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进行测验：第十章多选题名称第十章多选题说明多次尝试该测试允许进行多次尝试。强制完成该测试可以保存并在以后继续进行。问题110分保存以下属于企业在编制付款凭单环节应采取的内部控制措施有（）A.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性B.确定供应商发票计算的正确性C.编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证D.独立检查付款凭单计算的正确性【解析】记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。这项功能的控制包括：（1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。（2）确定供应商发票计算的正确性。（3）编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。（4）独立检查付款凭单计算的正确性。（5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。（6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中，以待日后付款。经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关问题210分保存在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性。其中最为重要的控制应着眼于（）。A.计算机程序的更改B.供应商主文档中重要数据的变动C.计算机程序的设计D.供应商辅文档中重要数据的变动问题310分保存以下审计程序中可以查找未记录的应付账款的有（）A.复核资本预算和董事会会议纪要，获取或有负债均已记录的证据B.检查资产负债表日前应付账款借方记录的原始凭证C.检查次年初发生的应付账款D.函证应付账款【答案】ABC【解析】选项D可以用于证实高估的应付账款。问题410分保存下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有（）。A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门B.所有订货单应未经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门C.收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考查控制测试的内容。现购业务不经财会部门批准，其不属于财会部门职责。企业不采用净价法记录现金折扣。问题510分保存注册会计师为了证实被审计单位已发生的采购交易均已记录，常用的实质性程序有（）A.从验收单追查至采购明细账B.将采购明细账中记录的交易卖方发票、验收单和其他证明文件比较C.从卖方发票追查至采购明细账D.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较选择B和采购交易的准确性认定相关，选项D和采购交易的截止认定相关。问题610分保存以下被审计单位工程项目不相容岗位设计合理的有（）A.项目建议、可行性研究与项目决策B.概预算编制与审核C.项目实施与价款支付D.竣工决算与竣工审计【答案】ABCD【解析】工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目实施与价款支付;竣工决算与竣工审计。问题710分保存注册会计师实施的以下程序中，可以用于证明被审计单位采购交易准确性认定的有（）A.检查采购价格和折扣是否经过批准B.检查订购单是否连续编号C.将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较D.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性【答案】ACD【解析】选项A是测试准确性认定的控制测试程序，选项CD是证实准确性认定的实质性程序。选项B是测试完整性认定的控制测试程序。问题810分保存在针对上市公司采购与付款循环的审计过程中，注册会计师应特别关注的重大错报风险包括（）A.将应该费用化的支出资本化B.利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离，或利用关联方间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势C.通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税D.高估应付账款【答案】ABC【解析】对于上市公司而言，通常是高估资产，低估负债，所以选项D不是注册会计师特别关注的对象。问题910分保存注册会计师接受委托审计W上市公司2012年财务报表。针对以下应付账款，注册会计师应当实施函证程序的有（）A.应付甲公司1000万元B.应付乙公司0.3万元，乙公司非重要供货商C.应付重要供应商丙公司0.1万元D.应付丁公司2万元，账龄5年，W上市公司没有合理解释【答案】ACD【解析】一般情况下，针对上市公司并非必须函证应付账款，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。问题1010分保存以下审计程序中能够证明应付账款计入了正确的会计期间，被审计单位没有未入账的应付账款的审计程序有（）A.从供应商发票、验收报告或入库单等追查到应付账款明细账，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性B.检查资产负债表日前应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.检查被审计单位与其供应商之间的对账单D.实施存货监盘程序【答案】ACD【解析】选项B错误，应该检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。问题1110分保存注册会计师所实施的以下应付账款的分析程序，恰当的有（）A.计算应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C.分析期末的应付账款，要求被审计单位做出解释D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性【答案】ABD【解析】选项C正确的表述为“分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释”。问题1210分保存针对上市公司，以下属于注册会计师在采购与付款循环的审计中必要的审计程序有（）A.获取或编制应付账款明细表B.对应付账款实施实质性分析程序C.函证应付账款D.检查应付账款是否计入了正确的会计期间【答案】ABD【解析】针对上市公司，通常会高估资产，低估负债，所以针对应付账款项目，函证不是必须实施的程序。问题1310分保存注册会计师通过风险评估程序认为被审计单位应付账款存在低估的重大错报风险，拟实施截止测试，以下程序恰当的有（）A.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据B.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在资产负债表前发生C.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款D.复算卖方发票以及折扣和运费金额的准确性选项D属于针对准确性的实质性程序。问题1410分保存以下注册会计师确定的针对固定资产的审计目标有（）A.确定固定资产账面价值是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报B.确定固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录C.确定记录的固定资产是否由被审计单位拥有或控制D.确定所有应记录的固定资产是否均已记录【答案】BCD【解析】选项A应为确定固定资产原价、累计折旧和固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。问题1510分保存企业为了保证所记录的采购都确已收到商品，以下设计的内部控制合理的有（）A.付款凭单后附有请购单、订购单、验收单和卖方发票B.请购单经过相关授权人员的审批C.验收单经过连续编号D.对卖方发票、验收单、订购单和请购单作内部核查【答案】ABD【解析】验收单连续编号是为了保证已发生的采购交易均已记录。问题1610分保存注册会计师通过风险评估程序发现被审计单位固定资产存在认定重大错报风险较高，所设计的以下审计程序具有针对性的有（）A.实地检查固定资产B.向相关使用部门函证固定资产C.检查本期增加的固定资产是否均已入账D.检查本期减少的固定资产是否均已入账【答案】AD【解析】函证程序是向被审计单位以外的第三人获取书面证据的程序，而选项B的对象是被审计单位内部部门，所以应为检查或询问程序；选项C针对的是固定资产的完整性认定问题1710分保存固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计程序，其中不正确的是（）。A.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序B.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产C.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明D.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限问题1810分保存注册会计师针对没有收到询证函回函的应付账款，应检查的原始凭证有（）A.购货合同B.卖方发票C.验收单D.销售发票【答案】ABC【解析】检查销售发票属于函证应收账款的替代程序问题1910分保存采购交易中需要相关人员签字批准的环节有（）A.请购商品B.编制订购单C.验收商品D.编制付款凭单【答案】AD【解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。付款凭单是企业财务人员据此付款的依据，需要由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款问题2010分保存以下属于企业采购交易涉及的凭证有（）A.顾客订购单B.卖方发票C.验收单D.请购单【答案】BCD【解析】顾客订购单属于企业销售交易使用的凭证。问题2110分保存如果被审计单位将经营租赁的固定资产做为本企业的固定资产列示在资产负债表中，违反了（）认定A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊【答案】AC【解析】将所有权不属于本企业的固定资产做为企业的资产核算，违反存在、权利和义务认定