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第一章会计制度设计概述1.会计制度设计的意义与对象识记：（1）会计制度概念：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。（2）会计制度设计概念：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论与技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。（3）内部会计控制概念：包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。领会：（1）会计制度在会计管理中的作用：在会计工作中的地位、在内部控制中的地位、在会计法规体系中的地位。（2）会计制度设计的意义：有利于贯彻国家的财经政策和法规制度，有利于提高宏观和微观经济管理水平，有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。（3）会计制度设计的对象：是指设计企业会计制度的具体内容。（4）会计制度与相关概念之间的关系：与内部会计控制、内部管理控制2.会计制度设计的原则领会：（1）合规性原则（2）真实性原则（3）科学性原则：系统性、合理性（4）针对性原则：针对单位的具体实际来进行设计（5）内部控制原则（6）效益性原则：尽量节约设计费用、充分考虑会计制度运行的经济性（7）适应性原则3.会计制度设计的程序领会：（1）会计制度设计的程序综合应用：（1）准备阶段：了解被设计单位的基本情况（实地调查、展开分析研究、制度设计计划）；初步完成企业会计制度的总体设计（2）设计阶段：确定会计制度的框架结构；设计人员按分工进行具体设计（3）试行修正阶段（4）定稿颁布阶段4.会计制度设计的方法综合应用：（1）会计制度设计的方法：实地调查方法（实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档）；分析研究方法（文字说明法、表格法、流程图法）第二章企业会计制度的总体设计1.企业会计制度总体设计的要求和作用识记：（1）设计类型与方式：设计类型一般是根据企业所在行业特点、企业经济特质、企业规模来确定的。设计方式按组织方式不同一般可分为单独设计、共同设计、集体设计和会议设计。（2）设计方案：是指根据也去会计制度设计设计的范围，所形成的系统、框架和规划。具体可分为全面设计和局部设计。领会：（1）企业会计制度总体设计的作用：总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的适用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行2.企业会计制度总体设计的内容领会：（1）提高企业经营管理水平建议的设计：企业各项内部管理制度的建立健全是企业会计制度设计的前提和必要条件（2）会计机构和人员配备的设计：企业会计机构的设置有三种情况：设置专门的机构和专门的会计人员；不设置专门的机构但有专门的会计人员；既不设置专门的机构又没有专门的会计人员，委托企业外部机构代理记账（3）会计核算形式的设计：对会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表、账务处理程序、责任会计、电算化会计、管理会计等设计（4）财产核算及其管理制度的设计（5）成本费用核算及其管理制度的设计综合运用：（1）会计制度总体设计的内容：如上1-53.企业会计制度总体设计的程序领会：（1）调查研究收集资料（2）确定设计类型和设计方案（3）选择会计政策和设计手段（4）制定设计策略和设计验收标准（5）编制会计制度总体设计和具体的设计安排综合应用：（1）会计制度总体设计的程序：如上1-5，另外：提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计1.企业会计组织机构的设计形式与原则识记：（1）会计与财务合并设置的形式：是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。（2）会计与财务分别设置的形式：是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理队资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。领会：（1）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则：适应性原则、系统性原则、责权对等原则、控制性原则、效率性原则2.企业会计机构内部分工的模式设计识记：（1）总会计师领导下的集中核算模式设计：是以总会计师为领导，以会计部（或处、部）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。（2）会计部经理领导下的集中核算模式设计：是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。（3）财会主管领导下的集中核算模式：是以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。（4）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式：是总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作分工模式。3.小型企业会计组织机构和岗位职责的设计领会：（1）小型企业会计组织机构的设计特点：可将会计与财务合并设置为一个部门或称为某部门下属的一个子部门；也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单的分工，财会机构一般设置为“科”、“室”。（2）小型企业会计岗位职责的设计：通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备会计人员2至6人。综合应用：（1）小型企业会计组织机构和岗位职责的设计4.大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计领会：（1）大中型企业会计组织机构的设计特点：由于大中型企业的经营规模和范围大，经营过程、企业的组织形式和管理要求均较复杂，财务与会计业务量比较大，因此适宜采取会计与财务分设模式。即使采取会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，会计工作的分工较细。（2）大中型企业会计岗位职责的设计：将会计工作岗位划分为总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资本基金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财务物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案管理等14个岗位。简单应用：（1）大中型企业会计岗位职责的设计5.企业集团会计组织机构和岗位职责的设计识记：（1）企业集团会计组织机构的设计特点：与大中型企业会计组织机构设计相同，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。不同处在于企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要再母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。（2）企业集团会计岗位职责的设计内容：日常会计核算和合并财务报表方面，税务筹划方面，预算管理方面，投资管理方面，资金调度、监督和其他财务分析方面。6.内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计领会：（1）内部核算下会计组织机构的设计：内部核算机构有两种设计方式：一种是在企业财会部门内部附设结算中心，适于规模小、分支机构少的企业；另一种是在企业内部设立内部银行，适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。（2）内部银行会计岗位职责的设计：结算存款、资金投放结算、储蓄、管理的岗位职责设计第四章会计科目、会计核算形式的设计1.会计科目的设计识记：（1）会计科目的概念：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。（2）会计科目设计的原则：统一性和灵活性相结合的原则、内外兼顾原则、简明实用原则、相对稳定原则、符合会计电算化的需要。领会：（1）会计科目设计的注意事项：设计力求做到标准化，一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与《企业会计准则》中规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致，避免自己生造，另一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致；要编制详细的会计科目使用说明，科目使用说明是对每个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会计人员的使用。（2）会计科目设计的步骤：根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目；根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计；编写会计科目使用说明及主要经济业务分录；会计科目的修改与补充。简单应用：（1）总分类会计科目的设计：见小册子13页（2）明细分类会计科目的设计：见小册子14页（3）会计科目表使用说明的设计：说明会计科目的核算内容和范围；说明会计科目基本业务的账务处理方法；说明应遵守的账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求；说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法；其他辅助说明。2.会计凭证的设计识记：（1）原始凭证、记账凭证的概念和设计范围（2）原始凭证、记账凭证设计的内容：见小册子17页简单应用：（1）主要原始凭证的格式设计：书本121-125页3.会计账簿的设计识记：（1）日记账、分类账和备查账的概念：序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。（2）会计账簿设计范围：账簿种类的设计、设计账簿的程序领会：（1）会计账簿的设计原则：合法性原则、完整性原则、控制性原则、效益性原则（2）会计账簿设计的内容4.会计核算形式的设计识记：（1）会计核算形式的概念：是指会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。（2）会计核算形式的种类：书本144页，小册子20页（3）会计核算形式的内容领会：（1）会计核算形式的设计原则：集中统一性与实际情况相结合，会计核算与经营管理相结合，合理简化手续与保证会计信息质量相结合（2）主要会计核算程序的设计（3）各种会计核算形式的特点和适用范围：书本145-149页（4）会计核算形式设计的改进与创新：从记账凭证与日记账的关系方面寻求修改或创新设计，从日记账与总分类的关系方面寻求修改或创新设计，从总账与明细账的关系方面寻求修改或创新设计。第五章货币资金业务会计制度的设计1.货币资金业务会计制度设计概述识记：（1）货币资金的概念、特点：货币资金是以货币形态存在的资金。根据存放地点及其用途的不同分为库存现金、银行存款、其他货币资金。特点：业务发生频繁、业务涉及范围广。领会：（1）货币资金业务会计制度设计目标和要求：目标：保证货币资金的安全性和完整性，保证货币资金的合规和合法性，保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性，保证货币资金业务结算的及时性和正确性。要求：合法性、规范性、效率性、及时性。2.货币资金业务内部会计控制制度设计综合应用：（1）货币资金业务内部会计控制制度设计：职责分工控制制度的设计（货币资金业务的不相容岗位、对出纳人员要求），授权审批控制制度的设计（支付申请、支付审批、支付复核、办理支付），货币资金核算控制制度的设计（库存现金、银行存款的会计控制制度设计，票据及有关印章的管理），货币资金监督检查制度的设计（货币资金业务相关岗位及人员设置情况、货币资金授权批准制度执行情况、支付款项印章保管情况、票据管理情况）。3.货币资金业务核算规程的设计领会：（1）货币资金收入业务原始凭证的设计：收据的设计，代垫费用结算清单的设计（2）货币资金支出业务原始凭证的设计：库存现金支出凭证的设计（医药费报销单的设计、定额备用金制和报销单的设计）、支票结算登记簿的设计、应付凭单的设计。简单应用：见书本169-172页（1）出纳部门收现程序的设计（2）零星费用报销付现程序的设计（3）支票支付签发程序的设计第六章存货业务会计制度的设计1.存货业务会计制度设计概述识记：（1）存货业务内容及特点：存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）。特点：企业持有存货的最终目的是为了出售，存货是有形资产，存货是流动资产，存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。（2）存货业务