“营改增”对保险业的影响

第1页（共18页）目录目录...............................................................1中文摘要............................................................2ABSTRACT............................................................2一、引言...........................................................3（一）研究背景及目的..............................................3（二）课题意义....................................................4（三）国内外研究情况..............................错误!未定义书签。二、“营改增”的相关概念.............................................5（一）营业税的概述及弊端..........................................5（二）营业税与增值税的区别分析....................................6（三）“营改增”是国际征税惯例和改革趋势...........................6（四）营业税改增值税的主要内容....................................7（五）营业税改增值税的意义........................................8（六）营业税改增值税可能存在的问题................................9三、“营改增”对某保险分公司的影响案例分析........................10（一）“营改增”对公司的影响数据分析..............................11（二）“营改增”对某保险分公司的影响分析..........................13四、“营改增”对保险分公司的影响.....................错误!未定义书签。（一）适用税率和计税基数发生变化..................错误!未定义书签。（二）公司的会计核算方法也发生变化................错误!未定义书签。（三）影响发票的管理..............................错误!未定义书签。（四）企业的现金流量发生变化......................错误!未定义书签。五、保险公司“营改增”存在的问题...................................13（一）公司税务负担加重...........................................13（二）进项税发票的获取较为困难...................................14第2页（共18页）（三）增加了企业会计核算的难度...................................14六、保险公司“营改增“问题的应对建议...............................14（一）放宽增值税税基，完善增值税抵扣链条.........................14（二）提高进项税发票的管理水平...................................15（三）提高会计核算人员的业务水平.................................15结论...............................................................16参考文献...........................................................16中文摘要“营改增”是我国非常重要的税制改革政策。它既是我国企业税负减轻的有利手段，也能促进我国企业的产业结构调整和产业的竞争力提升。实践中“营改增”的试点地区也均因此获得了城市综合服务功能的提升和服务水平的提升，也间接促进的城市的国际化竞争力。经国务院批准，我国稳步推进“营业税改征增值税”的税制改革。上海作为首个试点城市，在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税的工作。随后以上试点行业“营业税改征增值税”的税制改革在全国范围内推开并对试点行业进行扩围。本文首先就阐明本文的研究背景，引出本文的研究问题。本文以保险行业为研究对象，着重点研究了本文主要研究对象进行“营业税改征增值税”之后税负的影响，做了相关的案例分析，然后研究了“营业税改征增值税”之后对保险行业相关企业的影响，主要是按照三个方面来展开的，依次是适用税率和计税基数、财务核算、定价机制。最后针对营改增后保险企业的变化进行分析，对保险企业保持发展稳定性问题进行了分析。[关键词]营业税；增值税；保险企业AbstractCampchangedtoincreaseisveryimportanttoourtaxreformpolicies.Itis第3页（共18页）advantageoustoreducethetaxburdenmeansChineseenterprises,butalsotopromotethecompetitivenessofChineseenterprisesintheindustrialstructureadjustmentandindustrialupgrading.Practice,Campchangedbypilotareaswerealsohasreceivedapromotionandservicelevelstoenhancethecity'scomprehensiveservices,internationalcompetitivenessisalsoindirectlypromotethecity.ApprovedbytheStateCouncil,China'ssteadyprogressbusinesstaxVATtaxreform.ShanghaiasthefirstpilotcitytocarryoutbusinesstaxlevyVATinthetransportationindustryandpartofthemodernserviceindustry.ThenthepilotabovetheindustrybusinesstaxVATtaxreformandthepilotpushedtheindustrytoexpandaroundthecountryconducted.Firstly,itstatedtheresearchbackground,leadstoresearchquestions.Inthispaper,aftertheinsuranceindustryastheresearchobject,withthefocusonthemainobjectofthisstudywereaffectedafterBTtoVATtaxburden,dotherelevantcasestudies,andstudiesofthebusinesstaxVATinsurancetheimpactofindustry-relatedbusinesses,mainlyonthebasisofthethreeaspectstoexpand,followedbytheapplicabletaxrateandtaxbase,financialaccounting,pricingmechanisms.Finally,analysisofchangesafterthecampchangedtoincreasetheinsurancecompaniesfor,maintaininganddevelopingtheinsurancebusinessstabilityanalyzes.Keywords：Salestax;VAT;tobaccocompanies一、引言（一）研究背景及目的“营改增”是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。2011年11月，财政部营改增试点方案，按照“方案”要求，“营改增”于2012年1月1日起首先在上海部分地区及行业进行试点，并在“十二五”期间第4页（共18页）逐步的推广至全国范围。《“营改增”方案》在现有17%、13%税率基础上,增加了6%、11%两档税率,不同税率适用税目的具体内容:涉及流动资产租赁的业务,税率为17%;涉及管道、水路、航空、公路等运输业务,税率为11%;涉及现代科学技术开发、文化创意、财务咨询等业务,税率为6%;年应税服务销售额500万以下(交通运输业和部分现代服务业),适用简易征收方式征收率为3%。随着在2011年，没有把保险业列入到营改增的范围内，但按照国务院关于扩大“营改增”试点的工作部署，自今年起，金融保险业开始纳入“营改增”试点范围，根据《营业税改正增值税试点方案》（以下简称《试点方案》），保险业原则上适用增值税简易计税方法，采取3%税率的简易征收方法，但若采用简易征收方法，投保人为增值税一般纳税人时，投保人和保险公司所能抵扣的进行税额均有限，营业税改征增值税后与以前征收营业税并无实质性的改变，意义不大。经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。营业税虽然不是保险企业的主要税种,但随着“营改增”范围的逐步扩大，将对保险企业经营和管理产生重要影响。保险业作为现代服务行业，将来会逐步的使用现代服务业的“营改增”后的税率。本文将以某保险分公司为对象，通过分析“营改增”对保险相关企业财务管理的影响，预测出对保险公司的影响，并提出在“营改增”过程中保险公司应采取的财务管理措施，从而使保险公司提前准备，减少“营改增”对公司的影响。在“营改增”的改革中从其他试点可以明显看出，“营改增”的政策宣布到执行时间十分短暂，企业缺乏足够的适应时间。所以，保险行业应提前做好在财务方面的研究和准备工作。已尽快地适应“营改增”改革对保险行业的财务方面的影响。（二）研究意义保险业作为国家的重要产业，每年可创造大量的产值及就业。现在，我国保险行业的营业税计征依据是企业的营业利润。如果采用《营业税改征增值税试点方案》试行的保险业营改增，对保险行业产生了比较积极的影响。1、“营改增”有利于规范保险公司的经营行为。2、“营改增”有利于促进公司结构调整，优化产业结构。增值税和营业税并存的局面得以解决后，保险公司会更加专注于自身的业务。第5页（共18页）3、“营改增”有利于保险企业提高管理水平，实现转型升级。4、“营改增”有利于国内保险企业“走出去”，提高国际化水平。实行“营改增”后，有利于提高我国保险公司的国际竞争力。但同时我国保险行业在“营改增”上也面临诸多的问题，例如营改增可能会导致保险行业的实际税负增加，会计核算也可能会出现一些问题，本文详细分析了在“营改增”改革之后，保险业面临的具体问题，然后就这些具体问题，提出相应的解决意见，以真正促进我国保险行业的发展。二、“营改增”的相关概念（一）营业税的概述及弊端营业税，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就所取得的营业额征收的一种税。其中，根据我国税法的规定，应税劳务是指建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。这些行业的劳务活动就应该缴纳营业税。这是目前我国流转税制中的主要税种。营业税的征收涉及到各行各业，征收范围极广，对于调节经济和增加财政税收起到了重要的作用。但是营业