时，一般会将“发生”作为首要目标的项目是（）。A.营业收入B.应付账款C.应收账款D.短期借款3.注册会计师运用分析程序的基础就是利用分析（）各因素的内在关系。A．可预期数据与不可预期数据之间B．财务数据与非财务数据之间C．财务数据与财务数据之间D．非财务数据与非财务数据之间4．审计风险取决于（）。A．重大错报风险B．抽样风险C．检查风险D．经营风险5．审计证据按外形特征分类，有（）。A．实物证据B．口头证据C．书面证据D．间接证据E．直接证据F．环境证据6．注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）。A．应付账款的控制风险较高B．应付账款的控制风险较低C．某应付账款账户金额较大D．被审单位处于经济困难阶段7．下列各项风险中，对审计工作效率产生影响的包括（）。A．信赖过度风险B．信赖不足风险C．误拒风险D．非抽样风险E．误受风险8．实质性程序包括（）。A．控制测试B．实质性分析程序C．重新执行D．细节测试9．下列各项中，属于内部控制要素的是（）。A．控制风险B．控制活动C．控制环境D．对控制的监督10．当注册会计师出具（）审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。A．保留意见B．无保留意见C．否定意见D．无法表示意见三、判断题(每小题1分，共10分)1.审计证据的两大特征是独立性与客观性。()2．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以必须对被审计单位的存货进行监盘。（）3．如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应采取适当的审计程序予以证实或消除疑虑。()4．按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序。（）5．控制测试程序是会计报表审计必须执行的程序。（）6.采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（）7.企业低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。（）8．由于分析程序需要计算金额、比率或趋势，以评价财务信息，它对控制测试并不适用。（）9.如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告。（）10．由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。（）四、简答题（共15分）1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有哪些？针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解（不可预见性）；⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。2．什么是存货监盘？注册会计师制定的存货监盘计划包括哪些内容？存货监盘是指有注册会计师亲临现场观察被审计单位存货的盘点，并根据需要适当抽查已盘点的存货。存货监盘计划的主要内容：（1）存货监盘的目标、范围及时间安排（2）存货监盘的要点及关注事项（3）参加存货监盘人员的分工（4）检查存货的范围五、实务题（共45分，其中第1题8分、第2题10分，第3题12分、第4题15分）1．注册会计师对甲公司2013年度会计报表进行审计，其未经审计的有关报表项目金额如下表所示：会计报表项目名称金额（万元）固定比率资产总额200000.5%股东权益合计98001%主营业务收入320000.5%利润总额4500净利润36005%要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，请确定甲公司2013年度会计报表层次的重要性水平。（2）简要说明重要性水平与审计风险的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据的关系。.（1）资产：20000×0.5%=100（万元）；净资产：9800×1%=98（万元）营业收入：32000×0.5%=160（万元）；净利润：3600×5%=180（万元）甲公司2011年度会计报表层次的重要性水平为98万元。（2）重要性水平与评估的审计风险成反向变动关系；与可接受的审计风险成正向关系。（3）重要性水平与审计证据之间成反向变动关系。2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年11月，ABC会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司2013年度会计报表。假定存在以下情形：①甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2012年度审计费用150万元一直没有支付。经双方协商，会计师事务所同意甲公司延期至2014年底支付，并约定甲公司须按银行同期贷款利率计算这笔应付款项的资金占用费。②甲公司与ABC会计师事务所签订的审计业务约定书约定：审计费用为300万元，甲公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。③项目组成员A注册会计师具备计算机专业知识，长期协助甲公司完善其财务信息系统。④甲公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任甲公司的辩护人。⑤项目组成员B注册会计师的父亲担任甲公司的董事，ABC会计师事务所未打算将B注册会计师调离甲公司的审计项目组。要求：根据注册会计师职业道德的有关规定，分别判断上述五种情形是否对职业道德基本原则产生威胁，并简要说明理由。情形⑴，存在审计收费以外的经济利益，因自身利益对职业道德基本原则产生威胁；情况⑵，存在相关或有收费安排，因自身利益对职业道德基本原则产生威胁；情况⑶，为客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息，因自我评价对职业道德基本原则产生威胁；情况⑷，在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，CPA担任该客户的辩护人，因过度推介对职业道德基本原则产生威胁。情况⑸，项目组成员的近亲属担任审计客户的董事，因密切关系对职业道德基本原则产生威胁。3.2014年2月注册会计师在对甲公司进行审计时，拟从以下几家欠款客户中选择需进行函证的公司，其中C公司对甲公司持股25%，E公司对甲公司的货物质量可能存在争议，其他公司均为一般客户。要求：①请为注册会计师选择需函证公司，并简要说明理由；②注册会计师对所选函证公司应当采取何种函证方式？③如果对某公司已寄发了二次询证函但始终未得到回复，应如何处理？公司年末余额（万元）本年度购货金额（万元）A公司60210B公司0280C公司20300D公司310E公司620F公司28⑴注册会计师应选择A、B、C、E四家公司作函证理由：A公司欠款余额最大；B年度发生购货金额最大，而欠款余额为零；C公司是甲公司的关联方；E公司与甲公司在货物质量问题上可能存在纠纷。⑵注册会计师应采用积极的函证方式；⑶如果注册会计师已对某公司寄发了二次询证函均未得到回复，应采用替代审计程序，如检查与销售有关的文件，以验证这些应收账款的真实性4.注册会计师A和B于2014年3月20日完成了对丙公司2013年度财务报表的审计工作，并确定财务报表层次的重要性水平为80万元。注册会计师在复核审计工作底稿时，注意到以下事项：⑴公司自2013年度改变了存货计价方法，由个别计价法改为加权平均法，公司已在财务报表附注中充分披露，注册会计师认可了公司会计政策的变更。⑵公司的存货占总资产的30%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也无其他满意的替代程序。⑶2014年2月3日经最高法院判决，公司2013年3月涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿300万元，公司于实际支付时记入2014年2月的账上，注册会计师建议公司调整2013年度财务报表遭到拒绝。公司2013年度利润总额为100万元。要求：针对上述3种情况，注册会计师应分别出具何种意见类型的审计报告，为什么？针对事项⑴，出具无保留意见审计报告。会计政策变更已在财务报表附注中予以披露，符合企业会计准则的规定。针对事项⑵，出具无法表示意见审计报告。占总资产30%的存货，监盘无法实施，且无其他满意的替代程序，审计范围受到严重限制。针对事项⑶,出具否定意见的审计报告。资产负债表日后调整事项，应调整2013年度财务报表，如果调整2013年度财务报表，可能使利润盈亏逆转，由盈利100万元变为亏损200万元，虚盈实亏的实事将严重误导财务报表使用者。