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第4章Excel在财务报告中的应用本章学习目标•本章主要讲解财务报告的相关知识以及如何利用Excel编制财务报告和进行财务报告的分析。通过本章的学习，掌握以下内容：•财务报告的概念、内容、编制目的和要求•会计报表的格式、编制原理、模板设置和生成方法•财务报告的分析方法、模板设置和有关分析表的生成方法4.1财务报告概述•4.1.1财务报告的意义•4.1.2财务报告的内容•4.1.3财务报告的编制要求4.1.1财务报告的意义•财务报告是综合反映企业某一特定时期的财务状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件，它是企业将日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后形成的最终会计核算成果。•编制财务报告的主要目的就是为财务报告使用人，如投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等，进行决策提供有用的会计信息。4.1.2财务报告的内容•财务报告主要包括会计报表和会计报表附注等。会计报表是财务报告的主要组成部分，它以报表的形式向财务报告使用人提供财务信息。会计报表附注主要包括两个方面：一是对会计报表要素的补充说明；二是会计报表中无法描述，而又需要说明的其他财务信息。另外，财务报告还包括管理当局对企业财务状况的说明。•按照我国有关法律和制度的规定，企业的会计报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表和各种附表等组成。4.1.2财务报告的内容•会计报表附表是对会计报表正式项目以外的经济内容进行补充说明的报表。•会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等所作的解释。•财务情况说明书是为会计报表使用者更全面、透彻地了解会计主体的财务状况和经营成果，在编制会计报表的同时编写的对会计报表进行补充说明的书面文字。4.1.3财务报告的编制要求•（1）数字要真实。•（2）计算要准确。•（3）内容要完整。•（4）编报及时。•（5）指标要一致。•（6）便于理解。4.2会计报表的编制•4.2.1会计报表的编制方法•4.2.2会计报表的生成•4.2.3现金流量表的编制和生成4.2.1会计报表的编制方法—资产负债表•资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态报表。它根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。•资产负债表中的“年初数”栏各项目数字应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入报表中的“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏内各项目主要根据有关科目的记录编制。4.2.1会计报表的编制方法—资产负债表•在Excel中，为了方便编制和生成资产负债表，需要设置一个科目余额表和资产负债表模板，其方法是：打开Excel，新建一个工作簿，将第一张工作表建成科目余额表的格式。同时打开各总分类账所在的工作簿，并通过工作簿之间的来回切换设置科目余额表各科目和各栏目的取数公式；也可在本模板制作阶段不设取数公式，只设会计科目和栏目名，待编制科目余额表时，直接输入有关数据。•设置好格式后，将sheet1工作表名改为“科目余额表”。为防止公式被破坏，可对输入的公式加以保护。•设置好科目余额表后，进入“sheet2”工作表，设置资产负债表格式。•将科目余额表和各种财务报告的格式和取数公式设置好，并进行保护。4.2.1会计报表的编制方法—利润表•利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。该表把一定期间的营业收入与其同一期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果，同时通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业今后利润的发展趋势和获利能力，了解投资者投入资本的完整性。4.2.1会计报表的编制方法—利润表•利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制中期报告时，填列上年同期累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏；在编制年度财务报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表项目的名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。报表中的“本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的累计实际发生数。4.2.2会计报表的生成•（1）单击“文件”菜单中的“新建”命令，弹出“新建”对话框，从中选择“会计报表模板”，再单击“确定”按钮，并选择“科目余额表”工作表。•（2）在“科目余额表”工作表中输入单位名称、年、月、日，以及有关科目的期初余额、借方发生额、贷方发生额和期末余额。•（3）接着单击“资产负债表”工作表，输入单位名称、年、月、日，自动得到当期的资产负债表。•（4）单击“利润表”工作表，输入单位名称、年、月，自动得到当期的损益表。4.2.3现金流量表的编制和生成•1．现金流量表概述•现金流量表是反映企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物能力的会计报表。现金流量表是以现金为基础编制的财务报表。•现金流量是指企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的数量。现金流量是衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等非常重要的指标。企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有交易或事项都影响现金流量。4.2.3现金流量表的编制和生成•2．现金流量的分类•（1）经营活动产生的现金流量•（2）投资活动产生的现金流量•（3）筹资活动产生的现金流量•3．现金流量表各项目的填列方法4.2.3现金流量表的编制和生成•4．现金流量表的编制方法•（1）新建一个工作簿，将Sheet1工作表作为现金流量表的工作底稿。现金流量表工作底稿的第一部分是资产负债表项目，第二部分是利润表项目，第三部分是现金流量表项目。•进入Sheet2工作表，设置现金流量表格式。•（2）在现金流量表工作底稿中输入资产负债表各项目的期初数和期末数，并将调整分录输入到现金流量工作底稿中。输完调整分录后，进入现金流量表工作表，就可以看到自动生成的现金流量表。4.3会计报表的分析•4.3.1比率分析•4.3.2趋势分析•4.3.3综合分析4.3.1比率分析•1．比率分析的指标•2．比率分析表的生成1．比率分析的指标—偿债能力比率分析•①流动比率。流动比率是企业流动资产与流动负债之比。•②速动比率。速动资产是流动资产扣除存货后的资产，它与流动负债之比称为速动比率。•③现金比率。现金比率是企业现金类资产与流动负债之比，它可以反映企业直接的支付能力。•④资产负债率。资产负债率是企业负债总额与资产总额之比，它反映企业的资产总额中有多少是通过举债而得到的。1．比率分析的指标—偿债能力比率分析•⑤股东权益比率。股东权益比率是股东权益总额与资产总额之比，它反映企业的资产总额中有多少属于所有者。•⑥负债股权比率。负债股权比率是负债总额与股东权益总额之比，它反映了债权人所提供资金与股东所提供资金的对比关系，可以揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的保障程度。•⑦利息保障倍数。利息保障倍数是税前利润加利息费用与利息费用之比，它反映企业经营所得支付债务利息的能力。1．比率分析的指标—营运能力比率分析•①存货周转率。存货周转率是企业一定时期内销售成本与平均存货之比，该比率越高，说明存货周转得越快，企业的销售能力越强。•②应收账款周转率。应收账款周转率是企业一定时期内的赊销收入净额与应收账款平均余额之比，它反映企业应收账款的周转速度。•③流动资产周转率。流动资产周转率是企业销售收入与流动资产平均余额之比，它反映企业全部流动资产的利用效率。1．比率分析的指标—营运能力比率分析•④固定资产周转率。固定资产周转率是企业销售收入与固定资产平均净值之比，它反映企业固定资产的利用效率。•⑤总资产周转率。总资产周转率是企业销售收入与资产平均总额之比，它反映企业全部资产的利用效率。1．比率分析的指标—获利能力比率分析•①资产报酬率。资产报酬率是企业在一定时期内的净利润与资产平均总额之比，它能衡量企业利用资产获取利润的能力，反映企业总资产的利用效率。•②股东权益报酬率。股东权益报酬率是企业在一定时期内取得的净利润与股东权益平均总额之比，它反映了企业股东获取投资报酬的高低。•③销售毛利率。销售毛利率是企业的销售毛利与销售收入净额之比，它反映了企业销售收入净额中有多少是销售毛利。1．比率分析的指标—获利能力比率分析•④销售净利率。销售净利率是企业净利润与销售收入净额之比，它反映了企业每元销售净收入可实现的净利润。•⑤成本费用净利率。成本净利率是企业净利润与成本费用总额之比，它反映了企业在生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间的关系。•⑥每股股利。每股股利是普通股分配的现金股利总额与发行在外普通股股数之比，它反映了普通股获取现金股利的能力。1．比率分析的指标—获利能力比率分析•⑦每股净资产。每股净资产是股东权益总额与发行在外普通股股数之比。•⑧市盈率。市盈率是普通股每股市价与每股利润之比，它反映了每股利润的市场价值。2．比率分析表的生成•打开报表，同时新建一个工作簿，在其中的Sheet1中设置比率分析表，并在其中设置取数公式。4.3.2趋势分析—比较分析法•趋势分析是指通过对企业连续几个会计期间的会计报表或指标进行比较，来了解有关项目或指标的变化趋势，并以此来预测企业未来财务状况、经营成果，判断企业发展前景。其分析方法主要有比较分析法、比较百分比和图解法等。•1．比较分析法•（1）本期实际与前期实际对比•（2）不同时期同类指标对比4.3.2趋势分析—比较百分比法•2．比较百分比法•比较百分比法是在前述比较分析法的基础上发展起来的一种方法，它是将数据用百分比的方式来表示，并借以判断事物的发展趋势。4.3.2趋势分析—图解法•图解法是将企业连续几个会计期间的财务数据或财务指标绘制成图表，并根据图形走势来判断企业财务状况、经营成果的变化趋势。这种方法比较直观，能够使分析者发现一些比较法不易发现的问题。4.3.3综合分析•综合分析是指通过对各种指标进行综合、系统地分析，从而对企业的财务状况做出全面、合理地评价，揭示企业财务状况的全貌。综合分析一般采用综合评分的方法，其操作步骤如下：•（1）选择评价企业财务状况的财务比率。•（2）根据各项财务比率的重要程度，确定其标准评分值，即重要性系数。•（3）规定各种财务比率评分值的最高评分值和最低评分值。4.3.3综合分析•（4）确定各项财务比率的标准值，即企业现实条件下比率的最优值。•（5）计算企业一定时期各项财务比率的实际值。•（6）计算企业一定时期各项财务比率的实际值与标准值之比，即关系比率。•（7）计算各项财务比率的实际得分，即关系比率和标准评分值的乘积。•（8）计算结果的评价。