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2014-3-XX发布2014-3-XX实施美的集团生活电器事业部工作指引成本管理办法QMS-GDC.XXX-2014新编说明编制/修订原因说明：为提高全员参与降低成本的意识，揭示成本管理中存在的薄弱环节，充分暴露和发现问题，砍掉浪费。为制定降低成本的具体措施提供依据，保证年度目标成本的实现。特制定本办法。章节号新编(内容)说明新编人/时间为了揭示成本管理中存在的薄弱环节，解决目前成本管理存在的问题，特制定管理办法。李超/2014.4.26审核：会签：批准：注：1、流程清单内所有文件审批发布必须按照清单规定的审批流程组织审批，并在此处写明审批流程。编制（总装车间综合组）→审核（总装车间综合主管）→会签（总装车间生产主管、品质主管）→审批（总装车间主任）→归档（总装车间综合组）QMS-GDC.XXX-2014总装车间加工成本管理办法美的集团生活电器事业部工作指引21范围本标准适用于电磁炉工厂总装车间。2规范性引用文件无3定义和范围定义：成本管理包含加工成本、效率成本、劣制成本、质量成本、违规成本五项内容。加工成本指生产成本中除直接材料以外的其他生产支出效率成本指因生产效率或使用效率低于目标值产生的成本损失劣制成本指因管理不到位引起的，通过改善可降低的损失质量成本指为达成与维持某种质量水平而支出的一切成本，及不能达到标准而发生的损失。违规成本指因违反事业部制度规范、未按要求执行，造成的违规损失。范围：加工成本包括人工成本、制造费用效率成本包括人均产值成本、设备利用率成本、存货资金占用成本劣制成本包括产品损耗率质量成本包括预防成本、鉴定成本、内部损失、外部损失违规成本包括违反财务制度、经营制度、质量规范、技术规范、制造要求等4管理职责4.1本办法对电磁炉工厂总装车间成本管理标准进行规范，自发布之日起总装车间各模块须严格执行。4.2综合组为统筹管理部门，负责修订、解释、更新和废止本办法，及评价各模块实施情况。4.3总装车间各模块为执行部门，负责推动各项标准落地执行。5管理内容5.1责任制指标指标名称权重考核目标革新率加工成本30%效率成本30%劣制成本30%质量成本30%违规成本30%5.2预算管理5.2.1成本预算编制要求年度预算：成本管理员根据当年产量计划，结合上年度的成本实际完成情况和车间本年度责任制目标，编制年度/月度成本预算；5.2.2成本的预算编制分工5.2.2.1月度预算：成本管理员根据下月的月度产量，每月28日前编制下月成本预算交工厂；5.2.2.2辅料管理员/综合管理员每月25日下班前提交各项费用预算到成本管理员；5.2.2.3每月1日前,由成本管理员根据年度计划，确定各项月度费用发各责任人进行下月申购及付款；5.2.2.4每月4日前,由成本管理员统一走月度预算申报电子流程，经制造部审核，财务审批。QMS-GDC.XXX-2014总装车间加工成本管理办法美的集团生活电器事业部工作指引35.2.3生产预算的调整由生产技术指标调整而造成的生产预算调整以及因企业因素而引起的成本增减，成本管理员按有关程序申请调整预算。月度生产计划、各项生产技术指标的调整文件或资料，成本管理员应及时提交财务部门。5.3成本控制5.3.1成本定额管理车间按照全面预算管理的要求，对成本实施单台成本管理办法。5.3.2成本控制车间负责进行成本的测算和事后成本指标的分解、下达。5.3.3成本控制的内容、计算公式和主要措施成本控制的内容、计算公式和主要措施如下表所示。成本控制内容、计算公式和措施序号成本项目内容考核内容考核目标值指标计算公式具体举措1加工成本人工成本（单台目标：1.6元）直接人工成本人数：XX人单台人工成本=生产成本中的薪酬福利/产量用产量衡量，年度、月度目标人数平均工资：社保+公积金：出勤工时：XX小时用产量衡量，单小时人均产出异常工时率：%异常工时率=异常工时/总出勤工时制造费用（单台目标：1.13元）1、模具费用单台：XX元单台费用=费用/产量（1）做好新品管理,深入研发前端,提出设计合理化建议（2）及时维护模具，降低维修费用2、折旧费用单台：XX元单台费用=费用/产量（1）准确测算并有效提高机器设备利用率（2）及时维护机器设备，降低折旧费用（3）正在使用的资产进行盘点，闲置资产办理转让或报废3、物料消耗单台：XX元（1）梳理辅料管理办法，定额发放，盘点、分析（2）其它费用严格按审批制度申请付款4、水电气单台：XX元（1）通过实施标准化操作降低水电费用的QMS-GDC.XXX-2014总装车间加工成本管理办法美的集团生活电器事业部工作指引4支出（2）通过推行节约减损技巧降低水电消耗5、搬运费单台：XX元6、设备修理单台：XX元（1）准确测算并有效提高机器设备时间负荷率（2）及时维护机器设备，降低维修费用7、修理备件单台：XX元（1）对修模,改模提出合理化建议8、职工福利费单台：XX元9、O辅+MPA工资单台：XX元10、O辅+MPA社保+公积金单台：XX元11、劳务费单台：XX元（1）自主招聘12、五项费用单台：XX元13、伙食补贴单台：XX元14、住房补贴单台：XX元15、清洁排污费单台：XX元16、团队建设费单台：XX元2效率成本人均产值成本人均效率PPOPPO=产量/总出勤工时PPHPPH=产量/（总出勤工时/人数）非资金资产周转率模具资产利用率%=每个型号目前产能/旺季产能*100%固定资产利用率%=每个型号目前产能/旺季产能*100%存货周转率%3劣制成本产品损耗率1、工单超领金额产品损耗率=（工单超领金额+材料盘亏金额+返修工单损失金额+报废损失金额+废品损失+供应商库存消化+产品折价处理损失+辅料预算超支）/产值2、材料盘亏金额3、返修工单损失金额4、报废损失金额5、废品损失6、供应商库存消化7、产品折价处理损失8、辅料预算超支4质量成本预防成本1、质量奖励费2、质量工作费3、培训教育费4、质量体系审核费用5、质量提升费用6、供应商管理费用7、设备工装费用8、材料改善费用QMS-GDC.XXX-2014总装车间加工成本管理办法美的集团生活电器事业部工作指引59、质量咨询费10、其他预防费用鉴定成本1、试验检验费2、检验工作费3、客户验货费用4、检验设备维护费5、产品认证费内部损失1、返工（修）损失费2、复检费用3、报废损失费4、折价出售、改制他用处理损失5、停工损失费6、模具异常费用7、除品质部门以外的品质人员费用外部损失1、保修费2、质量事故处理费3、退货损失4、召回费用5、取消订单6、质量保险费5违规成本（包含但不限于）工单关闭率工单关闭及时性85%周平均采购订单关闭率采购订单关闭及时性BOM准确性新增、变更、工艺路线、新增编码BOM准确性=BOM正确数量/BOM总数量标准工时准确性手工/口头下订单5.3.3.4由成本控制各项目责任人负责制订具体措施以及相关管理办法或规定。成本管理员负责协助。5.3.3.5单台费用目标由成本管理员根据历史数据结合14年成本目标测算，综合主管核实，车间主任审批。5.4、成本考核5.4.1考核办法根据全面预算要求，实施目标管理的考核办法，建立单台成本管理机制，通过对成本计划与成本实际指标的对比，对车间成本的控制情况进行分析、考核。5.4.2考核主体5.4.2.1由与成本管理相关的负责人组成目标成本监督小组，作为成本考核的主体。QMS-GDC.XXX-2014总装车间加工成本管理办法美的集团生活电器事业部工作指引65.4.2.2车间成本管理员按照成本习性，对生产的目标成本管理工作负有业务指导与监督义务。对于出现的一般问题，成本管理员直接解决，解决无效时报综合主管、车间主任解决。5.4.3考核实施考核为月度考核、季度考核和年度考核相结合。考核主体构成的考核小组通过各项成本计划指标与成本实际指标的测算、分析，对成本控制情况进行确认，并根据车间的考核奖惩标准针对考核结果实施奖励和惩罚。5.4.3.1月度预算与实际差异超过±5%，在车间内进行通报，并写出相应的原因分析和改善对策；5.4.3.2对每月、每季度预算与实际差异少于±2%，在车间内进行通报表扬,并给予正激励；5.4.3.3每月、每季度实际的指标不得超过元/台，超出标准元/台，以标准进行负激励。5.4.3.4超过指标在车间内通报，达成指标在车间内进行通报表扬。6、成本分析6.1成本分析目的揭示成本管理中存在的薄弱环节，充分暴露和发现矛盾，为制定降低成本的具体措施提供依据，保证目标成本的实现。6.2成本分析的形式和内容6.2.1分析形式。车间实行全面分析与专题分析、事前事中与事后分析、定期分析与不定期分析相结合的成本分析方法。6.2.2分析内容。6.2.2.1月度主要分析成本与经营责任制指标的偏差。6.2.2.2季度主要进行专题分析。6.2.2.3半年或年度分析主要进行成本综合分析，既要与上年同期比，又要与年度目标成本计划比。6.3成本分析的实施6.3.1事后的成本分析是向制造部进行书面报告的最主要形式，制造部成本分析报告应于月度8日、季度8日、年度10日内完成。6.3.2按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现的问题制定整改措施，作出相应决议，定人、定事、定时，并指定有关责任人会后检查与总结。7附则本办法由总装车间综合组负责修订与解释。本办法自公布之日起施行。8记录无附加说明：本标准由美的集团生活电器事业部电磁炉总装车间提出、起草、修订本标准由美的集团生活电器事业部电磁炉总装车间归口管理QMS-GDC.XXX-2014总装车间加工成本管理办法美的集团生活电器事业部工作指引7本标准主要修订人：李超