《政府会计学》作业答案

1．P41上的“练习题”答案：（1）借：预计收入----税收收入7500000----执照和许可证收入800000----政府间补助收入3000000----服务费收入4500000----其他收入1000000贷：基金余额16800000借：基金余额15900000贷：核定经费----一般行政3000000----公共安全4000000----公共卫生1000000----保健与福利2400000----文化教育3000000----资本支出1500000----偿还债务1000000（2）-（5）借：现金2180000贷：收入----税收收入400000----执照和许可证收入120000----政府间补助收入1800000----服务费收入60000----其他收入800000（6）签发采购定单时，作如下会计分录：借：保留支出900000贷：保留支出储备900000收到并分发办公用品时（假定采用购买法处理），作如下会计分录：借：保留支出储备900000贷：保留支出900000借：支出----一般行政180000----公共安全200000----文化教育240000----公共卫生260000贷：应付凭单880000（7）签发办公设备采购定单时，作如下会计分录：借：保留支出250000贷：保留支出储备250000收到并交付使用设备时时，作如下会计分录：借：保留支出储备250000贷：保留支出250000在普通基金中借：支出----资本支出280000贷：应付凭单280000在普通资本资产中借：普通资本资产----设备280000贷：净资产----投资于普通资本资产280000（8）根据立法机构批准的收入调整数，作会计分录如下：借：预计收入2600000贷：基金余额2600000根据立法机构批准的支出调整数，作会计分录为：借：基金余额700000贷：核定经费700000第三章1．主要的资源流动观念和会计确认基础有哪些？它们对交易或事项的会计确认和记录有何影响？不同类型的基金应当如何选择资源流动观念和会计确认基础？答案：会计确认主要侧重于交易或事项确认为资产、负债、收入和支出的时间，资源流动观念则主要考虑交易或事项影响基金主体资源的内容，即什么样的交易或事项应予以记录。这个问题将影响财务报表应包含的项目。（1）总的来说，影响主体交易或事项会计确认的资源流动有三种不同的观念：A．经济资源流动（FlowofEconomicResources）观念。根据这种观念，主体用于提供货物或服务的所有资源和承担的所有负债都应予以确认，即应包括所有货币性项目和所有非货币性项目；收入和支出（费用）也应包括所有应归属于当期的收入和当期的支出（费用）。B．总财务资源流动（FlowofTotalFinancialResources）观念。这种观念中的“财务资源”通常是指主体来自业务运营活动的所有货币性资产和货币性负债的资源。至于非货币性资产(包括预付费用和预购物料等)则在它们发生时而不是在它们被实际消耗时确认为支出，应予折旧的资产成本应作为当期支出而不是将其资本化并计提折旧。收入是在赚得时确认，而不管它们是在什么时候收到；支出也在发生时确认，而不管是在什么时候支付。C．当期财务资源流动(FlowofCurrentFinancialResources)观念。这种观念主要从当期财务资源流入和流出时间配合的角度考虑。收入和相关的资产只有在收入已赚取且预期可在期末需要支付债务时收到才予以确认；支出及相关的负债也是在收入确认的当期预期需要支付的情况下才予以确认。即它考虑了收到收入和支付款项的一个确定的日期，收入必须在可用于支付嗣后的支出，支出必须在可预期产生收入的期间确认。这个期间一般为商业信用期，即45天或60天内。(2)正如国际会计师联合会所指出的那样，会计确认基础有这么一个区间，这个区间的范围从现金制基础一端到完全应计制基础的另一端。在这两个极端中间还有修正的现金制基础和修正的应计制基础。在会计实务中，除了通常采用的现金制和应计制外，还采用修正的现金制或修正的应计制。A．现金制（CashBasis），也称为收付实现制，它是一种较为原始的会计基础。根据这个基础，交易或事项只在收到现金或付出现金时才予以确认，并计量某一会计期间收入现金和付出现金差额的财务成果，向使用者提供关于报告期间取得现金的来源、运用和报告期末现金结余的信息，而不报告非现金资产存量的价值、负债或提供服务成本（评价效率时是必需的）信息。B．应计制(AccrualBasis)也称为权责发生制，这种基础对收入和支出（费用）是在交易或事项发生时确认，而不考虑什么时候收到现金或付出现金。据此，收入反映会计期间已实现的数额，不管款项是否在本期收到；费用反映会计期间已经消耗的货物或服务的数额，不管款项是否在本期内支付。一般地说，需要衡量利润和保全资本的企业组织应采用这种会计基础。C．修正的现金制(ModifiedCashBasis)或修正的应计制(ModifiedAccrualBasis)是对现金制或应计制的某种修正或偏离。国际会计师联合会认为，修正的应计制是从财务报表中去掉长期性项目，使财务报表主要报告货币性资产和货币性负债，以反映主体未来对基金的需求。修正的现金制是在财务报表中包括有关主体在会计年度结束后的短时期内会导致现金收入或现金付出的交易或事项的信息，使财务报表主要报告主体在报告期内流动的或短期的财务资源及其变动情况。一般地说，基金会计，特别是政府类型的基金会计普遍采用这两种会计基础。(3)各类基金应当选择的计量侧重点和会计确认基础列示如下：2．P65“练习题”答案（1）在特种基金中，作如下会计分录：借：现金20000贷：收入20000（2）在普通基金中，作如下会计分录：借：支出——资本支出80000贷：现金80000在普通资本资产中，作如下会计分录：借：普通资本资产——设备80000贷：净资产——投资与普通资本资产800000（3）假设相应设立了一个资本项目基金，则在资本项目基金中的会计分录为：借：现金200000贷：其他资金来源200000在普通长期负债账户中的会计分录为：借：净资产——投资与普通资本资产200000贷：应付债券200000（4）在特种基金中，作如下会计分录：借：现金20000贷：短期借款20000（5）在资本项目基金中的会计分录为：借：支出230000贷：应付工程款230000在普通资本资产中，作如下会计分录：借：普通资本资产——设备230000贷：净资产——投资与普通资本资产230000（6）在特种基金中，作如下会计分录：借：其他资金运用600000贷：现金600000在偿债基金中，作如下会计分录：借：现金600000贷：其他资金来源600000（7）在普通资本资产中，作如下会计分录：借：净资产——投资与普通资本资产30000累计折旧570000贷：普通资本资产——建筑物600000在普通基金中，作如下会计分录：借：现金20000贷：其他资金来源20000（8）在特种基金中，作如下会计分录：借：短期借款20000支出300贷：现金20300（9）在偿债基金中，作如下会计分录：借：支出6000贷：现金6000（10）在企业基金中的会计分录为：借：营业费用20000贷：现金20000在内部服务基金中，作如下会计分录：借：现金20000贷：收入20000（11）在内部服务基金中，作如下会计分录：借：费用24000贷：现金24000在普通基金中，作如下会计分录：借：现金24000贷：其他资金来源24000（12）在企业基金中的会计分录为：借：基金净资产转出430000贷：现金430000在普通基金中的会计分录为：借：现金430000贷：基金净资产转入430000（13）在企业基金中的会计分录为：借：现金50000贷：运营转入50000在普通基金中的会计分录为：借：其他资金运用50000贷：现金50000（14）在普通基金中的会计分录为：借：现金30000贷：支出30000在资本项目基金中的会计分录为：借：支出30000贷：现金30000第五章P124：练习题5．1答案（1）借：应收税款——财产税1000000贷：收入——财产税950000备抵税款损失——财产税20000备抵税款折扣——财产税30000（2）借：应收税款---财产税100000贷：备抵税款损失2000递延收入98000下年初，将递延收入转为收入。其会计分录为：借：递延收入98000贷：收入——财产税98000（3）借：现金250000贷：预收税款250000（4）借：现金300000贷：收入——销售税300000（5）借：现金5000贷：收入——执照和特许收入5000（6）借：现金200000贷：递延收入200000（7）借：应收账款40000贷：收入——服务费40000（8）借：支出——薪金支出300000贷：现金300000（9）借：支出——养老金支出60000贷：应付养老金信托基金款60000同时，在养老金信托基金中应确认和记录这笔收入，其会计分录为：借：应收普通基金款60000贷：收入60000（10）签发采购定单时，对拨款额度在预算会计中予以保留。其会计分录为：借：保留支出500000贷：保留支出储备500000收到货物及发票单据载明的货款总额为480000元。其会计分录为：借：物料用品480000贷：现金480000同时，取消拨款额度的保留数，其会计分录为：借：保留支出储备500000贷：保留支出500000（11）借：支出400000贷：物料用品400000（12）借：支出30000贷：物料用品30000（13）借：支出100000贷：应付内部服务基金款100000第六章书上P144的“案例分析”答案（二）有关的会计分录如下：（1）借：保留支出4700000贷：保留支出储备4700000（2）在资本项目基金中应作会计分录如下：借：现金1000000贷：其他资金来源——运营从普通基金转入1000000同时，在普通基金中应作会计分录如下：借：其他资金运用——运营转至资本项目基金1000000贷：现金1000000（3）记录支出，其会计分录为：借：支出——工程支出690000贷：现金690000同时，作保留数减少的会计分录为：借：保留支出储备690000贷：保留支出690000在普通资本资产账户中作如下分录：借：在建工程690000贷：净资产——投资于普通资本资产690000（4）借：现金500000贷：银行借款500000（5）在资本项目基金中，作会计分录如下：借：现金3120000贷：其他资金来源——发行债券2870000应付偿债基金款150000同时，在偿债基金中应作以下会计分录，记录应转入的溢价款：借：应收资本项目基金款150000贷：其他资金来源——债券溢价150000在普通长期负债账户组中应记录政府发生的长期负债，其会计分录为：借：净资产——投资于普通资本资产3000000贷：应付债券3000000（6）记录支出，其会计分录为：借：支出——工程支出2000000贷：现金2000000同时，作保留数减少的会计分录为：借：保留支出储备2000000贷：保留支出2000000在普通资本资产账户中作如下分录：借：在建工程2000000贷：净资产——投资于普通资本资产2000000（7）借：应收上级政府补助款1000000贷：收入——补助收入1000000（8）借：现金1000000贷：应收上级政府补助款1000000（9）借：银行借款500000支出——利息支出5000贷：现金505000在普通资本资产账户中作如下分录：借：在建工程5000贷：净资产——投资于普通资本资产5000（10）冲减普通基金中原来记录为水电费的这部分支出，其会计分录为：借：现金60000贷：支出60000资本项目基金中的会计分录为：借：支出——工程支出30000应收建筑商款30000贷：现金60000在普通资本资产账户中作如下分录：借：在建工程30000贷：净资产——投资于普通资本资产30000（11）借：投