《会计基础》模块3任务2掌握借贷记账法.

2008年凭证字号摘要借方贷方借/贷余额月日11期初余额借19805提取现金3180借516016预支差旅费5000借16020提取现金500借66029支付办公费360借30031本期发生额及期末余额36805360借300库存现金日记账账户定义：账户是根据会计科目开设的，用来序时、分类、连续地反映经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。账户与会计科目的联系与区别联系：账户是根据会计科目开设的，账户名称就是会计科目，两者反映的经济内容是相同的。账户是会计科目的具体运用。区别：会计科目只表明某项经济业务内容，而账户不仅表明业务的经济内容，还具有一定的结构格式，并通过账户的结构反映某项经济内容的增减变动情况。账户的基本结构账户主要由三部分构成，即账户的增加数、减少数、结余数一般来说，在某一个特定的会计期间，某一账户的增加额和减少额称为“本期发生额”，可具体分为“本期增加发生额”、“本期减少发生额”。结余数称为“余额”，存在于期末这一时点的结余数称为“期末余额”。如果这一结余数出现在某一会计期间的期初，则称为“期初余额”。增加栏减少栏余额栏账户名称2008年凭证字号摘要借方贷方借/贷余额月日11期初余额借19805提取现金3180借516016预支差旅费5000借16020提取现金500借66029支付办公费360借30031本期发生额及期末余额36805360借300库存现金日记账2008年凭证字号摘要借方贷方借/贷余额月日11期初余额借19805提取现金3180借516016预支差旅费5000借16020提取现金500借66029支付办公费360借30031本期发生额及期末余额36805360借300库存现金日记账3001980简化的账户——T字账库存现金1,980.003,180.005,000.00500.00360.003,680.005,360.00300.00模块3运用借贷记账法任务2掌握借贷记账法利是钱去哪里了？思考：当你把过年的利是钱存进银行，你的钱多了还是少了？利是钱存进银行里，现金减少了，但是银行存款增加了资产=权益↑资产=权益↑↓资产=权益↓↑↓资产=权益资产=权益↑↓经济业务的四种类型也就是说，某个会计要素发生变化，一定会有相应的另一方面的变化。而会计的基本平衡关系不变复式记账法：定义：是对发生的每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法分类：借贷记账法收付记账法增减记账法我国会计准则规定：会计核算必须采用借贷记账法。借贷记账法定义：是以“借”、“贷”作为记账符号，以会计衡等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映资金增减变动情况和结果的一种复式记账方法。资产=权益资产负债表资产……………………负债…………所有者权益…………资产合计……负债和所有者权益合计……借贷记账法以以会计衡等式为理论依据以“借”、“贷”作为记账符号借方贷方账户名称借方贷方资产类增加减少账户的借、贷两方，一方登记增加数额，另一方登记减少数额账户的借、贷两方，一方登记增加数额，另一方登记减少数额借贷负债与所有者权益类增加减少↑资产=权益↑↓资产=权益↓↑↓资产=权益资产=权益↑↓经济业务的四种类型的记录投资者投入资金10万元，存进银行用银行存款5万元还前欠应付账款从银行提取5万元现金欠红星公司欠款10万转为投资借贷贷借借借贷贷银行存款实收资本银行存款应付账款银行存款现金应付账款实收资本10万10万5万5万5万5万10万10万以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则借贷记账法特点：1、记账符号以“借”、“贷”作为记账符号2、账户结构账户的借、贷两方，一方登记增加数额，另一方登记减少数额。3、记账规则以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。4、理论依据“资产=负债+所有者权益”是借贷记账法的理论依据资产类账户“T”字账格式：（本期发生额）（本期发生额）例：新华公司2008年1月1日，“银行存款”账户期初余额为154000元。本月发生下列经济业务：1月8日，销售产品收到货款100000元；1月12日，以银行存款支付材料款120000元；1月17日，收到某单位归还的欠款16000元；1月19日，以银行存款归还前欠材料款72000元；1月21日，提取现金备发工资3900元；1月29日，销售产品收到货款21800元；负债类账户“T”字账格式：（本期发生额）（本期发生额）例：新华公司2008年1月1日，“应付账款”账户期初余额为172000元。本月发生下列经济业务：1月10日，购进材料一批，价税款合计49600元，款项暂未支付；1月18日，以银行存款偿还前欠货款172000元；1月22日，购进材料一批，价值81300元，款项未付；1月26日，以银行存款归还前欠货款49600元；记账规则：有借必有贷，借贷必相等对于每一项经济业务，都要以相等的金额在记入一个账户借方的同时，记入另一个或几个账户的贷方。业务1：收到张玲投资10万元存入银行。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款50银行存款19实收资本100原材料10库存商品20固定资产100资产总额150负债及所有者权益总额150+10+10+10+10借银行存款贷10借实收资本贷10(P71-72)业务2：以银行存款20万元归还短期借款。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款50银行存款29实收资本110原材料10库存商品20固定资产100资产总额160负债及所有者权益总额160-20-20-20-20借银行存款贷20借短期借款贷20业务3：从外地购入材料5万元，以银行存款支付。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款30银行存款9实收资本110原材料10库存商品20固定资产100资产总额140负债及所有者权益总额140+5-5借银行存款贷5借原材料贷5业务4：借入长期借款20万元，用于归还到期的短期借款。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款30银行存款4长期借款原材料15实收资本110库存商品20固定资产100资产总额140负债及所有者权益总额140+20-20借短期借款贷20借长期借款贷20会计分录：定义是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。包括三个基本要素：会计账户记账方向发生额借：银行存款30000.00贷：应收账款30000.00例：从银行提取现金200元。涉及的账户账户的变化记账方向记账金额库存现金银行存款增加减少借方贷方2002001、确定经济业务涉及的对应账户2、确定对应账户的记账方向3、确定对应账户应登记的金额4、利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规律检查会计分录是否正确借：库存现金200.00贷：银行存款200.00例1、广州市佳佳服装有限公司开出支票从银行提取现金3000元备用。借库存现金贷3000.00借银行存款贷3000.00借：银行存款100000.00贷：实收资本100000.00例2、2008年6月2日，广州市佳佳服装有限公司收到东方服装商场归还的货款30000元，已存入银行。借银行存款贷30000.00借应收账款贷30000.00借：银行存款30000.00贷：应收账款30000.00例3、2008年6月3日，广州市佳佳服装有限公司业务员李玉出差，预借差旅费1000元，以现金支付。借库存现金贷1000.00借其他应收款贷1000.00借：其他应收款——李玉1000.00贷：库存现金1000.00例4、2008年6月4日，广州市佳佳服装有限公司向中国建设银行借入6个月期限的借款100000元，款项已存入银行。借银行存款贷100000.00借短期借款贷100000.00借：银行存款100000.00贷：短期借款100000.00例5、2008年6月5日，广州市佳佳服装有限公司开出支票支付前欠万利有限公司布料款36000元。借银行存款贷36000.00借应付账款贷36000.00借：应付账款36000.00贷：银行存款36000.00例6、2008年6月6日，广州市佳佳服装有限公司通过电话报税系统申报并缴纳上月的增值税6000元，税款已银行划账。借银行存款贷6000.00借应交税费贷6000.00借：应交税费——未交增值税100000.00贷：实收资本100000.00会计分录的分类：借：银行存款100000.00贷：短期借款100000.00简单分录，即一借一贷的会计分录。会计分录的分类：借：在途物资1000.00应交税费——应交增值税（进项税额）170.00贷：银行存款1700.00借：库存商品3000.00贷：银行存款2000.00应付账款1000.00复合分录，即一借多贷，或者多借一贷的会计分录。会计分录的分类：借：在途物资1000.00应交税费——应交增值税（进项税额）170.00贷：银行存款900.00应收账款270.00复杂分录，即多借多贷的会计分录。试算平衡利用借贷相等的平衡关系检查账户记录的方法称为试算平衡。发生额试算平衡余额试算平衡1、发生额试算平衡（1）逐笔发生额平衡：指每笔会计分录的借方与贷方相等。（2）全部发生额平衡：全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计有借必有贷，借贷必相等P85会计分录1、借：银行存款100，000.00贷：短期借款100，000.002、借：原材料50，000.00贷：银行存款50，000.003、借：银行存款50，000.00贷：实收资本50，000.004、借：应付账款12，000.00贷：银行存款12，000.002、余额平衡（1）期初余额平衡全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计（2）期末余额平衡全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计资产=负债+所有者权益试算平衡的局限性试算平衡能够查出账户的错误，但不能查出账户记录上的所有错误，比如经济业务合部漏记、经济业务全部重复登记、记账方向颠倒、会计科目用错等问题不能通过账户平衡关系检查出来，原因是以上的错误结果并不影响账户的平衡关系。课本P85练习借贷记账法益民公司2008年5月份各账户期初余额如下：固定资产500000增加减少减少增加减少增加增加减少增加减少减少增加借方贷方贷方借方借方贷方